【正文】 記錄，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題或嫌疑問題。信息資源無法共享制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人信息的完整性和正確性的判斷能力。稅收管理員隊(duì)伍中缺乏足夠的專門綜合性、符合型的人才在從事納稅評估實(shí)踐過程中起到言傳身教的帶動作用，必然造成開展納稅評估的思路不寬、方法不多，效率不高。若是不能嚴(yán)格區(qū)分納稅評估與稅務(wù)檢查，不僅難以堵塞稅收管理漏洞，而且容易滋生腐敗土壤，從而影響稅務(wù)依法行政進(jìn)程。以多元化電子申報為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，盡快將金融保險、海關(guān)、工商、民政、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等等與稅務(wù)機(jī)關(guān)充分運(yùn)用金稅工程、CTAIS、納稅評估等軟件搭建納稅評估信息平臺。通過系統(tǒng)的組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考核，進(jìn)一步提高全體評估人員的綜合素質(zhì)，使評估質(zhì)量實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步提升。稅負(fù)率指標(biāo)存在缺點(diǎn)：影響稅負(fù)率因素很多，稅負(fù)率是綜合性指標(biāo)，某企業(yè)稅負(fù)率偏低或偏高可能是其中某一個因素、某二個因素或更多因素影響的結(jié)果，同一行業(yè)不同企業(yè)由于經(jīng)營方式、成本利潤上的差異等等都會引起稅負(fù)率變動，評估人員僅憑稅負(fù)率指標(biāo)，是無法判斷究竟哪些因素影響了稅負(fù)率的高低。利潤率在市場經(jīng)濟(jì)條件下，自由價格，自由交易，不存在法定利潤率，收入利潤率指標(biāo)還有多大參考價值。例如某評估對象稅負(fù)率指標(biāo)，只有當(dāng)某評估對象應(yīng)納稅稅額確切，銷售額確切的情況下，才有確切的稅負(fù)率。按生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為外購材料、外購燃料、外購動力、工資、折舊、福利、其他，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算出單位產(chǎn)品成本及其外購材料、外購燃料、外購動力、工資、折舊、福利、其他耗費(fèi)組成。對所得稅還應(yīng)對費(fèi)用項(xiàng)目限額提取進(jìn)行評估 分析。這樣分解之后，可以把權(quán)益凈利率這樣一項(xiàng)綜合性指標(biāo)和企業(yè)的納稅能力聯(lián)系在一起，從而幫助稅務(wù)人員審核納稅申報的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。這個指標(biāo)可以分解為銷售成本率、銷售其它利潤率和銷售稅金率。（三）、將增值稅和所得稅相結(jié)合，豐富納稅評估方法投入產(chǎn)出法投入產(chǎn)出，是個效率指標(biāo)。評估期單位產(chǎn)品能耗定額評估期產(chǎn)品銷售數(shù)量=評估期期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量評估期期末庫存數(shù)量 評估期銷售收入測算數(shù)=評估期銷售數(shù)量評估期產(chǎn)品銷售單價適用稅率（征收率）差異值=（測算應(yīng)稅銷售收入企業(yè)實(shí)際申報應(yīng)稅銷售收入）適用稅率（征收率根據(jù)生產(chǎn)耗用的電力、水、煤、氣等能量耗用定額指標(biāo)，測算產(chǎn)品產(chǎn)量，進(jìn)而測算其銷售額和應(yīng)納稅額，與申報信息進(jìn)行對比分析，查找企業(yè)納稅疑點(diǎn)和線索的方法。（2）充分利用金稅工程內(nèi)企業(yè)供貨方的抄稅信息，與企業(yè)的認(rèn)證信息進(jìn)行比對，如其取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未入賬抵扣，則企業(yè)有購進(jìn)貨不入賬，銷售不開票，進(jìn)行賬外循環(huán)的可能。究其原因，主要有以下幾點(diǎn)：第一，納稅人自覺納稅觀念沒有形成，國家意識、法制意識淡薄，個人主義、小團(tuán)體利益思想嚴(yán)重，“欠稅有利、欠稅有理”的心理仍然普遍存在。要向納稅人講清稅收的地位和作用，稅收和國家、集體、個人之間的關(guān)系，宣傳稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能、職責(zé)和義務(wù)，宣傳納稅人的權(quán)利和義務(wù)。要進(jìn)一步改變納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的軟環(huán)境，取消政府機(jī)關(guān)的一切不合理、不合法的收費(fèi)項(xiàng)目，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，改變工作作風(fēng)，逐漸形成宏觀調(diào)控和服務(wù)型政府。