【正文】 產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前進行了扣除。修理前設備原值為250萬元，預計使用年限為10年，并已使用8年，已提足折舊。納稅評估人員分析認為，本次修理支出占固定資產(chǎn)原值的比例＝60247。通過開展納稅評估，一方面可以幫助我們納稅人依法履行納稅義務，減少因違反稅法規(guī)定而導致稅務行政處罰的概率，盡可能的降低納稅風險；另一方面也有針對性地為納稅人提供稅收政策宣傳和業(yè)務輔導服務，有助于我們納稅人提高依法納稅意識和樹立誠信納稅觀念。(屬地管理、管戶)二、選擇題1．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗判斷B、零（負）申報、虧損、低稅負申報的納稅人檢索（連續(xù)三個月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評估對象2．篩選評估對象，應參照納稅人（ABCD）等因素進行全面、綜合的審核對比分析。（錯）4． 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達到起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達到起征點并恢復征稅。評估人員確定了應付款項變動率、銷售收入變動率、銷售成本變動率、稅金及附加變動率等重點評估指標，并發(fā)現(xiàn)應付款項變動率是變化最多、最大的指標。數(shù)額巨大，且2011年較2010年增長幅度達65%，引人關注。A．主營業(yè)務收入變動率 B．稅前彌補虧損扣除限額 C．主營業(yè)務成本變動率 D．營業(yè)外收支增減額3．加強稅源分析與稅源動態(tài)監(jiān)控，按照（ABCD）、時限等對所轄稅源實施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。（X）7．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)。與稅務稽查的打擊性相比，納稅評估更多地體現(xiàn)服務性。如果程序有誤或缺少規(guī)定的文書，稅務稽查就可能歸于無效，稅務機關將在行政復議與行政訴訟中承擔不利的法律后果。由于納稅評估并非法律所規(guī)定，也不是稅收行政執(zhí)法行為，因而其結(jié)果不能對納稅人產(chǎn)生直接的法律效力，如果納稅人采取不配合、不接受的行為，稅務機關除了可以采取稅務稽查等進一步的管理措施之外，不能運用行政權(quán)力，特別是不能采取稅收保全或者行政強制執(zhí)行措施。它作為稅收監(jiān)控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正納稅上的錯漏、提高納稅人納稅意識和辦稅能力方面有著獨特優(yōu)勢。報表真實是“納稅評估”工作的基礎，建立功能完備的稅務數(shù)據(jù)庫是納稅評估制度路徑發(fā)展的必然方向。某種程度上，從納稅人角度來看，實施納稅評估的稅源管理部門和稽查部門同是國稅局的下屬機構(gòu)，稽查部門已下了未發(fā)現(xiàn)有偷稅行為的稽查結(jié)論，而評估人員又要進行納稅評估就是多重檢查。一方面。無論是從現(xiàn)實稅收管理工作的客觀需要看，還是從稅收征管工作發(fā)展的必然趨勢看，對稅收管理員的素質(zhì)要求越來越需要造就綜合性、符合型的稅收管理工作者，即既要具有一定的計算機操作、懂得企業(yè)經(jīng)營管理、經(jīng)濟理論、財會技能等等，還要掌握稅務管理、稅收政策、稅務稽查、統(tǒng)計分析等相關知識。，強化納稅評估工作關系。一方面，從人工上出發(fā)，將“稅收管理員”制度與納稅評估制度相結(jié)合。一要加強對納稅評估人員的業(yè)務技能培訓，對評估工作涉及的稅收業(yè)務、財務管理、計算機操作技能、各項評估應用指標的分析、與納稅人的約談技巧等進行系統(tǒng)輪訓。