【正文】 B．化肥廠銷售免稅化肥 C．實行簡易征收的小型水電站生產(chǎn)銷售電力 D．銷售自己使用過的、適用按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅的固定資產(chǎn) 【解析】 A選項：根據(jù)?國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知?（國稅函? 2020? 90 號）第二條規(guī)定，納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票； B 選項：按?增值稅暫行條例?第二十一條規(guī)定，納稅人銷售免稅貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票，磷酸二銨屬免稅產(chǎn)品，不得開具增值稅專用發(fā)票； C 選 12 項：根據(jù)?國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知?（國稅函? 2020? 90 號）第三條規(guī) 定，納稅人發(fā)生按 6%簡易征收行為的銷售收入，可以開具增值稅專用發(fā)票，因此實行簡易征收的小型水電站生產(chǎn)銷售電力可以開具增值稅專用發(fā)票； D 選項：根據(jù)?國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知?（國稅函? 2020? 90 號）第一條規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)?財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知?（財稅? 2020?170 號）和財稅? 2020? 9 號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 9．下列行為應征收增值稅的是（ A C D ） A．企業(yè)將委托加工收回的白酒贈送他人 B．企業(yè)變賣自己的廠房 C． 企業(yè)將自產(chǎn)毛巾用于發(fā)放職工福利 D．企業(yè)受托印刷圖書報紙 【解析】 A 選項：根據(jù)?增值稅暫行條例實施細則?第四條第（八）款規(guī)定，將委托加工收回貨物無償贈送他人，視同銷售征收增值稅； C 選項：?增值稅暫行條例實施細則?第四條第（五）款規(guī)定，將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售征收增值稅； D 選項：受托印刷圖書報紙為提供加工勞務，屬于增值稅應稅勞務，應征收增值稅； B 選項：變賣廠房，屬于銷 13 售不動產(chǎn)，不是增值稅征收范圍，不征收增值稅。 三、判斷題 （共 7 題） 1．中秋節(jié)，某食品廠將自產(chǎn)的月餅分給職工，不需要計提增值稅（銷項）（） 【解析】將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，應視同銷售，計提銷項稅。 6．增值稅一般納稅人會計核算不健全或者不能提供準確稅務資料的，可以按銷售額依增值稅稅率計算應納稅額，可以抵扣進項稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票（ ） 【解析】根據(jù)?增值稅暫行條例實施細則?第三十四條規(guī)定，增值稅一般納稅人會計核算不健全或者不能提供準確稅務資料的，應按銷售額依增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 （ 3）購入一臺生產(chǎn)用設備，增值稅專用發(fā)票價款 28000 元，增值稅額 4760元，支付運輸費 2020 元，取得運輸發(fā)票一份，注明運費 2020 元。 （ 6）當月購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅合計 40000元。 【解析】重點： 2020 年 1 月 1 日起，購入的生產(chǎn)用設備可以憑有效抵扣憑證抵扣進項稅額，購入生產(chǎn)設備發(fā)生的運費也可以按 7%計算抵扣進項稅；購進材料用于企業(yè)生產(chǎn)設備維修，屬于可抵扣進項稅額的范圍；根據(jù) 16 ?增值稅暫行條例?第十條第（一）項，外購禮品發(fā)放職工，屬于職工福利，不得抵扣進項稅額。計算得： 100000 =17000 元 ； 綜上：銷項稅額 34000247。當月內(nèi)銷貨物銷售額 100 萬元，本月出口貨物銷售折合人民幣200 萬元。因此當月應納增值稅的計算如下： 17 當月應納增值稅＝ 100 17%（銷項稅額） 34（進項稅額） +200（ 17%－ 11%）（進項稅轉出）－ 3（上期留抵）＝ 1734+123＝ 8（萬元） ②出口貨物應退稅額的計算 根據(jù)政策規(guī)定，出口貨物以出口貨物銷售額乘退 稅率為出口貨物免抵退稅額，根據(jù)當期出口貨物免抵退稅額與當期期末留抵稅額比較屬小為當期出口貨物應退稅額。