【正文】 入和維修收入（企業(yè)大多將精品銷售列在維修收入中）。如果維修銷售毛利率低于35%，可以推論有隱瞞維修銷售收入的可能。%。約談根據(jù)約談預(yù)案，評估小組采取靈活的方式分別對售車顧問、維修人員、前臺收銀人員、配件保管人員進(jìn)行了先期約談。造成差額存在的原因是：（免費(fèi)添加機(jī)油等）；；；（車輛貼防曬膜、更換真皮座椅等）；。2006年，該市造紙企業(yè)26家，%，%。單位產(chǎn)量原材料耗用量=7518247。，是因?yàn)槠髽I(yè)與同行業(yè)相比耗用過大造成的?！?的比例，根據(jù)生產(chǎn)工人每生產(chǎn)1噸紙發(fā)放工資120元的比例推算，可以產(chǎn)出成品紙6162噸，比企業(yè)賬面5757噸相差405噸?；榫指鶕?jù)評估材料，對該企業(yè)進(jìn)行了全面的檢查。由于該企業(yè)在同行業(yè)中發(fā)展較早，質(zhì)量比較過硬，按理來說利潤水平應(yīng)該偏高。=6162噸。評估人員認(rèn)為財(cái)務(wù)人員對疑點(diǎn)一、二的解釋，企業(yè)利潤偏低是因?yàn)楣芾聿簧?，職工浪費(fèi)過大的解釋不盡合理。評估人員找到原材料保管員，確定領(lǐng)用原材料噸位數(shù)量屬實(shí)。另外，根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，對其偷稅行為實(shí)施了行政處罰。實(shí)證調(diào)查為進(jìn)一步深入剖析該行業(yè)隱匿應(yīng)稅銷售收入問題，準(zhǔn)確把握稅收征管中的疏漏和探究各項(xiàng)銷售收入配比規(guī)律，為約談自查和個案評估提供切實(shí)有力的依據(jù)和導(dǎo)向，青島市國稅局將醫(yī)療保險(xiǎn)卡收入與實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅收入比對差額較大的45戶納稅人直接移交稽查部門進(jìn)行實(shí)證調(diào)查。評估中，評估人員根據(jù)納稅人的不同特點(diǎn)，針對性地采取了蹲點(diǎn)調(diào)查、獲取原始數(shù)據(jù)和突擊抽查發(fā)票等具體手段實(shí)施評估。一是在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，針對納稅人不登記、不設(shè)賬簿，逃避納稅義務(wù)的問題，實(shí)行“三比對一巡查”制度。規(guī)定：總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對本市內(nèi)所有分支機(jī)構(gòu)納稅人的賬簿或納稅資料信息進(jìn)行備案監(jiān)督，分支機(jī)構(gòu)沒有設(shè)置賬簿或納稅資料信息不全的，總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對總機(jī)構(gòu)進(jìn)行核定其應(yīng)納稅款。在充分掌握上述收入信息的基礎(chǔ)上，評估人員經(jīng)與綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)所記載的納稅人征管信息逐項(xiàng)進(jìn)行比對分析后發(fā)現(xiàn)，截至2005年底，青島市辦理稅務(wù)登記的藥店共有1576戶，其中獨(dú)立核算藥店719戶，非獨(dú)立核算藥店857戶，有44戶醫(yī)藥零售企業(yè)未在國稅部門辦理稅務(wù)登記，已經(jīng)辦理登記的獨(dú)立核算的納稅人中有120戶申報(bào)應(yīng)稅收入明顯低于醫(yī)療保險(xiǎn)卡結(jié)算收入，差額高達(dá)5300萬元。通過集體約談和納稅人自查，而且通過納稅人舉證、認(rèn)同和自查表分類統(tǒng)計(jì)，驗(yàn)證了該行業(yè)現(xiàn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)卡和銀行卡收入三項(xiàng)收入占實(shí)際收入的比例關(guān)系的正確性。評估成效 ，青島市國稅局認(rèn)識到納稅評估補(bǔ)稅只是第一步，如何防范問題發(fā)生，形成長效管理機(jī)制才是評估工作的真正目的。要求在正常的稅種申報(bào)的同時(shí)，終了分別對現(xiàn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)卡和其他收入進(jìn)行分項(xiàng)填報(bào)，凡是當(dāng)期現(xiàn)金收入占醫(yī)療保險(xiǎn)卡收入20%以下的，進(jìn)行實(shí)地蹲點(diǎn)查實(shí)。%，%。