提高納稅意識，需要長期努力，綜合治理，對癥下藥。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收宣傳活動開展了16年，但公民的納稅意識仍然不強(qiáng)。若期末余額長期過大，則有銷售掛賬隱瞞收入的嫌疑。其中耗電、耗水等數(shù)據(jù)可從電力部門、自來水公司取得，屬于第三方數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)可信度高，相對較為客觀。除了對資產(chǎn)的各構(gòu)成部分從占用量是否合理進(jìn)行分析外，還可以對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等有關(guān)資產(chǎn)組成部分的使用效率進(jìn)行分析。銷售凈利率偏低所致。權(quán)益凈利率由三個因素決定——權(quán)益乘數(shù)、售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如果能取得統(tǒng)一口徑的被評估對象主要產(chǎn)品單位成本項(xiàng)目的構(gòu)成資料，如按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為外購材料、燃料、動力、工資、折舊、福利、其他，通過耗用和價格逐項(xiàng)比較，肯定能發(fā)現(xiàn)差異項(xiàng)目及數(shù)值，再根據(jù)評估典型調(diào)查掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，進(jìn)而分析判斷甲、乙企業(yè)有否存在少交或漏交稅款情況。產(chǎn)品成本核算，能使企業(yè)生產(chǎn)消耗的價值足額合理地得到補(bǔ)償，保證再生產(chǎn)的順利進(jìn)行；可以尋求降低生產(chǎn)耗費(fèi)途徑，提高產(chǎn)品競爭能力；為企業(yè)制訂產(chǎn)品市場價格提供可靠依據(jù)；有利于發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，促使企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。羅列綜合指標(biāo)一大堆，缺乏科學(xué)分類，綜合指標(biāo)內(nèi)在眾多不確定因素，雜合多標(biāo)準(zhǔn)，比了半天，說明不了什么問題。影響成本的因素濟(jì)內(nèi)容有外購材料、外購燃料、外購動力、工資、提取的職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、其他支出，其中某一(或更多)因素多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)變動，都有可能影響成本高低。假如有A公司、B公司、C公司三家公司生產(chǎn)同一產(chǎn)品空心膠丸，假定生產(chǎn)每萬粒空心膠丸成本耗用外購材料、燃料、動力為30元，工資、折舊、福利、其他為15元，每萬?？招哪z丸銷售不含稅價格A公司50元，B公司75元，C公司90元，銷售每萬?？招哪z丸稅負(fù)率A公司6．8％，B公司10．2％，C公司11．33％，三個公司每萬粒空心膠丸平均稅負(fù)率9．88％，按現(xiàn)行稅負(fù)率分析方法，A公司稅負(fù)率低于平均稅負(fù)率30％，被列為疑點(diǎn)企業(yè)。二是適時組織開展評估工作經(jīng)驗(yàn)交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進(jìn)行交流總結(jié)，使納稅評估人員的評估水平在實(shí)務(wù)演練中得以普遍提高。依托稅務(wù)所稅收管理員，注重平時相關(guān)涉稅資料收集整理、做好記錄和案頭工作，建立和完善評估基礎(chǔ)信息的收集和積累機(jī)制。納稅評估介于征收與稽查之間的緩沖區(qū)域，但納稅評估不能代替稅務(wù)稽查。但現(xiàn)在從事稅收管理崗位的工作人員大多是從原崗位技能分離明晰下的專管員制運(yùn)行一定時期改革后演變過來的，這部分稅收管理員的業(yè)務(wù)技能特點(diǎn)表現(xiàn)為技能的單一性較強(qiáng)，自身后續(xù)知識、技能的更新又跟不上納稅評估工作所需技能要求，他們中的稅收專業(yè)素質(zhì)參差不齊。稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來源渠道受到諸多限制，現(xiàn)有技術(shù)手段低下，信息共享與交流很難比較順暢的實(shí)現(xiàn)，造成現(xiàn)有的信息量嚴(yán)重不足。而對評估人員來說，評估工作的目標(biāo)和方法也向個案查出多少問題方向發(fā)展。二、納稅評估的現(xiàn)狀最近幾年，隨著稅源管理方式的不斷創(chuàng)新，納稅評估作為一種創(chuàng)新方式被提上了歷史舞臺，各地有關(guān)納稅評估的決議頻頻出臺，2005年3月總局《納稅評估辦法》的頒布施行，更表明高層要把納稅評估作為一個重要制度在全國范圍內(nèi)予以推行。