【正文】 據(jù)及協(xié)議不能履行或者需要延期履行的書(shū)面資料。第十五章 違約責(zé)任第五十五條 合伙人違反本協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)違約責(zé)任。第六十一條 本協(xié)議履行過(guò)程中，如果國(guó)家或地方頒布新的有關(guān)法律法規(guī)或修訂相關(guān)規(guī)定，本協(xié)議按照新的法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行修訂，如果出現(xiàn)沖突、爭(zhēng)議或者分歧，應(yīng)當(dāng)按照公平原則處理。有限合伙人的主要義務(wù)是及時(shí)出資和支付管理費(fèi)，主要權(quán)利是獲得基金的收益分成。那么，有限合伙制私募股權(quán)基金和基金管理人是如何處理稅收問(wèn)題的呢？一、有限合伙制私募股權(quán)基金的運(yùn)作模式目前合伙制私募股權(quán)投資基金普遍采取有限合伙的形式，即投資人作為基金的有限合伙人，按照約定的認(rèn)繳額度出資，并以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任，有限合伙人不參與基金的投資決策及日常管理。各地稅務(wù)部門(mén)對(duì)此認(rèn)定的法方并不一致。（五）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資基金的特殊規(guī)定根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第81號(hào)）文件規(guī)定，“有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月）的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。投資分紅和管理費(fèi)收入上期公眾號(hào)內(nèi)容已經(jīng)有過(guò)介紹，這里不再贅述。如果管理人是一般納稅人，則增值稅稅率為6%；如管理人為小規(guī)模納稅人，則增值稅稅率為3%。固定報(bào)酬是按照私募股權(quán)投資基金的總額或己投資資金的2%一3%收取的管理費(fèi)。作者聯(lián)系方式：*** lawyer3721；lawyer3721。通常有限合伙人是風(fēng)險(xiǎn)投資的主要出資方，但是他們并不涉及風(fēng)險(xiǎn)投資基金的管理和運(yùn)作，只以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任；普通合伙人是風(fēng)險(xiǎn)投資的管理者，他們可以較低的出資和較高的管理能力獲得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)，承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。例如根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，“修改或者補(bǔ)充合伙協(xié)議，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。（3）有限合伙企業(yè)成立后，普通合伙人不能退伙，除非當(dāng)然退伙或經(jīng)其他全體合伙人同意。有限合伙人入伙的條件一般可以規(guī)定如下：（1）新的有限合伙人入伙時(shí)，需全體普通合伙人同意；（2）新合伙人應(yīng)承認(rèn)《合伙協(xié)議》全部條款的約定。本企業(yè)可以選擇給合伙人退還貨幣、股權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)。（二）合伙事務(wù)的決策和執(zhí)行我們可以設(shè)計(jì)出合伙企業(yè)的決策機(jī)制，但是法定的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)是合伙人會(huì)議。執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人在執(zhí)行合伙事務(wù)過(guò)程中因管理經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的所有成本費(fèi)用由合伙企業(yè)承擔(dān)。作為自然人的執(zhí)行合伙事務(wù)的普通合伙人應(yīng)當(dāng)具備的條件如下：（1）至少在投資銀行、企業(yè)管理、法律、金融、財(cái)務(wù)、基金管理等領(lǐng)域中的兩個(gè)或者兩個(gè)以上的行業(yè)具有5年以上的專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)；（2）占本企業(yè)的合伙財(cái)產(chǎn)份額百分之一以上；（3）配備專(zhuān)業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)，管理團(tuán)隊(duì)中應(yīng)有投資、基金、財(cái)務(wù)、法律等3人以上；（4）本人及其管理團(tuán)隊(duì)的主要管理人員的任職資格符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。