計算如下： 當期出口貨物免抵稅額＝當期出口貨物免抵退稅額 當期出口 貨物應退稅額＝ 228＝ 14（萬元） 注：以上計算只需列出步驟和公式及計算正確即算滿分。 對誡勉談話的要求是：發(fā)現(xiàn)領導干部在 政治思想 、 履行職責 、 工 作 18 作風 、 道德品質(zhì) 、 廉政勤政 等方面的苗頭性問題，黨委（黨組）、紀委和黨委組織部門應當按照干部管理權限及時對其進行誡勉談話。 稅務行政處罰的種類有 罰款 、 沒收違法所得 、 停止出口退稅權 、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務行政處罰。 1新修訂的?中華人民共和國保守國家秘密法?于 2020 年 4 月 29 日由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議通過，自 2020 年 10 月 1 日起施行。 1?廉政準則?于 2020 年 1 月 18 日頒布實施；主要內(nèi)容有 8 個“禁止”、 52 個“不準”。 二、單項選擇題： 有下列情形之一，應當從重處分的行為說法不正確的是（ A ） A、在 3 人以上的共同違法違紀行為中起主要作用的； B、隱匿、偽造、銷毀證據(jù)的； C、串供或者阻止他人揭發(fā)檢舉、提供證據(jù)材料的； D、包庇同案人員的； E、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他從重情節(jié)。 行政問責從重的情形有哪些？ 答：根據(jù)?昆明市國家稅務局領導干部問責辦法（試行） ?的規(guī)定，行政問責從重的情形有： （ 1）一年內(nèi)出現(xiàn) 2 次以上被問責的； （ 2）在問責過程中，干擾、阻礙、不配合調(diào)查的； （ 3）打擊、報復、陷害檢舉人、控告人、證人及其他有關人員的； （ 4）采取不正當行為，拉攏、收買問責調(diào)查人員、影響公正實施問責的。 什么是廉政風險？ 答：廉政風險，是指黨員干部在執(zhí)行公務或日常生活中，由于警覺性不高、依法依規(guī)辦事的自覺性不強或者因管理、監(jiān)控等機制、制度不嚴密，執(zhí)行不到位，而可能引發(fā)不廉潔行為或違紀違法行為的風險。 22 什么是一案雙查？ 答：一案雙查，是指在查處納稅人、扣繳義務 人稅收違法案件中，對涉案稅務機關或稅務人員違法違紀行為一并進行調(diào)查，并依照有關規(guī)定追究稅務機關或稅務人員的責任。 （ 4）拒收納稅人禮金、禮品及有價證券，不向納稅人借錢、借物和索要財物，不向納稅人拉贊助和報銷各種費用。 1什么是行政監(jiān)察？ 答：行政監(jiān)察是國家行政系統(tǒng)內(nèi)部由專門監(jiān)察機關實施的，對行政機關、國家公務員，以及行政機關任命的其他人員的廉政、勤政和執(zhí)法狀況進行監(jiān)督檢查的一種職能活動。首位業(yè)務受理人即為首問責任人。 A、支付的工資、福利費 B、超標準計提的折舊額 C、違法經(jīng)營被沒收財務損失 2. 從 2020年 4 月 1 日起，下 列消費品不征消費稅的是（ A） A 彩電 B 高爾夫球 C 果啤 D 一次性木筷 3. 某摩托車生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，采取直接收款結算方式銷售貨物， 2020 年 8 月份發(fā)生了下列經(jīng)濟業(yè)務： 24 （ 1）開出增值稅專用發(fā)票銷售摩托車 60 臺，單價每臺 7000 元； （ 2）將新款摩托車 30 臺分配給投資單位，每臺單位成本 5000 元，沒有同類產(chǎn)品銷售價格； （ 3）基本建設工程領用已作進項稅額抵扣過的材料 800 公斤，不含稅單價為每公斤 50元，計 40000 元； （ 4）將新款摩托車 5 輛用于獎勵優(yōu)秀職工，并由職工本人落牌使用； （ 5）本月購進貨物取得的全部進項稅額 60000 元，經(jīng)主管稅局認證可作進項稅額抵扣。 5. 車輛購臵稅的納稅期限為（ B）天。 三、稅務機關辦理時限 提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的當場辦結。該企業(yè) 2020 年 1 月份購進所需原材料等貨物 1500 萬元，允許抵扣的進項稅額 140 萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額 300 萬元，出口貨物離岸價折合人民幣 2400 萬元。 10. 某增值稅一般納稅人從個體戶購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，正確的稅務處理是（ B ） A．一般納稅人不抵扣其進項稅額 B．個體戶使用農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，一般納稅人按 13%的扣除率計算抵扣進項稅額 C．個體戶使用普通 發(fā)票，一般納稅人按 13%扣除率計算抵扣進項稅額 D．