但是稅務(wù)稽查就不同了，納稅人不僅必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稽查，而且還有配合和協(xié)助的義務(wù)，否則就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，如被課處行政罰款等等（7）兩者適用的原則具有很大的差別。納稅評估雖然也有一系列的程序要求，但是這些程序都是內(nèi)部性程序，不是法定程序，在整個過程中也沒有法定的文書。稅務(wù)稽查不僅是一種行政執(zhí)法行為，也是稅收征管法所規(guī)定的一種法定程序，它側(cè)重于對涉稅行政違法行為的打擊和懲戒，帶有明顯的打擊性（3）兩者的職能不同。（）三、簡答題（每題10分）采集信息 確定評估對象 案頭分析 約談舉證 調(diào)查核實(shí)結(jié)果處理提請其自行改正對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。A．地區(qū) B．行業(yè) C．企業(yè) D．稅種5．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗(yàn)判斷B、零（負(fù)）申報、虧損、低稅負(fù)申報的納稅人檢索（連續(xù)三個月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評估對象6．通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（ABCD）進(jìn)行比較，推測納稅人的實(shí)際納稅能力。財(cái)務(wù)費(fèi)用2423萬元，與經(jīng)營收入611萬元不配比。評估人員采取的方法是選擇幾家房產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行剖析，相關(guān)異常指標(biāo)列示如下：（1）F公司疑點(diǎn)。（錯）5．納稅評估約談的對象必須是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員。A、所屬行業(yè) B、經(jīng)濟(jì)類型 C、經(jīng)營規(guī)模 D、信用等級 3．下列哪些納稅人應(yīng)列為納稅評估的重點(diǎn)分析對象。鑒于納稅評估的作用，希望：稅務(wù)部門加強(qiáng)對納稅評估工作的宣傳講解，讓納稅人能夠正確的了解納稅評估工作的重要性，以便更好的發(fā)揮納稅評估效能。250＝24％＞20％，因此根據(jù)《辦法》的規(guī)定，該項(xiàng)修理支出屬固定資產(chǎn)改良支出。本次大修共發(fā)生修理費(fèi)用60萬元，其中：購買修理用備件材料取得增值稅專用發(fā)票注明的貨款為45萬元，運(yùn)費(fèi)為3萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估后，要求我們進(jìn)行20萬元的納稅調(diào)整，補(bǔ)繳稅款。對存在重大涉稅問題的現(xiàn)象，核實(shí)認(rèn)定環(huán)節(jié)可以為稅務(wù)稽查確認(rèn)違法事實(shí)，準(zhǔn)確定案，提供事實(shí)依據(jù)。采集的內(nèi)容既要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息，例如納稅人的稅務(wù)登記資料，納稅人報送的納稅申報資料、財(cái)務(wù)資料和日常掌握的征管資料及涉稅舉報、稅務(wù)稽查綜合情況反饋、稅收情報交換等；也要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)外部的涉稅信息，例如來源于其他行政管理機(jī)構(gòu)、銀行或行業(yè)管理部門提供的綜合治稅信息以及來源于報紙、廣播、電視等媒體、互聯(lián)網(wǎng)等信息載體的有關(guān)納稅人的商情、廣告、重大投資等方面的涉稅信息資料。第一篇：納稅評估之我見納稅評估之我見納稅評估是隨著征管改革而伴生的新生事物,在征管與稽查分離以后,其初衷是解決“疏于管理、淡化責(zé)任”問題，旨在提高征管效率和質(zhì)量。全面掌握涉稅信息是有效進(jìn)行納稅評估的關(guān)鍵，因此納稅評估信息的采集應(yīng)以“準(zhǔn)確、詳細(xì)、及時、全面”為基本原則，實(shí)行多途徑、多方式的信息采集。在核實(shí)認(rèn)定環(huán)節(jié)納稅評估人員通過與納稅人溝通交流，幫助納稅人更精準(zhǔn)地掌握稅法，有效解決納稅人因疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫猱a(chǎn)生偏差而產(chǎn)生的涉稅問題，規(guī)避納稅人處罰“陷阱”，緩解征納矛盾，提高納稅申報質(zhì)量。在2003年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時，我們將無法從該企業(yè)收回的30萬元作為財(cái)