為了體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)收益的匹配，因?yàn)槠胀ê匣锶顺袚?dān)無(wú)限責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，我們可以約定普通合伙人具有一定的分配優(yōu)先權(quán)。并且規(guī)定按照私募股權(quán)基金盈利的一定比例作為對(duì)基金經(jīng)理的獎(jiǎng)勵(lì)。我們?cè)?jīng)為一些合伙企業(yè)的執(zhí)行合伙人設(shè)計(jì)了一些入門(mén)條件。合伙企業(yè)可以專(zhuān)門(mén)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)、合伙協(xié)議及合伙人會(huì)議決議、專(zhuān)業(yè)決策委員會(huì)的各項(xiàng)決策、決議，投資及經(jīng)營(yíng)符合風(fēng)險(xiǎn)控制要求。（3）普通合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶说?，?duì)其作為普通合伙人期間本企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。有限合伙人退伙后，對(duì)基于其退伙前的原因發(fā)生的本企業(yè)債務(wù)，以其退伙時(shí)從本企業(yè)中取回的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。因入伙、退伙等發(fā)生變更或者需要重新登記的，應(yīng)當(dāng)于作出變更決定或者發(fā)生變更之日起十五日內(nèi)向工商行政管理部門(mén)申請(qǐng)變更登記；備案事項(xiàng)發(fā)生變更需要重新備案的，應(yīng)當(dāng)于做出變更決定之日起二十日內(nèi)向主管部門(mén)備案。入伙的普通合伙人應(yīng)依法在《合伙協(xié)議》上簽字蓋章或者訂立補(bǔ)充協(xié)議。特別需要注意的是，合伙企業(yè)法規(guī)定了很多合伙企業(yè)的運(yùn)作規(guī)則，但是往往同時(shí)又規(guī)定“合伙協(xié)議另有約定的除外”。（3）法律允許靈活的分配制度，可以激勵(lì)管理能力強(qiáng)的執(zhí)行合伙人專(zhuān)心經(jīng)營(yíng)，為合伙企業(yè)帶來(lái)更大的利潤(rùn)。這種機(jī)制充分保障了普通合伙人的創(chuàng)造性、獨(dú)立性，有利于調(diào)動(dòng)普通合伙人的積極性。建議管理人可以把收益的形式寫(xiě)成從會(huì)計(jì)處理到合同簽訂上都不要體現(xiàn)出服務(wù)性的這樣一個(gè)概念，而是體現(xiàn)為投資收益的這樣一個(gè)概念來(lái)處理。營(yíng)改增的試點(diǎn)企業(yè)目前標(biāo)準(zhǔn)是500萬(wàn)。三、基金管理人的稅務(wù)處理（一）管理人的所得稅 基金管理人通常是公司制，也可能是合伙制形式。（四）對(duì)于投資資本金回收的確定在有限合伙協(xié)議中，一般約定項(xiàng)目退出時(shí)收回的資金先用來(lái)彌補(bǔ)合伙人前期所有項(xiàng)目的投資成本，然后才作為投資收益進(jìn)行分配。（一）自然人合伙人所得稅繳納對(duì)自然人所得稅適用稅率的選擇依據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其相關(guān)實(shí)施條例，個(gè)人所得稅依據(jù)收入類(lèi)別不同，采取不同的稅率。2011420第三篇：有限合伙制私募股權(quán)基金稅務(wù)問(wèn)題處理有限合伙制私募股權(quán)基金稅務(wù)問(wèn)題處理隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，高凈值人越來(lái)越多，私募股權(quán)投資迎來(lái)歷史發(fā)展機(jī)遇期。出資人作為有限合伙人，只在其出資范圍內(nèi)對(duì)合伙債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，不參與合伙企業(yè)的管理。第六十條 本協(xié)議未約定或者約定不明的事項(xiàng)，由合伙人協(xié)商決定；各合伙人協(xié)商后，可以簽訂補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議與本協(xié)議具有同等法律效力。本協(xié)議所稱(chēng)“不可抗力”是指受影響一方不能合理控制的，無(wú)法預(yù)料或即使可預(yù)料到也不可避免且無(wú)法克服，并于本協(xié)議簽訂日之后出現(xiàn)的，使該方對(duì)本協(xié)議全部或部分的履行在客觀上成為不可能或不實(shí)際的任何事件。第五十三條 清算結(jié)束后，清算人應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)告，經(jīng)全體合伙人簽名、蓋章后，在15日內(nèi)向企業(yè)登記機(jī)關(guān)報(bào)送清算報(bào)告，申請(qǐng)辦理合伙企業(yè)注銷(xiāo)登記。