【正文】 全社會(huì)都要理解、支持納稅人，都要尊敬、崇尚納稅人，營(yíng)造“依法納稅無(wú)尚光榮”、“我自豪我是納稅人”的良好氛圍。用道德的手段比用法律和行政的手段解決思想認(rèn)識(shí)問(wèn)題更有效。第三，政府部門職能作用發(fā)揮的好與壞，政府機(jī)關(guān)人員履行職責(zé)的程度決定著納稅人的納稅意識(shí)。評(píng)估人員可從以下幾個(gè)方面取得企業(yè)的返利情況信息：供銷雙方的返利協(xié)議；在供貨方的配合下，取得其對(duì)客戶的返利規(guī)定；結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)資料，重點(diǎn)審查企業(yè)的費(fèi)用賬戶、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等科目，判斷是否將返利沖減費(fèi)用或抵頂應(yīng)付賬款或增加預(yù)付賬款等等。毛利率法就是以企業(yè)的毛利率與行業(yè)（商品）毛利率相對(duì)比，篩選出差異幅度異常的企業(yè)，通過(guò)有關(guān)指標(biāo)測(cè)算企業(yè)應(yīng)稅銷售收入，并與企業(yè)申報(bào)信 息進(jìn)行對(duì)比分析的一種方法。目前納稅評(píng)估主要側(cè)重對(duì)企業(yè)的貨物流信息進(jìn)行分析，即狹義的投入產(chǎn)出法，就是根據(jù)企業(yè)評(píng)估期實(shí)際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測(cè)算出企業(yè)評(píng)估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷售量、銷售單價(jià)測(cè)算分析納稅人實(shí)際產(chǎn)銷量、銷售收入，并與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析的方法。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低所致。權(quán)益乘數(shù)主要受資產(chǎn)負(fù)債率影響。所得稅納稅評(píng)估能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，關(guān)鍵于指標(biāo)的設(shè)置和預(yù)警值的界定，而指標(biāo)的設(shè)置合理與否，取決于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)作的了解以及科學(xué)的報(bào)表分析方法的運(yùn)用。即單位產(chǎn)品外購(gòu)材料指標(biāo)、外購(gòu)燃料指標(biāo)、外購(gòu)動(dòng)力指標(biāo)、工資指標(biāo)、折舊指標(biāo)、福利指標(biāo)、其他費(fèi)用指標(biāo)，要從耗用數(shù)量和價(jià)格變化二方面進(jìn)行分析。產(chǎn)品成本核算是生產(chǎn)過(guò)程在財(cái)務(wù)上的集中反映，如果納稅評(píng)估指標(biāo)體系不能對(duì)納稅人產(chǎn)品成本核算進(jìn)行監(jiān)督，就無(wú)法判斷納稅人生產(chǎn)結(jié)果是否真實(shí)。綜上所述，現(xiàn)行評(píng)估指標(biāo)缺陷：(1)指導(dǎo)思想上的重“稅”輕“本”，忽視對(duì)評(píng)估對(duì)象的監(jiān)督。（二）現(xiàn)行所得稅評(píng)估指標(biāo)體系存在的缺陷現(xiàn)行所得稅評(píng)估指標(biāo)包括收入成本率分析指標(biāo)、收入費(fèi)用率分析指標(biāo)、收入利潤(rùn)率分析指標(biāo)、限額提取分析指標(biāo)等等，其中收入成本率分析指標(biāo)、收入費(fèi)用率分析指標(biāo)、收入利潤(rùn)率分析指標(biāo)都是綜合性指標(biāo)，影響指標(biāo)因素很多很多，這樣的指標(biāo)進(jìn)行比較，僅能顯示數(shù)值大小高低，它并不能揭示實(shí)質(zhì)性影響因素，根本沒(méi)有參考價(jià)值?，F(xiàn)將筆者在基層稅務(wù)工作親身實(shí)踐中的有關(guān)問(wèn)題與各位同仁探討。，提高評(píng)估人員的綜合素質(zhì)。具體為：一是要征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查及時(shí)將納稅申報(bào)資料、發(fā)票稽核、財(cái)務(wù)資料等有關(guān)資料傳遞到評(píng)估崗位；二是要做好評(píng)估結(jié)論，相關(guān)環(huán)節(jié)要配合落實(shí)并將結(jié)果及時(shí)向評(píng)估崗位反饋；三是對(duì)在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件及時(shí)移交稽查環(huán)節(jié)處理。建立健全納稅評(píng)估的法律地位是納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)，規(guī)范納稅評(píng)估操作規(guī)程是納稅評(píng)估成效的保證。目前我們納稅評(píng)估的主要信息來(lái)源，是納稅人的納稅申報(bào)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但這些資料信息的可靠性和真實(shí)性較差。