一般納稅人使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并按 13%扣除率計算抵扣進項稅額 27 解析：按新?增值稅暫行條例?第八條規(guī)定：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13％的扣除率計算進項稅額。 A90 B120 C150 D180 解析：根據(jù)?增值稅暫行條例實施細則?三十八條第五款規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間的確定，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。 (八 )扣繳義務； (九 )發(fā)證稅務機關 。 購進的柴油屬于混用的生產(chǎn)物資，不屬于固定資產(chǎn)，可以按生產(chǎn)的應稅貨物與免稅貨物的銷售額按照比例分攤可以抵扣的進項稅額，公式為?增值稅暫行條例實施細則?第二十六條規(guī)定：不得抵扣的進項稅額 =當月無法劃分的全部進項稅額ⅹ當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計 \當月全部銷售額、營業(yè)額合計。 19. 多項選擇題 :發(fā)票保管制度包括：（ ABCDE） ； ； ； ； 。 23. 選擇題：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過 ( B )的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。 答案： （ 1）銷項稅額： 銷售 60 臺摩托車銷項稅額為 ： 7000*60*17%=71400（元） 新產(chǎn)品分給投資單位及用于獎勵的銷項稅額（組成計稅價格計算）為： 5000*（ 1+6%） /110%*（ 30+5） *17%= 元） 合計銷項稅額為： 71400+=（元） （ 2）進項稅額 =6000040000*17%=53200（元） （ 3）應繳消費稅 =[7000*60 +5000*（ 1+6%） /110%*（ 30+5） ]*10% =(420200+)*10%= （ 5） 該企業(yè)不應繳納車輛購臵稅，應由獲贈者自己繳納。 要求：請根據(jù)以上資料計算企業(yè)當期應繳納的增值稅稅額。 30. 簡答題：稅務登記證的正本包括些什么內(nèi)容 ? 答： (一 )納稅識別號； (二 ) 納稅人名稱； (三 ) 法定代表人（負責人）； 34 (四 )地址； (五 )登記注冊類型； (六 )經(jīng)營范圍； (七 )批準設立機關 。因此可以抵扣 8500 元。 A30 B60 C90 D180 解析：根據(jù)?車輛購臵稅暫行條例?第十三條規(guī)定，納稅人購買自用應稅車輛的，自購買之日起 60 日內(nèi)申報納稅 。二○○五年六月二十六日，稅務機關派員實地檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已關門，已無法聯(lián)系到企業(yè)的人員，于是該稅務機關的檢查人員制作了?非正常戶認定書?，并同時暫停其發(fā)票的使用。 ，納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按?稅收征管法?及其?實施細則?的 規(guī)定執(zhí)行。 辦公室每日一題匯總 一、 填空題 ?中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則?自（ 2020 年 2 月 1 日）起施行。（ 3 月 14 日崔慶國） 稅務工作 中國家秘密及其密級的具體范圍中增值稅專用發(fā)票存放的地點及數(shù)量為秘密級，保密期限（ 10）年。（ 7 月13 日崔慶國） 已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存（ 5 年）。 A 5 年 B 10 年 C 15 年 D 25 年（ 5 月 11 日趙樹芬） 5 、自 2020 年 1 月 1 日起，對 升及以下排量乘用車按（ A ）的稅率征收車輛購臵稅。（ 10 月 25日崔慶國） A、不同意見 B、同一信訪事項 C、其他信訪事項 38 行政主體行使行政權力不偏私、不歧視，充分考慮一切應當考慮的因素，盡可能排除一切不合理因素的干擾。 A. 有關國家經(jīng)濟和社會發(fā)展中的秘密事項 B. 國家事務的重大決策中的秘密事項 C. 涉及到商業(yè)秘密和個人隱私的政府信息，但行政機關認為不公開可能 對公共利益造成重大影響的 D. 有關個人財產(chǎn)、名譽或者不宜對外公開的情況和資料 出題：辦公室崔慶國 三、多選題： ?政府信息公開條例?的基本原則包括以下幾方面（ C）。（ 5 月 18 日李紅萍） 出納人員不得兼管（ ABCD ）工作。 A、及時 B、精簡 C、準確 D、安全（ 8 月 29 日崔慶國） 批復件運用于答復下級機關的請示事項，具有（ AC）。 、政府信息公開目錄和政府信息公開工作年度報告 進行保密審查（ 10 月 8 日崔慶國）