【正文】 產(chǎn)、銷售、購臵到使用環(huán)節(jié)有關(guān)稅收，在現(xiàn)行分工和征管要求的基礎(chǔ)上，采取“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理”的措施，即“一條龍”管理辦法，堵塞稅收流失的漏洞，提高各稅種征收效率。 注：摩托車全國平均利潤率為 6%，摩托車消費(fèi)稅稅率為 10% 根據(jù)上述發(fā)生情況，分析回答以下問題： （ 1）當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額是多少？ （ 2）當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？ （ 3）應(yīng)繳消費(fèi)稅多少？ （ 4）是否應(yīng)繳納車輛購臵稅？如果交，應(yīng)交多少？如果不交，請(qǐng)說明原因。 1什么是執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究 ? 答：執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究是指對(duì)因過失 或者故意造成稅收?qǐng)?zhí)法和行政執(zhí)法過錯(cuò)行為的責(zé)任人給予經(jīng)濟(jì)懲戒和行政處理。 1什么是受賄罪？ 答：刑法第 385 條：“受賄罪是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利 ， 23 索取他人財(cái)物，或者非法收受他人財(cái)物為他人謀取利益的行為，是受賄罪。 （ 5）不以稅謀私，不收人情 稅、關(guān)系稅；不刁難、打擊、報(bào)復(fù)納稅人。 1按照?廉政公約?規(guī)定，國稅干部在行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)中應(yīng)嚴(yán)格遵守哪些行為？ 答：（ 1）在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，恪守職業(yè)道德，堅(jiān)持公正、公平、公開的原則。 廉政風(fēng)險(xiǎn)主要包括哪些風(fēng)險(xiǎn)？ 答：廉政風(fēng)險(xiǎn)主要包括崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)、外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、思想道德風(fēng)險(xiǎn)。 行政紀(jì)律處分的種類有那些？ 答：行政紀(jì)律處分分為警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除六 21 種。 黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作作為黨和國家的重要組成部分，必須堅(jiān)持黨的基本路線，（ B ），為深化改革、促進(jìn)發(fā)展、維護(hù)穩(wěn)定服務(wù)。 1廉政談話包括 任職廉政談話 、 任期廉政談話 和 誡勉談話 三種。 1嚴(yán)重違反公務(wù)員職業(yè)道德，工作作風(fēng)懈怠、工作態(tài)度惡劣，造成不良影響的，給予 警告 、 記過 或者 記大過 處分。 一年內(nèi)出現(xiàn) 2 次以上 被問責(zé)的，應(yīng)當(dāng)從重問責(zé)。 部門內(nèi)控機(jī)制是由 領(lǐng)導(dǎo)班子 、 職能部門 及其 工作人員 共同參與，通過明確權(quán)責(zé)分配、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行程序、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)信息化建設(shè)、健全規(guī)章制度，使部門權(quán)力運(yùn)行實(shí)現(xiàn) 分權(quán)制衡 、 流程制約 、 風(fēng)險(xiǎn)管理 、 信息化運(yùn)行 ，從而在稅收管理、稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理各項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機(jī)制。 監(jiān)察室每周一題 一、填空題： 反腐倡廉教育以樹立馬克思主義的世界觀、人生觀、價(jià)值觀和正確的權(quán)利觀、地位觀、利益觀為 根本 ，以艱苦奮斗、 廉潔奉公 為主題，以更好地做到立黨為公、執(zhí)政為民為 目標(biāo) 。 當(dāng)期出口貨物免抵退稅額＝ 200 11%＝ 22（萬元） 當(dāng)期期末留抵稅額為 8 萬元（根據(jù)步驟①計(jì)算得出的應(yīng)納增值稅為 8 萬元）。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅以及出口應(yīng) 退稅額、免抵稅額。（ 1+17%） 17%＋ 17000＋ 100000 17%＝ 34000＋ 17000＋ 17000＝ 68000 元 （ 3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅： 68000－ 48300＝ 19700 元 ，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率 11%。 綜上： 4760＋ 2020 7%＋ 3400＋ 40000＝ 48300 元。 假設(shè)取得的上述增值稅發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票均認(rèn)證相符，運(yùn)輸發(fā)票符合抵扣條件，企業(yè) 2020年 1 月份無留抵稅額。 （ 4）購進(jìn)材料一批用于企業(yè)大型生產(chǎn)設(shè)備維修，專用發(fā)票上注明的價(jià)款20200 元，增值稅 3400 元。 7．增值稅一般納稅人按簡易征收辦法征稅后，對(duì)生產(chǎn)銷售簡易征收貨物購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額還可以抵扣（） 【解析】根據(jù)?關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法 征收增值稅政策的通知?（財(cái)稅 [2020]9 號(hào)）第二條規(guī)定，按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 2．某一般納稅人購進(jìn)小轎車一輛，給銷售部門使用，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣（） 【解析】根據(jù)?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第二十五條規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征 消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。