，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。針對連續(xù)兩年零稅負(fù)現(xiàn)象，企業(yè)總帳會計(jì)陳述如下：該企業(yè)主產(chǎn)品為銜縫制品，每年上半年為生產(chǎn)、銷售淡季，下半年才陸續(xù)組織生產(chǎn)，故前期組織生產(chǎn)用原材料購進(jìn)大，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵大，尤其是受今年非典的嚴(yán)重影響，產(chǎn)品壓庫滯銷較大，1—，影響應(yīng)納增值稅額的實(shí)現(xiàn)。查看其提供的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，大多數(shù)是半成品被子、墊等品種，直接原材料很少，說明該企業(yè)自備工序簡單，主要依賴外部協(xié)作。尤其是作為一個有著多年財(cái)務(wù)工作年限的老會計(jì)，更應(yīng)知曉該道理。為達(dá)到能享受優(yōu)惠政策，便變通設(shè)立了該企業(yè)，基本上平價(jià)進(jìn)出給該企業(yè)銷售給外貿(mào)公司，達(dá)到了既變通享受了優(yōu)惠政策，稅負(fù)又為零的目的。再加上發(fā)出產(chǎn)品須經(jīng)外貿(mào)公司質(zhì)量全檢，方能確定各品種的開票數(shù)量，故亦未能及時(shí)記收入，另外，設(shè)立的門市部少做收入現(xiàn)象也一定程度存在著。三、該企業(yè)的設(shè)立是有隱情的。針對這一突破口，評估人員明確指出，該企業(yè)財(cái)務(wù)核不夠健全，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)缺乏相互制約措施。根據(jù)銜縫制品的工藝流程和特點(diǎn)，月度之間應(yīng)該有已完工的半成品被子、墊等，但財(cái)務(wù)上未設(shè)半成品的明細(xì)帳，卻有半成品購進(jìn)和發(fā)外加工。連續(xù)兩年稅收零負(fù)擔(dān)的異?，F(xiàn)象引起了當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)的高度重視，被列入當(dāng)期納稅評估重點(diǎn)對象。，10月2號憑證商品。在評稅分析過程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在如下異常問題：%，%，實(shí)際稅負(fù)高于參照稅負(fù)，且超過了偏差限制度；但通過測算2005年110月稅收負(fù)擔(dān)，%，仍低于參照稅收負(fù)擔(dān)率。在行業(yè)內(nèi)提倡使用稅控收款機(jī)、銀行POS機(jī)和醫(yī)療保險(xiǎn)卡收款機(jī)，對已經(jīng)使用的納稅人，保證其發(fā)票用量；對于未使用上述設(shè)備的，嚴(yán)格限制用票量，并按最低票面版本提供發(fā)票；對于未使用上述設(shè)備且現(xiàn)金收入占醫(yī)療保險(xiǎn)卡收入20%以下的，實(shí)行監(jiān)管代開發(fā)票管理。經(jīng)約談，納稅人承認(rèn)未真實(shí)申報(bào)部分收入，主動補(bǔ)繳稅款32萬元。集體約談過程中，一方面，評估人員通過講解行業(yè)整體稅收分析情況和以案說明行業(yè)稅收問題癥結(jié)，輔導(dǎo)和鼓勵納稅人自查自糾；另一方面，要求納稅人在自查中詳細(xì)填報(bào)自查表。通過詳細(xì)分析該行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和實(shí)地查證，評估人員初步認(rèn)定該行業(yè)的銷售收入主要由現(xiàn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)卡、銀行卡等三項(xiàng)收入構(gòu)成，而在這三項(xiàng)收入中，現(xiàn)金收入在現(xiàn)行體制下，一時(shí)難以查清，但醫(yī)療保險(xiǎn)卡、銀行卡收入信息卻分別能由相關(guān)職能部門從源頭上掌握，如果能夠準(zhǔn)確獲得這兩項(xiàng)收入信息，將為核實(shí)該行業(yè)銷售收入的真實(shí)面目，提供關(guān)鍵性“鑰匙”。要求在正常的稅種申報(bào)的同時(shí)，終了分別對現(xiàn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)卡和其他收入進(jìn)行分項(xiàng)填報(bào)，凡是當(dāng)期現(xiàn)金收入占醫(yī)療保險(xiǎn)卡收入20%以下的，進(jìn)行實(shí)地蹲點(diǎn)查實(shí)。