【正文】 分單位將自有資金對外投資炒股，進行二級股票市場的操作，在會計核算的時候，僅僅將投資本金納入賬內(nèi)核算，投資的收益沒有納入賬內(nèi)核算，而是直接將投資收益放在賬外，直接私分或發(fā)放津貼補貼等，投資虧損又沖減投資成本。從單位類型看，黨政機關事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)小金庫34369個，國有及國有控股企業(yè)，包括金融機構(gòu)發(fā)現(xiàn)小金庫21685個，社會團體和公募基金會發(fā)現(xiàn)小金庫2171個。從小金庫分布情況看，國有及國有控股企業(yè)小金庫主要集中在二級以下企業(yè)和單位。從小金庫存放形態(tài)看，國有及國有控股證券業(yè)金融機構(gòu)小金庫的存放形態(tài)主要是固定資產(chǎn)。從小金庫存放形態(tài)看，社會團體和公募基金會小金庫資金余額主要是固定資產(chǎn)和銀行存款。二、本次小金庫治理工作取得的成效（一）查處了大量違規(guī)違紀問題，小金庫一發(fā)、多發(fā)的勢頭得到了明顯遏制。在堅決查處和糾正違規(guī)違紀行為的同時，更加注重制度，更加注重預防，更加注重制度建設，不斷深化財政、金融、國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的體制改革，逐步建設和完善防止小金庫長效機制。2009年在黨政機關、事業(yè)單位開展小金庫專項治理之后，中央治理小金庫領導小組要求在治理清理檢查發(fā)現(xiàn)小金庫問題的同時，要從制度、體制、機制和教育等方面對小金庫自身問題的原因進行深入分析研究，找出體制機制方面存在的問題，并提出有針對性的措施、建議。（一）教育方面當前小金庫問題較多的一個重要原因是領導干部及財務人員財經(jīng)法規(guī)意識淡薄，對領導干部的廉潔從政的教育不夠等，是小金庫多發(fā)、高發(fā)的一個重要原因。為了徹底根除誘發(fā)小金庫的深層次原因，深入推進改革，財政部發(fā)布了關于將預算外資金管理的收入納入預算管理的通知等文件，深化了財政預算管理，國庫集中收付，國有資產(chǎn)管理，政府改革等各項改革，在強化財政資金和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的方面發(fā)揮了重要作用。二是注重針對性。通過國庫集中支付動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)加強對預算單位預算執(zhí)行情況、財政支付情況的日常監(jiān)控，做到早預警、早發(fā)現(xiàn)、早糾正。對于小金庫的檢查應該從這幾個方面入手：從檢查收入入手主要是根據(jù)單位的收入來源和經(jīng)營活動范圍，要檢查是否所有的收入項目真實完整地納入賬內(nèi)核算。治理小組： 組長：張存軍成員：李有旺 賀文國 趙振文 王振雄 石天璽 張明江 督查小組： 組長：劉德強成員： 王振武 王國璽 苗得豐二、加強學習宣傳，提高思想認識根據(jù)《自治區(qū)2011年“小金庫”專項治理工作的實施方案》的文件精神，我學校迅速召開了專題會議，傳達學習了文件精神，學校要求全體教師從思想上正確認識開展此項活動的重大意義，要認真對待專項治理工作，明確清理檢查“小金庫”是深入貫徹落實黨的十七大精神，加強廉政建設，從源頭上遏制和防止腐敗，規(guī)范財務收支活動的重要舉措，是教育和保護干部的需要。嚴格按照財務管理制度有關規(guī)定執(zhí)行，沒有違規(guī)收費、設帳外帳和“小金庫”的行為。二、工作目標在市工商系統(tǒng)“小金庫”治理工作小組的領導下，按照黨中央、國務院關于徹底清理“小金庫”的工作要求，分級負責，分口把關，統(tǒng)籌兼顧，整體推進，從實際出發(fā)，全面深入推進全縣工商系統(tǒng)的“小金庫”專項治理工作。不準亂發(fā)津貼補貼，嚴格按照規(guī)范后的規(guī)定執(zhí)行。為做好本次專項治理工作，縣工商局成立“小金庫”專項治理工作領導小組，成員單位由監(jiān)察室、財務股、辦公室組成。篇二：小金庫的治理與防范講義第一篇：小金庫的治理與防范共5章小金庫的危害 。