綜上，該題選擇 A,C,D選項(xiàng)。綜上，該題選擇 A,B， D選項(xiàng)。綜上，該題選擇 B,D 選項(xiàng)。 10 4．按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照 6%征收率計(jì)算繳納增值稅： （ AＢ C ） A．縣以下小型水力發(fā)電單位（裝機(jī)容量 5 萬千瓦以下）生產(chǎn)的電力 B．生產(chǎn)水泥所用的石灰石 C．以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土 D．用粘土燒結(jié)制成的粘土實(shí)心磚 【解析】根據(jù)?財(cái)政部 國家稅務(wù)總 局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知?（財(cái)稅? 2020? 9 號(hào)）第二條第（三）款，一般納稅人銷售下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照 6%征收率計(jì)算繳納增值稅：一是縣級(jí)及縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；二是建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；三是以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）；四是用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；五是自來水；六是商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（ 1+2%） B．銷售額＝含稅銷售額247。綜上，該題選擇 A,D 選項(xiàng)。 A. B. C. D. 【解析】實(shí)行定率征收企業(yè)所得稅的納稅人 ,應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算公式為 ,應(yīng)納企業(yè)所得稅 =營業(yè)收入應(yīng)稅所得率適用稅率。該題中 2020 年發(fā)生福利費(fèi)支出 170 萬先沖減 2020 年余額，沖減后2020 年底還剩 30 萬， 2020 年發(fā)生福利費(fèi)支出 180 萬沖減 2020 年余額 30萬后，還剩 150 萬，按?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第四十條 規(guī)定在不超過工資總額 1100 萬的 14%扣除的部分，準(zhǔn)予扣除。因此該題選擇 A 選項(xiàng)。 A．繳納的營業(yè)稅 B．合理分配的材料成本 C．向投資者支付的股息、紅利 D．銷售固定資產(chǎn)的損失 【解析】根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第十條規(guī)定，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) , 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)， 不得扣除。 2020 年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出分別為 300 萬元和 70 萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 2200 萬元，則該企業(yè)當(dāng)年允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合計(jì)是（ C ）萬元。 14. 林木類和畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限分別是（ A）。 12. 判斷銷售貨物所得是來源于中國境內(nèi)還是來源于中國境外的所得，應(yīng)按照（ B ）確定。 10．從 2020 年 4 月 1 日起，下列消費(fèi)品不征消費(fèi)稅的是（ A ） A．一次性竹筷 B．高爾夫球 C．果啤 D．一次性木筷 【解析】按?消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?規(guī)定的消費(fèi)稅稅目稅率表，一次性筷子中的木制筷子需要征收消費(fèi)稅，竹筷不需要征收消費(fèi)稅。 A 選項(xiàng)屬于購入貨 物用于生產(chǎn)經(jīng)營， 5 可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，該題選擇 D 選項(xiàng)。 D 選項(xiàng)屬于購入貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其他行為均不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。 4．按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為（ B ） A． 2% B． 3% C． 4% D． 5% 【解析】根據(jù)?增值稅暫行條例?第十二條規(guī)定，自 2020 年 1 月 1 日起，小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)整為 3%。綜上，該題選擇 B 選項(xiàng)。 1 稅政科每周一題 一、單選題（共 20題） 1．下列行為屬于視同銷售，應(yīng)征收增值稅的是（ B ） A．企業(yè)將外購磷酸用于生產(chǎn)磷酸二銨 B．企業(yè)將外購汽車用于投資另一企業(yè) C．企業(yè)將外購水泥用于基建項(xiàng)目 D．企業(yè)將外購洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi) 【解析】 A 選項(xiàng)：企業(yè)將外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營，不視同銷售，符合抵扣條件的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但該選項(xiàng)生產(chǎn)的是免稅產(chǎn)品磷酸二銨，根據(jù)?增值稅暫行條例?第十條，用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，購進(jìn)的磷酸不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； C 選項(xiàng)：根據(jù)?增值稅暫 行條例?第十條，外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不視同銷售； D 選項(xiàng)：根據(jù)?增值稅暫行條例?第十條，外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)行稅額，不視同銷售； B 選項(xiàng)：根據(jù)?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第四條第（六）款，外購貨物用于投資，視同銷售征收增值稅。