稅負率分析指標是企業(yè)稅負的綜合性指標，影響稅負率因素主要有產(chǎn)品價格、產(chǎn)品外購材料價格和耗用量、外購燃料價格和耗用量、外購動力價格和耗用量、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、存貨、少計銷售、多計進項等，其中的某一項因素變動，都會直接影響稅負率。如果被評估企業(yè)收入不真實，假定成本費用真實，就有可能影響收入成本率、收入費用率、收入利潤率。(2)指標分類不嚴密。產(chǎn)品成本是反映企業(yè)經(jīng)營管理水平和核算企業(yè)經(jīng)濟效益的一個綜合指標。如果以目前總量評估指標體系，無法說明甲企業(yè)稅負率比乙企業(yè)稅負率高的原因。這種財務分析方法從評價企業(yè)績效最具綜合性和代表性的指標——權(quán)益凈利率出發(fā)，層層分解至企業(yè)最基本生產(chǎn)要素的使用、成本與費用的構(gòu)成和企業(yè)風險，從而大大滿足稅務人員進納稅評估的需要企業(yè)納稅能力的高低與權(quán)益凈利率密切相關，因為債務融資的成本——利息屬稅前扣除項目，不會影響企業(yè)所得稅稅稅基，而真正起決定作用的就是權(quán)益凈利率，即所有者權(quán)益創(chuàng)造的凈利潤。若該企業(yè)確實奉行偏低的財務杠桿政策，縮減負債，權(quán)益乘數(shù)與去年相比明顯降低，但財務費用卻大大增加，財務費用變動率與前期相差也較大，說明該企業(yè)很可能采用稅前多列支財務費用的方法偷逃稅款。對總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析，則需對影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的各因素進行分析。能耗測算法能耗測算法主要是根據(jù)納稅人評估期內(nèi)水、電、煤、氣、油等能源、動力的生產(chǎn)耗用情況，利用單位產(chǎn)品能耗定額測算納稅人實際生產(chǎn)、銷售數(shù)量，并與納稅人申報信息對比、分析的一種方法。行業(yè)或商品毛利率100% 對毛利差異率不正常的納稅人，要從以下幾個方面進行審查：（1）審查企業(yè)應收賬款、其它應收款、其它應付款等科目。第五篇：納稅意識之我見納稅意識之我見納稅意識是個社會問題，它涉及到納稅人、征稅人、用稅人各個方面。納稅意識有它的復雜性和多樣性，也有著綜合性的原因。要進一步創(chuàng)新稅收環(huán)境，轉(zhuǎn)變工作作風，改善服務態(tài)度，提高服務質(zhì)量，努力營造公平、公開、公正的稅收執(zhí)法環(huán)境，嚴格執(zhí)法、嚴格管理、嚴格監(jiān)督，規(guī)范稅務人員的依法行政行為。同時要注意培養(yǎng)普通群眾的納稅意識，不能等其成為納稅人后再宣傳、再培訓。創(chuàng)新經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，穩(wěn)定改革開放以來國家鼓勵發(fā)展經(jīng)濟的各項政策，保護合法經(jīng)營，取締非法經(jīng)營，給納稅人提供一個更加自由、寬松、公平的競爭和發(fā)展空間。要進一步提高全民素質(zhì)特別是思想道德素質(zhì)。第二，稅務部門執(zhí)法質(zhì)量的好壞也影響著納稅人的納稅意識。（3）在企業(yè)毛利率明顯偏低的情況下，應運用費用倒擠法等，結(jié)合有關指標，測算企業(yè)的的應稅銷售收入及應納稅額是否異常。毛利率測算法毛利是指商業(yè)企業(yè)經(jīng)營收入與營業(yè)成本的差額。從廣義上講，企業(yè)的投入產(chǎn)出既包括貨物流的投入產(chǎn)出，如投入一定量的原材料、輔助材料、包裝物等能夠產(chǎn)出一定量的產(chǎn)品等，也包括資金流的投入產(chǎn)出等等。銷售成本率還可進一步分解為毛利率和銷售期間費用率。下面通過案例分析，來說明杜邦財務分析體系在企業(yè)所得稅納稅評估中的運用。