評估成效，青島市國稅局認(rèn)識到納稅評估補(bǔ)稅只是第一步，如何防范問題發(fā)生，形成長效管理機(jī)制才是評估工作的真正目的。通過集體約談和納稅人自查，而且通過納稅人舉證、認(rèn)同和自查表分類統(tǒng)計(jì)，驗(yàn)證了該行業(yè)現(xiàn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)卡和銀行卡收入三項(xiàng)收入占實(shí)際收入的比例關(guān)系的正確性。在充分掌握上述收入信息的基礎(chǔ)上，評估人員經(jīng)與綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)所記載的納稅人征管信息逐項(xiàng)進(jìn)行比對分析后發(fā)現(xiàn)，截至2005年底，青島市辦理稅務(wù)登記的藥店共有1576戶，其中獨(dú)立核算藥店719戶，非獨(dú)立核算藥店857戶，有44戶醫(yī)藥零售企業(yè)未在國稅部門辦理稅務(wù)登記，已經(jīng)辦理登記的獨(dú)立核算的納稅人中有120戶申報(bào)應(yīng)稅收入明顯低于醫(yī)療保險(xiǎn)卡結(jié)算收入，差額高達(dá)5300萬元。評估處理結(jié)果 由于該企業(yè)的行為已構(gòu)成偷稅，評估小組根據(jù)相關(guān)規(guī)定，將評估材料移送稽查局。，評估人員對每一筆原材料發(fā)票從購進(jìn)到入庫再到出庫，對每個月耗用的電費(fèi)，耗用的煤炭都進(jìn)行了認(rèn)真分析，對在職職工及職工工資的發(fā)放情況隨機(jī)調(diào)查基本沒有發(fā)現(xiàn)問題。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對評估人員提出的幾個問題在約談時(shí)解釋為：，單位產(chǎn)品耗用原材料、電力、生產(chǎn)工人工資偏高現(xiàn)象是由于企業(yè)管理不善、職工責(zé)任心不強(qiáng)，發(fā)生嚴(yán)重的浪費(fèi)所致。評估小組根據(jù)全市重點(diǎn)行業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品（小類）投入產(chǎn)出指標(biāo)體系，∶1，該企業(yè)2006耗用廢紙7518噸，運(yùn)用數(shù)字方法，測算出該企業(yè)生產(chǎn)數(shù)量評估算公式如下： 評估期產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量=當(dāng)期原材料投入量247。評估數(shù)據(jù)采集某紙業(yè)有限公司企業(yè)所在的醴陵市是一座工業(yè)化城市，以盛產(chǎn)鞭炮煙花和陶瓷聞名全國，產(chǎn)品銷往世界各地，由于兩種產(chǎn)品裝箱運(yùn)輸時(shí)對紙箱的需求量很大，紙箱行業(yè)帶動了造紙企業(yè)的發(fā)展。面對評估人員獲取的資料，企業(yè)方面承認(rèn)：由于部分客戶不需要開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)沒有將該部分收入入賬。根據(jù)調(diào)查確定的思路，評估小組于4月25日到企業(yè)實(shí)地核實(shí)。4月20日，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員劉某攜帶相關(guān)舉證資料到管理分局接受約談，約談圍繞疑點(diǎn)逐一展開。評估人員根據(jù)醴陵市地稅局編制的《重點(diǎn)行業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品投入產(chǎn)出指標(biāo)體系》，通過各項(xiàng)指標(biāo)測算得出該行業(yè)主要原材料及燃料，生產(chǎn)工人工資與產(chǎn)品產(chǎn)量有較為固定的比例關(guān)系，從而可以推算企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量。2006年，該企業(yè)賬面銷售收入16244160元，利潤642000元，申報(bào)企業(yè)所得稅211860元。那位負(fù)責(zé)人當(dāng)場表示將高度重視，認(rèn)真開展自查。（二）假定該企業(yè)軟件記載的工時(shí)費(fèi)是真實(shí)的，根據(jù)維修收入與工時(shí)費(fèi)的關(guān)系：維修收入=工時(shí)費(fèi)/工時(shí)費(fèi)占收入的比例，按工時(shí)費(fèi)占收入的比例上限25%計(jì)算： 推算2005年維修收入=1079/25%=4316萬元；推算2005年少繳增值稅=（43163376）17%=?？