但 2 企業(yè)機(jī)修車間提供的修理修配勞務(wù)所耗用的外購物資用于本單位在建工程，屬于將外購物資用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)?增值稅暫行條例?第十條規(guī)定，將購進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，修理修配所耗用的外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅額必須做轉(zhuǎn)出。綜上，該題選擇 D選項(xiàng)。另外?國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知?（國稅函? 2020? 1279 號(hào)）規(guī)定：銷售貨物因市場價(jià)格因素或銷售貨物達(dá)到一定數(shù)量，銷貨方給予購買方一定的價(jià)格折讓，也可開具紅字增值稅專用發(fā)票。因此， A選項(xiàng)屬于購入貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在 B．購入冰箱、電腦用于KTV 歌廳服務(wù)用 建工程（非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目）， B 選項(xiàng)屬于購入貨物用于非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（ KTV 歌廳屬應(yīng)征營業(yè)稅勞務(wù)）， C 選項(xiàng)屬于購物貨物用于個(gè)人消費(fèi)，均不得抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 A． 元 B． 0 元 C． 300 元 D． 200 元 【解析】根據(jù)?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知?（財(cái)稅? 2020? 9 號(hào)）第二條第（一）款規(guī)定，自 2020 年 1 月 1 日起，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按 2%征收率征收增值稅，而不區(qū)分該固定資產(chǎn)是何時(shí)購入。因此， B 選項(xiàng)屬于購入貨物用于免征增值稅項(xiàng)目， C選項(xiàng)屬于購入貨物用于集體福利， D 選項(xiàng)屬于購物貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程（非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目），均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，該題選擇 B 選項(xiàng)。因此，該題選擇 B 選項(xiàng)。 6 A．未使用的機(jī)器設(shè)備 B．融資租賃方式租出的設(shè)備 C．未使用的倉庫 D．單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 【解析】根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第十一條規(guī)定，該題選擇C 選項(xiàng)。 A． 33 B． 48 C． 50 D． 80 【解析】根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ ,因此該題選擇 B 選項(xiàng)。 17．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是（ C ）。 A．林木的培育和種植 B．香料作物的種植 C．內(nèi)陸?zhàn)B殖 D．花卉的種植 【解析】根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第八十六條規(guī)定 , 從事林木的培育和種植的所得免征企業(yè)所得稅，從事香料作物的種植、內(nèi)陸?zhàn)B殖、花卉的種植的所得減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè) 2020 年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 2020 經(jīng)國稅局批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅實(shí)行定率征收，核定應(yīng)稅所得率為 4%， 2020 年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入 100 萬元，固定資產(chǎn)總額10 萬，職工 2 人，則該企業(yè) 2020 年應(yīng)納企業(yè)所得稅（ A）萬元。 二、多選題 （共 10 題） 1．一般納稅人購進(jìn)下列車輛不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（ A D） A．桑塔納轎車 B．皮卡車 C．昌河客貨兩用車 D．奧迪轎車 9 【解析】桑塔納轎車和奧迪轎車均為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，因此，納稅人購進(jìn)這兩種車輛不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；皮卡車和昌河客貨兩用車不屬于征收消費(fèi)稅的汽車，因此納稅人購進(jìn)這兩種車輛如果用于生產(chǎn)經(jīng)營的， 可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 3．小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，其銷售額和應(yīng)納稅額按（ B C ）確定 A．銷售額＝含稅銷售額247。因此，該題選擇 B,C選項(xiàng)。 A 選項(xiàng)：增值稅普通 11 發(fā)票不屬于可抵扣的憑證； B 選項(xiàng)：購進(jìn)發(fā)電機(jī)組屬于 購進(jìn)可抵扣的固定資產(chǎn)，其運(yùn)輸費(fèi)用也可計(jì)算抵扣稅款； C 選項(xiàng)：海關(guān)關(guān)稅是不能計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，海關(guān)關(guān)稅專用繳款書也不是抵扣增值稅的憑證； D選項(xiàng)：農(nóng)用汽車不征收消費(fèi)稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)購進(jìn)農(nóng)用汽車取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知?（國稅發(fā)? 2020? 117 號(hào)）第五條規(guī)定，屬于合法的抵扣憑證。 7．按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票（ A B D ） A．銷售舊貨