仲裁裁決是終局的，對(duì)本協(xié)議各方均有約束力。合伙人退伙或被除名時(shí)，對(duì)其他合伙人負(fù)有賠償責(zé)任的，其他合伙人有權(quán)在向其退還財(cái)產(chǎn)之前扣除相應(yīng)的應(yīng)賠償?shù)目铐?xiàng)。合伙人向本合伙企業(yè)的其他合伙人轉(zhuǎn)讓出資份額，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)通知其他全部合伙人，并在30日內(nèi)辦理工商登記手續(xù)。對(duì)合伙人的除名決議應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知被除名人。新入伙的有限合伙人對(duì)入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任。托管機(jī)構(gòu)由執(zhí)行合伙人選擇確定。保密義務(wù)：有限合伙人僅將普通合伙人向有限合伙人所提供的一切信息資料用于合伙企業(yè)相關(guān)的事務(wù)，不得向第三方公開(kāi)或用于與合伙企業(yè)無(wú)關(guān)的商業(yè)活動(dòng)（包括但不限于與普通合伙人由利益沖突的商業(yè)事務(wù)）。第三十一條普通合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶?，或者有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶?，?yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意。除本協(xié)議另有約定外，投資決策委員會(huì)作出決議應(yīng)取得超過(guò)半數(shù)的委員通過(guò)。投資決策委員會(huì)由【5】名委員組成，其中由有限合伙人選舉【2】名委員，由資金托管人委派【2】名委員，其余【1】名委員由合伙企業(yè)選聘外聘專(zhuān)家擔(dān)任（外聘專(zhuān)家應(yīng)具有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)或法律專(zhuān)業(yè)的知識(shí)背景）。第二十六條 合伙人按照合伙人會(huì)議的有關(guān)規(guī)定對(duì)合伙企業(yè)有關(guān)事項(xiàng)作出決議，合伙人會(huì)議由全體合伙人按照表決時(shí)各自實(shí)繳出資比例行使表決權(quán)，合伙人會(huì)議作出決議必須經(jīng)代表過(guò)半數(shù)表決權(quán)的合伙人通過(guò)，但法律另有規(guī)定或本協(xié)議另有約定的除外?！酒渌康诙龡l 執(zhí)行合伙人可獨(dú)立決定更換其委派的代表，但更換時(shí)應(yīng)書(shū)面通知合伙企業(yè)，并辦理相應(yīng)的企業(yè)變更登記手續(xù)。不參加執(zhí)行事務(wù)的合伙人有權(quán)監(jiān)督執(zhí)行合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)，檢查其執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的情況。第七章 合伙事務(wù)的執(zhí)行第二十條 本合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。第十七條 合伙企業(yè)費(fèi)用合伙企業(yè)應(yīng)直接承擔(dān)的費(fèi)用包括但不限于與合伙企業(yè)之設(shè)立、運(yùn)營(yíng)、終止、解散、清算等相關(guān)的下列費(fèi)用：支付給資金托管人的管理費(fèi)用；開(kāi)辦費(fèi)；合伙人會(huì)議費(fèi)用；托管機(jī)構(gòu)發(fā)生的托管費(fèi)；合伙企業(yè)年度審計(jì)所發(fā)生的審計(jì)費(fèi)；必要的媒體費(fèi)用；合伙企業(yè)自身發(fā)生地與投資業(yè)務(wù)及投資項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他律師費(fèi)和咨詢(xún)費(fèi)等。第十五條 后期出資按照資金托管人指令撥付，所有出資應(yīng)自合伙協(xié)議簽訂之日起24個(gè)月內(nèi)全部付清。除本協(xié)議另有規(guī)定外，未經(jīng)全體合伙人一致書(shū)面同意，不得增加或減少普通合伙人的數(shù)量。第二章 合伙企業(yè)的名稱(chēng)和住所第四條 合伙企業(yè)名稱(chēng)：xxxx創(chuàng)業(yè)投資基金（該名稱(chēng)為暫定名，應(yīng)以工商行政管理部門(mén)校準(zhǔn)的名稱(chēng)為準(zhǔn)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本合伙企業(yè)”或“合伙企業(yè)”）。第三條 本協(xié)議承諾，不以任何方式公開(kāi)募集和發(fā)行基金。第四章 合伙人的信息、合伙人的性質(zhì)和承擔(dān)責(zé)任的形式 第九條 本合伙企業(yè)的合伙人共【】人，其中普通合伙人為【】人，有限合伙人為【】人。第十四條 作為合伙企業(yè)之資本，合