【正文】 活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。完善的商業(yè)銀行內部控制機制能夠有效協(xié)調和約束股份制經(jīng)營管理中的董事會、股東和經(jīng)理等方面的關系，即利益相關者的關系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調。一、內部控制的內涵內部控制制度是風險管理制度的核心內容。這三大目標既滿足不同的需要，又相互交叉。管理層也有能力踐踏內控制度。監(jiān)督評審：是經(jīng)營管理部門對內控的管理監(jiān)督及稽核監(jiān)察部門對內控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。管理層在控制環(huán)境中發(fā)揮著重要的作用，其管理思想和經(jīng)營作風是經(jīng)營活動的基礎和指南，也是進一步制訂發(fā)展目標的方向。人的因素關系到能否勝任控制需要和實現(xiàn)控制目標的問題。內部審計可為內部控制制度提供建設性意見。應急應變措施。周光林。信息安全的保障措施。具有權威性和相對獨立性的內部審計。決策組織機構應充分了解內部控制中存在的問題，并及時加以糾正，這是評價其績效的重要標準?；藱z查的方法和評價的標準也應當沿著這條思路，按照這個有機結合的整體去設計?？刂苹顒樱菏菫榱撕侠淼乇ＷC經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序，包括高層檢查、直接管理、信息加工、實物控制、確定指標、職責分離等。這些目標的實現(xiàn)受到內控制度內在的限制，包括決策者失誤和決策錯誤導致的經(jīng)營中斷。巴塞爾委員會把內控的三大目標分解為操作性目標、信息性目標和合規(guī)性目標。但是，內審或稽核人員在檢查監(jiān)督的過程中，時常發(fā)現(xiàn)被審單位的管理層對內控制度的認識還處于概念性階段，不太了解內控與管理、內控與審計之間的關系。商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營的相關機構只是股份制經(jīng)營的開始，按照國際標準，實現(xiàn)經(jīng)營機制和管理體制的根本性轉變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內容。四、內部控制的測試定義：控制測試又稱符合性測試，是在對內部控制初步了解和評價的基礎上，對內部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進行的測試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務 處理是否符合內部控制制度的規(guī)定，判斷內部控制制度的遵循程度，進而確定風險點 和關鍵控制點符合性測試的對象包括：控制設計、控制執(zhí)行五、控制風險的評價標準控制風險的評價標準分為高、較高、中、低四個層次。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調整經(jīng)營策略，這就可能導致控制程序對新增業(yè)務內容失去了控制作用。監(jiān)控：它是指評估內部控制運作質量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。將公司文化與企業(yè)內部控制制度很好的結合在一起。第二，提高相關從業(yè)專業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)和技能技術。也就是說我國企業(yè)的內控制度適應能力較弱，不能形成整體的系統(tǒng)，甚至有些制度得制定不合時宜，問題較多。中小企業(yè)會計管理涉及到成本核算，技術項目的預決算，人力資源運用等方面。對企業(yè)本身來說，企業(yè)對內部控制的理解有偏差，認為內部控制會對企業(yè)運作產生不好的影響。二．中小企業(yè)內部控制制度的現(xiàn)狀隨著信息技術的飛速發(fā)展，不僅僅讓中小企業(yè)財務管理內部控制更加方便快捷，與此同時，也給企業(yè)的財務管理內部控制制度的發(fā)展提供了環(huán)境。在新形勢下中小企業(yè)要想實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展就必須要高度重視會計內部控制制度的完善。還可以借鑒國外先進經(jīng)驗，設置科學的量化監(jiān)控指標體系，對監(jiān)控對象做出迅速判斷，并采取即使必要的措施。（三）建立嚴密的分級授權制度，加強重要崗位控制商業(yè)銀行會計崗位設置應當實行責任分離、相互制約的原則，嚴禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計全過程的業(yè)務操作。其次，加強員工的內部控制知識培訓，使其對內部控制方式、方法與手段形成整體認知。（六）會計內控監(jiān)督評價體系不健全會計內部控制作用的發(fā)揮，大部分行沒有形成嚴密的會計內控監(jiān)督評價體系，監(jiān)督部門只局限于查找具體問題，缺乏對內控制度設計的合理性、完整性及有效性，存在問題產生的原因等方面的綜合分析、研究和評價，無法對會計內控運行中的重要環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控和預警。但是目前我國各商業(yè)銀行在實施銀行會計電算化的過程中，開發(fā)和設計的程序只重視“如何讓計算機準確及時地完成核算任務”，所設計的程序使有關人員不能對過程進行實時監(jiān)控，沒有形成一套自動、高效、規(guī)范的計算機風險控制監(jiān)督系統(tǒng)。二、我國商業(yè)銀行會計內部控制存在的問題近年來，我國商業(yè)銀行在會計內部控制制度建設和執(zhí)行方面的工作取得了很大的進步，風險控制能力有了較大的提高。因此，有效的銀行會計內控制度有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標，保護各項資產的安全和完整，防止資產流失，保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，某種程度也源于會計監(jiān)督乏力。虛假會計信息不但會使會計信息使用者在運用會計信息進行判斷、分析、預測、決策時發(fā)生失誤，而且也會誤導政府對金融市場的監(jiān)管和對金融市場的控制。內部控制的目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經(jīng)濟信息和財務報告的可靠性。針對這種情況，必須加強銀行的風險意識，完善銀行的內部控制，強調內部控制的重要性，有利于形成一種人人參與風險管理的良好環(huán)境。（三）現(xiàn)行會計內部控制制度滯后于銀行會計核算電子化的發(fā)展計算機技術在銀行會計業(yè)務處理中已經(jīng)基本普及，使傳統(tǒng)銀行會計業(yè)務處理方式發(fā)生很大變化，從而也對內部稽核、檢查提出了新的要求。但是在實際工作中由于監(jiān)督機制不完備、監(jiān)督手段不完善、人員配備不到位等原因，會計部門的監(jiān)督作用沒能做到及時到位，檢查力度不夠，相對弱化了會計的基本職責，加大了產生風險的可能性。銀行管理層和經(jīng)營部門應達成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內發(fā)展，要以最終實現(xiàn)銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內控環(huán)境。特別是每推出一項新業(yè)務時，應根據(jù)及時性原則，盡可能在新業(yè)務推出之前建立健全新業(yè)務的各項操作規(guī)程，使新業(yè)務開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務的風險。要檢查業(yè)務核算的合規(guī)性、合法性，還要檢查內部控制制度的建設和落實，既要查處理業(yè)務的過程，又要查業(yè)務時點的結果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的檢查監(jiān)督體系，真正做到關口前移。企業(yè)會計內部控制是企業(yè)內部控制的核心，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重點。中小企業(yè)會計內部控制就是微觀經(jīng)濟單位在科學原則的指導下運用各種手段和措施來加強財務管理，成本控制，有助于提升企業(yè)經(jīng)濟效益。對外而言，依我國企業(yè)當前的發(fā)展現(xiàn)狀，社會人群對企業(yè)的監(jiān)督與約束作用很小，企業(yè)財務會計信息失真的現(xiàn)象時有發(fā)生，我國會計從業(yè)人員的職業(yè)道德以及法制觀念比較淡薄，要在全社會范圍內形成針對企業(yè)財務會計信息的強有力的監(jiān)督約束機制很有挑戰(zhàn)，難以產生一個促使企業(yè)進行高效自我約束的局面。財務管理會計內部控制達不到預期的效果。我國許多企業(yè)在內部控制制度的規(guī)劃設計相比國外起步較晚，而且制度的適應能力也相對不高，由于我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務較為復雜，但是企業(yè)內控制制度卻不能