梢娖髽I(yè)維修利潤率明顯偏低。維修及配件銷售的毛利一般由兩部分構(gòu)成：配件加價(jià)，一般為15%~20%左右；人工費(fèi)（工時(shí)），一般為15%~25%左右。企業(yè)維修銷售收入占銷售收入總額的比例=評估期維修銷售收入/銷售收入總額100% 該企業(yè)的維修銷售收入占銷售收入總額的比例=3376萬元/39517萬元100%=%。稅務(wù)機(jī)關(guān)要和建委、家裝協(xié)會以及市場管理部門建立起信息溝通的機(jī)制，在家裝企業(yè)評優(yōu)和資質(zhì)年檢時(shí)將誠信納稅作為重要參考標(biāo)準(zhǔn)。建立情報(bào)交換機(jī)制，充分行使法律賦予的核定征收權(quán)。擴(kuò)大委托代征范圍，實(shí)行屬地征收。該公司2003年~2004年按建筑、安裝工程承包金額萬分之三稅率。（二）該公司繳納企業(yè)所得稅明顯偏低，存在隱瞞利潤的嫌疑。評估人員從全市規(guī)模較大的30家家具、建材市場中選擇了10家，由相關(guān)區(qū)縣地各局評估部門組織力量，從這10個市場抽取了該公司2003年與客戶簽訂家裝合同金額數(shù)據(jù)，2003年合同總金額為5655萬元。隨后，評估人員就《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》的有關(guān)條款及報(bào)批需要的資料向企業(yè)進(jìn)行了詳細(xì)的講解，并協(xié)助企業(yè)在最短的時(shí)間內(nèi)完成了財(cái)產(chǎn)損失的報(bào)批工作。原因是該單位在建造辦公樓的過程中，受規(guī)劃的限制占用了紡織漿料的保管倉庫。這近乎完美的約談結(jié)果并未打消評估人員的疑慮，評估人員決定讓該單位對有關(guān)疑點(diǎn)問題的解釋處理情況進(jìn)行書面舉證。針對稅負(fù)較低問題，法定代表人王某解釋，其產(chǎn)品紡織漿料主要銷售給當(dāng)?shù)匾患掖笮图徔椘髽I(yè)，近幾年由于銷售市場吃緊，該家大型紡織企業(yè)也實(shí)行競價(jià)，為抓牢市場，不得不超低價(jià)供貨。銷售成本變動率/應(yīng)稅銷售額變動率=%/%=，比值接近1且二者均為正數(shù)，反映無問題。信息采集根據(jù)本單位稅收管理員預(yù)警系統(tǒng)的提示，該單位2006年1月份申報(bào)異常，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)增值稅103088元，%，低于全市同行業(yè)正常峰值范圍（2%~%），決定將其列為評估對象，同時(shí)采集有關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行深入分析。針對H公司較高應(yīng)付款項(xiàng)且與當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入不配比的疑點(diǎn)，評估人員約談后發(fā)現(xiàn)：，且企業(yè)不能提供相應(yīng)資料，證明需要付款。針對J公司無在建項(xiàng)目而存在巨額往來款項(xiàng)和財(cái)務(wù)費(fèi)用的疑點(diǎn)進(jìn)行約談。案頭分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)營業(yè)稅金及附加與主營業(yè)務(wù)收入不配比，且會計(jì)報(bào)表附注中記載有雁鳴山莊樓盤，但對該樓盤的納稅狀況卻未有披露。通過政策輔導(dǎo)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識到，由于輔樓、裙樓開發(fā)銷售在前，主樓建造在后，原有開發(fā)成本均已計(jì)入輔樓和裙樓的銷售成本中。評估約談舉證和實(shí)地調(diào)查根據(jù)案頭分析疑點(diǎn)，評估人員對幾家房產(chǎn)公司的往來款項(xiàng)異常指標(biāo)開展約談和實(shí)地核查。2005年往來款項(xiàng)大，且長期掛賬，其應(yīng)付款項(xiàng)變動率與銷售成本變動率配比差異達(dá)14倍；2004年~2005年主營業(yè)務(wù)稅金及附加變動率為－70%，與銷售收入變動率的44%呈反向波動。在樓市持續(xù)繁榮的情況下，一些房地產(chǎn)企業(yè)長期虧損，2005年，%。評估結(jié)果根據(jù)上述情況，營業(yè)稅、并按評估人員建議進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。否則，對應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。