納稅評(píng)估工作離不開(kāi)數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過(guò)程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒(méi)有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。這樣的法律界定弱化了納稅評(píng)估的權(quán)威性和執(zhí)行力。納稅評(píng)估的信息化體現(xiàn)在有一套評(píng)估指標(biāo)體系，納稅評(píng)估指標(biāo)指能識(shí)別、判斷納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤和異常行為的指標(biāo)，特別是偷、漏稅等不遵從稅法的行為的指標(biāo)。關(guān)鍵字：納稅評(píng)估法律依據(jù)信息化管理人員培訓(xùn)一、什么是納稅評(píng)估2005 年 3 月 , 國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》中，對(duì)納稅評(píng)估下的定義是 : 指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。當(dāng)然在案頭評(píng)估不能有效排除疑點(diǎn)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。稅務(wù)稽查具有嚴(yán)密的程序規(guī)定，并且在每一個(gè)程序中，都必須向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)規(guī)定的稅務(wù)文書(shū)，如檢查前應(yīng)下達(dá)稅務(wù)檢查通知書(shū)，調(diào)取賬簿前應(yīng)下達(dá)調(diào)賬通知書(shū)等，這些文書(shū)都是法定的。（2）兩者的屬性不同。（X）5． 對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。A．納稅人拒絕主管國(guó)稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的B．納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問(wèn)題，或?qū)υu(píng)估人員提出的問(wèn)題未能說(shuō)明清楚的C．約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無(wú)正當(dāng)理由的D．疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)2．納稅評(píng)估約談?wù)f明時(shí)采用當(dāng)面說(shuō)明形式的，原則上要有（B）評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。同時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露：Y公司與香港C公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)雁鳴山莊，2011年9月已銷售完畢，到2011年底尚未結(jié)算，Y公司未就此項(xiàng)目所得申報(bào)納稅。評(píng)估人員以2011匯算清繳為切入點(diǎn)，收集企業(yè)申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告及企業(yè)所得稅事項(xiàng)備案等資料。（錯(cuò)）2．納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。第二篇：納稅評(píng)估第九章、納稅評(píng)估管理一、填空題納稅評(píng)估管理的具體內(nèi)容包括________________、________________、_____________、______________、_______________。通過(guò)上述案例，有人把納稅評(píng)估工作形象的比喻成“掃雷”工作，對(duì)于我們企業(yè)來(lái)講，恰如其分。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延資產(chǎn)，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。并按照評(píng)估意見(jiàn)進(jìn)行了補(bǔ)稅處理。案例一：近日稅務(wù)部門對(duì)我司進(jìn)行所得稅納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)問(wèn)題：我司2003年5月15日委托商業(yè)銀行向某企業(yè)借出人民幣10萬(wàn)元，借款期限一年；2003年6月10日公司又直接向該企業(yè)借出人民幣20萬(wàn)元，借款期限一年。核實(shí)認(rèn)定是指由納稅評(píng)估人員區(qū)分情況，分別以詢問(wèn)、約談、實(shí)地納稅評(píng)估等方式對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的納稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)和性質(zhì)認(rèn)定。