（二）小金庫的資金來源 13種 （資源）資產(chǎn)有償使用收入 二、小金庫的表現(xiàn)形式及存放形態(tài)（一）小金庫的表現(xiàn)形式 8種 、罰款、攤派收入。三、小金庫的使用方向、基本特點、發(fā)展態(tài)勢（一）小金庫的使用方向 6種 、津貼、補貼、福利。一、小金庫治理相關規(guī)定 8項文件《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā)〔1995〕29號）。認定唯一標準：資金資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。如內(nèi)部食堂、招待所等。（三）設立小金庫的專門處理規(guī)定 2個，中紀委《設立“小金庫”行為適用（中國共產(chǎn)黨紀律處分條例）若干問題的解釋》。，屬自查。，視同自查。（四）被查從嚴的情形。、干擾組織審查的。、減輕違法行為后果的。應補交稅的，要補交稅。停職、調(diào)整、免職，三種可合并使用。，不在單位總賬和報表上紀錄的，是小金庫行為。，在觸犯稅收或私分國有資產(chǎn)罪時處罰。集中于少數(shù)權(quán)力部門、金融機構(gòu)、壟斷行業(yè)、行政事業(yè)單位及二級以下預算單位。：另開賬號、個人賬號、轉(zhuǎn)入關聯(lián)部門賬號等。判斷標準：是否列入單位依法建立的賬簿?？h工商局舉報電話:0372—6225326，0372—6225302（四）加強工作督導在專項治理自查自糾工作期間，縣局治理“小金庫”工作領導小組辦公室將派出督導組，對各單位進行督導復查，督辦典型案件，驗收治理效果。把握好收支進度，控制好結(jié)余資金（積極關注基本戶結(jié)余資金），及時清理往來款項及因公借款。進一步做好資產(chǎn)管理，自今年1月1日起，資產(chǎn)處置必須嚴格按照規(guī)定程序進行，處置收入必須上繳省級國庫。二〇一一年五月十八日主題詞： 小金庫 自查 實施方案 通知湯陰縣工商行政管理局辦公室 2011年5月18日印 湯陰縣工商系統(tǒng)2011年“小金庫”專項治理自查工作實施方案為深入貫徹落實黨中央、國務院的部署和要求，繼續(xù)深化“小金庫”專項治理工作，根據(jù)省、市局部署，按照省、市局關于工商系統(tǒng)2011年“小金庫”專項治理工作要求，結(jié)合湯陰縣局工作實際，縣局決定從2011年5月10日至5月31日對我縣工商系統(tǒng)所有單位開展為期20天的“小金庫”治理自查自糾工作，現(xiàn)制定如下方案。6．是否以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立小金庫 六方面進行了全面細致的自查，自查面達到100%。檢查本單位與下屬單位及其關聯(lián)單位的資金往來情況，防止通過上下級和關聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資金資產(chǎn)對單位的資產(chǎn)情況進行全面核查主要是看資產(chǎn)是否全部納入賬內(nèi)，有否存在賬外資產(chǎn)的情況。（二）要建立健全內(nèi)部控制制度要建立健全內(nèi)部財務管理制度要建立健全內(nèi)部的審計結(jié)合，加強內(nèi)部控制建立健全外部審計制度建議推進單位內(nèi)部財務公開，陽光是最好的防腐劑（三）要加強單位的銀行賬戶管理確保所有的財務收支都納入賬內(nèi)核算，所有的收入支出都從單位的賬戶里面列收列支。（二）完善制度加強預算管理加強預算單位銀行賬戶管理加強現(xiàn)金管理加強行政事業(yè)單位會議費、培訓費和勞務費等費用管理加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租收入和處置收入管理建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，出臺行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范完善事業(yè)單位財務會計制度加強票據(jù)管理清理規(guī)范行政事業(yè)單位上下級之間資產(chǎn)財務管理加強社會組織財務會計管理1加強對社會組織活動的管理1加強國有企業(yè)的財務管理1加強金融企業(yè)的財務管理（三）深化改革要進一步深化國庫集中收付改革深化政府采購管理改革全面推進公務卡改革推進行政單位津貼補貼和事業(yè)單位績效工資改革推進社會組織管理體制改革（四）強化監(jiān)督要進一步積極推進財政預算決算公開和單位財務公開，加強群眾監(jiān)督和社會監(jiān)督以遏制小金庫行為的發(fā)生。