【正文】 活動(dòng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯(cuò)。完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效協(xié)調(diào)和約束股份制經(jīng)營(yíng)管理中的董事會(huì)、股東和經(jīng)理等方面的關(guān)系，即利益相關(guān)者的關(guān)系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調(diào)。一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)管理制度的核心內(nèi)容。這三大目標(biāo)既滿足不同的需要，又相互交叉。管理層也有能力踐踏內(nèi)控制度。監(jiān)督評(píng)審：是經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督及稽核監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。管理層在控制環(huán)境中發(fā)揮著重要的作用，其管理思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)和指南，也是進(jìn)一步制訂發(fā)展目標(biāo)的方向。人的因素關(guān)系到能否勝任控制需要和實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)可為內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見(jiàn)。應(yīng)急應(yīng)變措施。周光林。信息安全的保障措施。具有權(quán)威性和相對(duì)獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)。決策組織機(jī)構(gòu)應(yīng)充分了解內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并及時(shí)加以糾正，這是評(píng)價(jià)其績(jī)效的重要標(biāo)準(zhǔn)。稽核檢查的方法和評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)當(dāng)沿著這條思路，按照這個(gè)有機(jī)結(jié)合的整體去設(shè)計(jì)。控制活動(dòng)：是為了合理地保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令，管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序，包括高層檢查、直接管理、信息加工、實(shí)物控制、確定指標(biāo)、職責(zé)分離等。這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到內(nèi)控制度內(nèi)在的限制，包括決策者失誤和決策錯(cuò)誤導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)中斷。巴塞爾委員會(huì)把內(nèi)控的三大目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。但是，內(nèi)審或稽核人員在檢查監(jiān)督的過(guò)程中，時(shí)常發(fā)現(xiàn)被審單位的管理層對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)還處于概念性階段，不太了解內(nèi)控與管理、內(nèi)控與審計(jì)之間的關(guān)系。商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營(yíng)的相關(guān)機(jī)構(gòu)只是股份制經(jīng)營(yíng)的開(kāi)始，按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國(guó)有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。四、內(nèi)部控制的測(cè)試定義：控制測(cè)試又稱符合性測(cè)試，是在對(duì)內(nèi)部控制初步了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測(cè)試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務(wù) 處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進(jìn)而確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 和關(guān)鍵控制點(diǎn)符合性測(cè)試的對(duì)象包括：控制設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行五、控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為高、較高、中、低四個(gè)層次。被審單位為便于生存和保持競(jìng)爭(zhēng)能力，勢(shì)必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，這就可能導(dǎo)致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務(wù)內(nèi)容失去了控制作用。監(jiān)控：它是指評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)作質(zhì)量的過(guò)程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動(dòng)和個(gè)別評(píng)估。將公司文化與企業(yè)內(nèi)部控制制度很好的結(jié)合在一起。第二，提高相關(guān)從業(yè)專業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)和技能技術(shù)。也就是說(shuō)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控制度適應(yīng)能力較弱，不能形成整體的系統(tǒng)，甚至有些制度得制定不合時(shí)宜，問(wèn)題較多。中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理涉及到成本核算，技術(shù)項(xiàng)目的預(yù)決算，人力資源運(yùn)用等方面。對(duì)企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解有偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)作產(chǎn)生不好的影響。二．中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，不僅僅讓中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制更加方便快捷，與此同時(shí)，也給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的發(fā)展提供了環(huán)境。在新形勢(shì)下中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就必須要高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善。還可以借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，對(duì)監(jiān)控對(duì)象做出迅速判斷，并采取即使必要的措施。（三）建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度，加強(qiáng)重要崗位控制商業(yè)銀行會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任分離、相互制約的原則，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會(huì)計(jì)全過(guò)程的業(yè)務(wù)操作。其次，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，使其對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。（六）會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系不健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，大部分行沒(méi)有形成嚴(yán)密的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，監(jiān)督部門只局限于查找具體問(wèn)題，缺乏對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的合理性、完整性及有效性，存在問(wèn)題產(chǎn)生的原因等方面的綜合分析、研究和評(píng)價(jià)，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控運(yùn)行中的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警。但是目前我國(guó)各商業(yè)銀行在實(shí)施銀行會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中，開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)的程序只重視“如何讓計(jì)算機(jī)準(zhǔn)確及時(shí)地完成核算任務(wù)”，所設(shè)計(jì)的程序使有關(guān)人員不能對(duì)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，沒(méi)有形成一套自動(dòng)、高效、規(guī)范的計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督系統(tǒng)。二、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行方面的工作取得了很大的進(jìn)步，風(fēng)險(xiǎn)控制能力有了較大的提高。因此，有效的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，某種程度也源于會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。虛假會(huì)計(jì)信息不但會(huì)使會(huì)計(jì)信息使用者在運(yùn)用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行判斷、分析、預(yù)測(cè)、決策時(shí)發(fā)生失誤，而且也會(huì)誤導(dǎo)政府對(duì)金融市場(chǎng)的監(jiān)管和對(duì)金融市場(chǎng)的控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。針對(duì)這種情況，必須加強(qiáng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善銀行的內(nèi)部控制，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，有利于形成一種人人參與風(fēng)險(xiǎn)管理的良好環(huán)境。（三）現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度滯后于銀行會(huì)計(jì)核算電子化的發(fā)展計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中已經(jīng)基本普及，使傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式發(fā)生很大變化，從而也對(duì)內(nèi)部稽核、檢查提出了新的要求。但是在實(shí)際工作中由于監(jiān)督機(jī)制不完備、監(jiān)督手段不完善、人員配備不到位等原因，會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督作用沒(méi)能做到及時(shí)到位，檢查力度不夠，相對(duì)弱化了會(huì)計(jì)的基本職責(zé)，加大了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。銀行管理層和經(jīng)營(yíng)部門應(yīng)達(dá)成共識(shí)：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)就有章可循，以減少開(kāi)展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。要檢查業(yè)務(wù)核算的合規(guī)性、合法性，還要檢查內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實(shí)，既要查處理業(yè)務(wù)的過(guò)程，又要查業(yè)務(wù)時(shí)點(diǎn)的結(jié)果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的檢查監(jiān)督體系，真正做到關(guān)口前移。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重點(diǎn)。中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是微觀經(jīng)濟(jì)單位在科學(xué)原則的指導(dǎo)下運(yùn)用各種手段和措施來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，成本控制，有助于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)外而言，依我國(guó)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，社會(huì)人群對(duì)企業(yè)的監(jiān)督與約束作用很小，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德以及法制觀念比較淡薄，要在全社會(huì)范圍內(nèi)形成針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制很有挑戰(zhàn)，難以產(chǎn)生一個(gè)促使企業(yè)進(jìn)行高效自我約束的局面。財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期的效果。我國(guó)許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度的規(guī)劃設(shè)計(jì)相比國(guó)外起步較晚，而且制度的適應(yīng)能力也相對(duì)不高，由于我國(guó)企業(yè)面臨的外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，但是企業(yè)內(nèi)控制制度卻不能