在稅收信息建設(shè)踏步前進(jìn)的今天，假如納稅人在一定的期間出現(xiàn)諸如稅收負(fù)擔(dān)異常、稅負(fù)偏低等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)會(huì)及時(shí)發(fā)出警報(bào)，并根據(jù)同行業(yè)或是納稅人歷史資料的信息，對(duì)評(píng)估對(duì)象履行納稅義務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行納稅評(píng)估。以期通過(guò)納稅評(píng)估構(gòu)建一個(gè)稅企互動(dòng)的工作平臺(tái)，幫助納稅人準(zhǔn)確理解、執(zhí)行和遵守稅收政策法規(guī)，為納稅人提供更為深層次的納稅服務(wù)，樹(shù)立和弘揚(yáng)一批誠(chéng)信企業(yè)，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的誠(chéng)信納稅氛圍。除此之外，還可以根據(jù)實(shí)際征管需要，直接將存在共性納稅問(wèn)題的某一類別企業(yè)確定為納稅評(píng)估對(duì)象；根據(jù)綜合治稅信息確定評(píng)估對(duì)象；根據(jù)稅收管理員日常征管發(fā)現(xiàn)的其他納稅疑點(diǎn)問(wèn)題確定評(píng)估對(duì)象。然后區(qū)分不同情況，制作相關(guān)文書(shū)，進(jìn)行報(bào)批處理。稅務(wù)人員給我們進(jìn)行了法理分析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函 2000 579號(hào)）文件明確規(guī)定：除金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除；其他企業(yè)委托金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。我們?cè)谶M(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，將此筆支出記入待攤費(fèi)用修理費(fèi)，金額為60萬(wàn)元，當(dāng)年可計(jì)入制造費(fèi)用的額度為5萬(wàn)元（按12個(gè)月平均攤銷）。本年稅法允許稅前攤銷的費(fèi)用＝60247。從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，由于日常工作的繁忙和個(gè)人業(yè)務(wù)能力的差別，存在著對(duì)稅法規(guī)定理解和執(zhí)行上的偏差，納稅評(píng)估是一項(xiàng)綜合性和專業(yè)性很強(qiáng)的工作，希望稅務(wù)部門建立一定評(píng)估機(jī)制能成為企業(yè)稅務(wù)管理方面的參謀，使企業(yè)少出現(xiàn)“沒(méi)事情的時(shí)候想不到評(píng)估，有了事情就去找稽查”的現(xiàn)象。A、真實(shí)性 B、準(zhǔn)確性 C、合法性 D、有效性5．通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的（ABCD）進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人的實(shí)際納稅能力。（對(duì)）四、簡(jiǎn)答題1．納稅評(píng)估的主要數(shù)據(jù)來(lái)源有哪些？答：上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值；本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。根據(jù)日常管理了解的信息，該款項(xiàng)主要是用于籌集主樓的建造成本，并且該公司輔樓與裙樓建造在前，主樓建造在后，兩者建在同一個(gè)地塊上，公共部分成本合理是否分?jǐn)偸窃u(píng)估關(guān)注點(diǎn)。（4）H公司疑點(diǎn)。（）2．開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的區(qū)別（1）.兩者的實(shí)施主體不同。通常而言，納稅稅務(wù)稽查還具有懲處職能、教育職能，即對(duì)納稅人的違法行為進(jìn)行處罰并教育其他的納稅人守法，這兩大職能是納稅評(píng)估所不具備的。納稅人不僅可以不接受這些建議書(shū)，而且也可以不按照建議書(shū)的要求進(jìn)行相關(guān)的處理。但是稅務(wù)稽查就不行了，在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能使用假設(shè)和推理，更不能猜測(cè)，一切都必須憑證據(jù)說(shuō)話，在沒(méi)有證據(jù)或證據(jù)不充分的情況下，都不能對(duì)納稅人下結(jié)論，特別是不能認(rèn)定納稅人違法。納稅評(píng)估也是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)，有助于稅務(wù)稽查整體效能的發(fā)揮。《納稅評(píng)估管理辦法》指出：本辦法是“根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)?制定”，然而，到底依據(jù)的是哪一部法律、哪一個(gè)法條制定的？很不明確，這也導(dǎo)致出法理上的困惑，容易被納稅人誤認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)自我授權(quán)。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的原始