在小金庫專項治理工作期間，各地區(qū)各部門在防止小金庫長效機制建設方面的經(jīng)驗做法概括起來有三個特點：一是注重系統(tǒng)性。中央領導小組成員單位，制定和完善了78項制度，各地區(qū)和各部門也普遍加強了現(xiàn)金、賬戶、資產(chǎn)，以及會議費、培訓費等方面的管理，制定和完善了8300多項制度，有的地區(qū)還把非稅收入通過POS機刷卡直接繳費至財政專戶，杜絕節(jié)流挪用問題，一些中央部門則重點完成了會議費、勞務費等容易支撐小金庫問題的支出管理，堵塞漏洞、強化制約。可以說三年來防止小金庫長效機制建設取得了重要的階段性成果。治理小金庫這種頑癥，必須充分依靠制度建設，因為制度具有全局性、根本性、穩(wěn)定性和長期性的特征，是防止小金庫最有效、最持久的手段。今后在財政和審計的政府監(jiān)管部門的日常監(jiān)督檢查過程中，小金庫的檢查都將作為各個專項檢查的一項最重要內(nèi)容納入其中，繼續(xù)加大對小金庫的查處力度，防止小金庫問題再次死灰復燃。2011年督導抽查發(fā)現(xiàn)437家單位使用沒有真實經(jīng)濟事項的假發(fā)票3120張，套取資金5209萬元設立小金庫。（六）社會團體和公募基金會小金庫資金來源主要是盈利收入和虛列支出。小金庫資金主要用于發(fā)放獎金、津貼補貼、福利等。從小金庫支出用途看，發(fā)放獎金、津貼補貼、福利等是國有及國有控股企業(yè)小金庫主要支出用處。一般在黨政機關事業(yè)單位而言，小金庫資金主要用途：一是補充經(jīng)費或是構(gòu)建資產(chǎn)；二是用于發(fā)放津貼補貼；第三種主要用于請客送禮。在單位合并、撤銷等情況下，故意將部分資產(chǎn)滯留長外部納入賬內(nèi)形成賬外資產(chǎn)。（二）虛列支出設置小金庫虛列支出小金庫應該來說是本次小金庫治理檢查中發(fā)現(xiàn)的一種較為嚴重較為普遍的設置小金庫的主要手段。黨政機關事業(yè)單位、社會團體盈利資產(chǎn)出租出借收入盈利設置小金庫主要有以下幾個方面：1）僅將部分資產(chǎn)租賃收入入賬或按照最新的行政單位資產(chǎn)出租出借管理辦法規(guī)定上繳財政，那么將其他一部分的租賃收入直接盈利設置小金庫。獎與罰。中共中央治理小金庫領導小組辦公室明確各部門、各單位對其所屬單位開展的內(nèi)部檢查視同自查，這是從寬的角度講，鼓勵自查，支持自查。會計法規(guī)定：獨立的法人單位需要依法設立賬戶，其財務收支必須真實完整地納入賬戶內(nèi)核算。1995年的小金庫治理工作效果比較明顯，通過專項治理，懲處了私設小金庫的違規(guī)行為，促進了反腐敗的深入開展。1989年的小金庫清理檢查是結(jié)合全國稅收財務物價大檢查同時進行，稅收財務物價大檢查的范圍幾乎涵蓋了全國所有的企業(yè)、事業(yè)單位、行政單位和個體工商戶，涉及各個領域?！焙汀睹裾筷P于對有關內(nèi)容解釋的通知》（民社函﹝1998﹞224號）規(guī)定，縣及縣以上黨政機關領導干部原則上不得兼任社會團體領導職務。12.、國有及國有控股企業(yè)或有關部門委托經(jīng)營或?qū)ν獬邪钠髽I(yè)是否納入專項治理范圍？ 委托經(jīng)營的企業(yè)應當納入專項治理范圍；對外承包的企業(yè)應納入延伸治理范圍，并要特別關注相關租金或承包費是否納入規(guī)定賬簿核算。對外提供商品或勞務，對方給予的實物補償、有價證券或通過報銷方式取得回報的，是否認定為“小金庫”？企業(yè)對外提供商品或勞務，取得實物補償或有價證券的，應按規(guī)定確認收入并及時入賬，未按規(guī)定確認收入并及時入賬的，認定為“小金庫”。權(quán)屬清晰的賬外房產(chǎn)，以及利用上述房產(chǎn)進行出租經(jīng)營等，取得的收入未入賬的，應認定為“小金庫”。6．從延伸檢查下屬及往來單位入手。4．