（二）、巧用杜邦分析體系進行所得稅納稅評估指標分析所得稅納稅評估的指標通常按照類別設置為資產(chǎn)類、收入類、成本類、費用類和收益類，而各類評估指標往往只關注單一會計要素的變動，比如銷售收入變動率、成本費用變動率、收益變動率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，即使增加了相應的配比分析，也僅僅局限在一些簡單的要素之間的橫向數(shù)據(jù)對比，這在無形中割斷了指標之間的內(nèi)在聯(lián)系。單位產(chǎn)品成本為企業(yè)進行成本分析、編制生產(chǎn)費用和產(chǎn)品成本計劃提供了依據(jù)。如果認為假定均為確切真實，那么評估部門就沒有必要對某評估對象進行評估了。（三）增值稅評估軟件和所得稅評估軟件分灶吃飯，增值稅評估指標和所得稅評估指標各行其道。評估人員都無法弄清楚這些，被評估企業(yè)憑什么要告訴評估人員引起稅負率高低的真正原因呢? 增值稅其他指標存在缺點：(1)銷售額變動率分析指標，在市場經(jīng)濟條件下，由于價值規(guī)律作用，市場競爭十分激烈，銷售額變動客觀存在，當然不能完全排除主觀因素存在，例如某企業(yè)某產(chǎn)品市場暢銷，銷售額變動率高，能說明什么問題?銷售額變動率高稅負率一定高嗎?(2)從銷售額變動率與稅負率變動率配比分析指標到銷售成本率分析指標等五個指標，這些總量相對指標，內(nèi)含諸多不能確定因素影響，不可能得出確定結(jié)果，也不能成為評估人員提供類推依據(jù)。第四篇：納稅評估納稅評估納稅評估是一項國際通用的稅收管理方式，幾年來國稅系統(tǒng)開展納稅評估取得了明顯成效，作為稅收征管的重要環(huán)節(jié)，納稅評估有著不可替代的作用。對信息數(shù)據(jù)進行比對、分析、評估。在稅務機關內(nèi)部，建立統(tǒng)一機制，理順評估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關系。三、加強納稅評估的措施對于納稅評估中存在的以上問題，應有針對性地進行逐一解決，從而達到加強納稅評估工作的目的。因此，許多地方納稅評估還是停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報數(shù)據(jù)，沒有其他可以利用的數(shù)據(jù)，影響了納稅評估的深度與廣度。目前納稅評估的工作方式類似稅務稽查，但手段和實際效果又不如稽查；定位是稅務管理，又沒有真正放到管理工作中去，還是處于單個人操作和層次較淺的狀況，因此作用發(fā)揮不充分。而且《納稅評估管理辦法》第22條規(guī)定，“納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)。納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務稽查提供案源，避免稽查選案環(huán)節(jié)隨意和盲目，使稽查工作針對性強，做到有的放矢。第三篇：淺議如何加強納稅評估淺議如何加強納稅評估摘要：如何有效地加強納稅評估工作，已經(jīng)成為各級稅務部門重要的研究課題，它對于我們提高稅源監(jiān)控能力，增強管理信息的綜合利用效果，降低異常申報率，堵塞稅收管理漏洞等起到了積極的保障作用。（5）兩者的實施形式不同。而另一方面，納稅評估則具有較強的服務職能，這又是納稅評估所不具備的。納稅評估的實施主體主要是基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員，重點稅源和重大事項的納稅評估的實施主體也可以是上級稅務機關。（）3．納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。2011年末應付款項較高，為3435萬元，與當年703萬元的主營業(yè)務收入不配比，且變動率為66％，應重點關注。（2）Y公司疑點。五、分析題請根據(jù)甲公司12月份毛益率和銷售額變動率指標情況分析該公司存在的問題。A、當期數(shù)據(jù) B、歷史平均數(shù)據(jù) C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關經(jīng)濟指標6．延期申報、延期繳納稅款等批準內(nèi)容審核，主要核實延期的（ACD