（4）營業(yè)外支出有關(guān)資料顯示：①衛(wèi)生費(fèi)20000元，經(jīng)查憑證所附收據(jù)，系所在街道辦事處攤派的衛(wèi)生費(fèi)。在對其2006納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合會計(jì)賬、憑證進(jìn)行系統(tǒng)審核后發(fā)現(xiàn)在稅收上存在如下問題：（1）收入有關(guān)資料顯示：①產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬上存在紅字沖銷362800元，調(diào)出記賬憑證，看其所附發(fā)票，系公司為促銷而開展商業(yè)折扣，另開紅字發(fā)票沖銷收入。（5）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比異常：（－%/－%）。根據(jù)《納稅評估管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，評估人員將該公司移送至稽查部門進(jìn)行查處。但企業(yè)認(rèn)為其運(yùn)費(fèi)已實(shí)際發(fā)生，取得的運(yùn)輸發(fā)票也是真實(shí)的，并且通過了稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，因而沒有進(jìn)行自查申報(bào)。評估人員通過上述指標(biāo)測算分析，得出如下判斷：%相比，其2006年增值稅稅負(fù)存在異常，特別是鋼材項(xiàng)目銷售的稅負(fù)率為－%，很可能存在少計(jì)鋼材銷售收入或發(fā)出商品未及時(shí)計(jì)收入的現(xiàn)象。是否存在多列費(fèi)用，少繳企業(yè)得稅的行為？ 。30%的預(yù)警值范圍。在精確掌握企業(yè)外購茶葉數(shù)量和銷售收入的情況后，評估人員約談了企業(yè)法定代表人。為此，評估人員對該企業(yè)2006年1月~9月納稅情況進(jìn)行了評估。（1+6%）=；企業(yè)應(yīng)納增值稅額=6%＝5280元；企業(yè)月度應(yīng)納增值稅額=5280247。上述數(shù)據(jù)與評估人員掌控的“關(guān)鍵率”基本一致，因此，經(jīng)計(jì)算，2006年該企業(yè)春、秋兩季各品級茶葉產(chǎn)量分別為：春季：特級茶=1535247。膠南市鮮茶葉殺青（干燥）一般采取直接烘烤和蒸氣烘烤兩種工藝手段，其中，直接烘烤，主要采用燃煤和液化氣兩種燃料直接加熱烘烤殺青，燃煤、液化氣直接烘烤單位能耗茶葉殺青量分別為1250公斤鮮葉/噸煤和6公斤鮮葉/公斤液化氣；采用蒸氣烘烤，便于控制溫度，但能耗也較大，其單位能耗茶葉殺青量約為625公斤鮮葉/噸煤。如果是外購茶葉，流程可簡化為：鮮茶殺青（干燥）勻堆制成茶分級銷售。第一篇：納稅評估標(biāo)準(zhǔn)典型案例.第二篇：納稅評估案例行業(yè)基本情況近年來，在青島膠南市茶葉制品生產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，但與之相反的是該行業(yè)納稅情況一直低迷，膠南市國稅局根據(jù)稅收數(shù)據(jù)分類統(tǒng)計(jì)分析，該行業(yè)主要存在以下三個納稅疑點(diǎn)問題：一是一般納稅人稅負(fù)率偏低，%。經(jīng)調(diào)查了解，精制茶加工業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程一般為：采摘鮮茶篩分風(fēng)選揀剔碎塊殺青（干燥）勻堆制成茶分級銷售。春茶分為特級、一級和二級等3個品級，品級產(chǎn)成分配比例為20%、47%、33%；秋茶分為一、二兩個品級茶，產(chǎn)成分配比例各占50%。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)銷售收入，可分別計(jì)算出企業(yè)本銷售額（不含稅）、應(yīng)納增值稅額和月度應(yīng)納稅額，即：企業(yè)銷售額=247。2006年1月~，%，%。在此基礎(chǔ)上，評估人員又根據(jù)“鮮茶投入產(chǎn)出率”和“各品級茶葉產(chǎn)成分配比例”，對企業(yè)銷售收入進(jìn)行了重新計(jì)算。，銷售收入變動率為87%，大大超過177。是否存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問題？，%；，%，%。其中，%；，應(yīng)納稅額－，該項(xiàng)目增值稅稅負(fù)－%；銷售其他貨物收入8085220元，%。針對這一疑點(diǎn)，評估人員要求企業(yè)自查申報(bào)。自查后，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了