從檢查票據(jù)入手。2．從檢查支出入手。就特定事項向資金往來單位調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，對查出“小金庫”至關重要。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。2．收入核實法全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務活動和經(jīng)營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認是否全部收入都已入賬，核對報表與收入總賬、明細賬是否相符，重點核查行政事業(yè)性收費、罰沒收入、各類協(xié)會、學會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費，有無截留經(jīng)營收入和其他收入。在審計時，需進行延伸審核，對比分析，詢問相關人員，或者通過舉報線索才能發(fā)現(xiàn)。（十二）往來款項核銷后收回不入賬形成“小金庫”。（八）利用工程項目套取國家國有建設資金。（四）人為提前報廢大宗資產(chǎn)。如果不入賬或者直接走現(xiàn)金或銀行存款收支，即為“小金庫” ６．轉(zhuǎn)移收入到下屬單位(二)虛列支出設立“小金庫”的常見手法 １．以會議費、培訓費等名義套取資金主要有兩種：一種是完全虛假的業(yè)務，另一種業(yè)務真實，但金額虛假，以上兩種均為“小金庫”。（三）國有企業(yè)“小金庫”主要表現(xiàn)形式包括：“小金庫”（1）用銷售商品收入、提供勞務收入等營業(yè)收入設立“小金庫”；（2）用資產(chǎn)處置、出租、使用收入設立“小金庫”；（3）用股權(quán)投資、債權(quán)投資取得的投資收益設立“小金庫”；（4）用政府獎勵資金、社會捐贈、企業(yè)高管人員上交兼職薪酬、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務費用結(jié)余等其他收入設立“小金庫”。有的單位公將部分收入納入賬內(nèi)，搞“陰陽結(jié)合”，有的單位則直接在承租方消費，以支抵收，收支均不入賬。有價證券多為單位賬外購買的國庫劵、債券、股票和購物卡等。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如在合法賬簿中反映沒有實際發(fā)生的支出，即為套取現(xiàn)金，認定為“小金庫”。所謂“單位賬簿”是指本單位財務部門依法設置的會計賬簿。第一篇：小金庫治理工作指南第二部分“小金庫”治理工作指南一、“小金庫”的概念和認定標準二、“小金庫”的存在形態(tài) 三、三個“實施辦法”規(guī)定的“小金庫”主要表現(xiàn)形式四、設立“小金庫”的常見手法五、國有企業(yè)設立“小金庫”的常見手法六、檢查“小金庫”的主要方法和切入點七、常見問題解答一、“小金庫”的概念和認定標準本次治理工作“小金庫”的定義是：違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。（三）內(nèi)容真實：即核算的內(nèi)容要真實合法，如實核算、反映和各項業(yè)務。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發(fā)票的意識不強，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成“小金庫”資金。（三）有價證券形態(tài)。例如，不少行政事業(yè)單位將門面房、房屋、設備等出租，收取租金收入。（二）社會團體和公募基金會“小金庫”主要表現(xiàn)形式包括： 1．隱匿會費收入設立“小金庫”；2．截留行政事業(yè)性收費設立“小金庫”； 3．截留捐贈收入設立“小金庫”；4．用資產(chǎn)處置、出租收入設立“小金庫”；5．以會議費、勞務費、培訓費等名義或以假發(fā)票、假合同等手段套取資金設立“小金庫”； 6．虛列其他支出轉(zhuǎn)出資金設立“小金庫”； “小金庫”。３．轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收