審計學第4章注冊會計師的法律責任(存儲版)
【正文】 三者負責任。為此，羅森布勒姆指控巨人公司的注冊會計師犯有普通過失。i)信息的第三者，如債權人，不允許從注冊會計師那里得到賠償，那么公眾所承擔的信貸本錢將會進步，因為債權人將被迫，或者承擔因信賴錯誤的報表而發(fā)放的不良貸款的損失，或者雇傭獨立會計師驗證財務信息，而注冊會計師那么可以通過投保職業(yè)責任險轉(zhuǎn)移、分散風險〞。i)同盟公司案,第五十三頁，共五十七頁。經(jīng)營風險是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件，比方經(jīng)濟蕭條、管理決策失誤、或者同行之間的惡性競爭等，導致債權人的借款不能歸還或者無法實現(xiàn)(sh237。主要取決于注冊會計師在審計過程中是否遵守了審計準那么，是否存在過失行為(x237。i)與審計失敗(shīb224。1996年至“銀廣廈〞事件的曝光，我國訴訟浪潮的逐漸形成時期。,。兩種責任不能互相減輕，更不能互相替代。但是，在實際審計工作中，注冊會計師確屬遵守了審計準那么的規(guī)定，也有可能提出錯誤的審計意見，我們把這種情況稱之為審計風險。,審計失?。菏侵缸詴嫀熡捎跊]有遵守審計準那么而形成或出具了錯誤的審計意見。,經(jīng)營失?。菏侵赣捎跇O端經(jīng)營風險發(fā)生而導致企業(yè)破產(chǎn)或者不能歸還債權人的借款。,信貸(x236。進一步偏離了厄特馬斯主義，而采用美國侵權法修訂法案(第二版)第522款。以這些報表為根據(jù)，羅森布勒姆向巨人公司出售了一項業(yè)務，換取了巨人公司的股份。,該案是美國第一起審計報告使用者起訴注冊會計師的案例，由于判例的空白，經(jīng)過數(shù)次審訊和上訴，最終以“道奇尼文事務所因事先不知審計報告的詳細使用者是誰〞而免于賠償這。nɡ jī ɡ242。,民事責任(m237。 z233。,歸責原那么與舉證責任：在原告起訴CPA的案件中，法院需要四方面證據(jù)，即：原告受到損失，他依賴了已審會計報表，依賴與損失之間有直接的因果關系，注冊會計師有過失。ulǐ)范圍：上市公司等信息披露義務人違背有關法律法規(guī)的規(guī)定，作出虛假陳述，致使投資者受到損害，并且行政主管機關已作出行政處分決定或者司法機關已作出刑事判決的，投資者以此提起的民事賠償案件。因此，人們認為審計師被起訴的概率仍很低。n sh236。原告訴訟難度(n225。,〔二〕注冊會計師防止法律訴訟的詳細措施 1．嚴格遵循職業(yè)道德和獨立審計準那么的要求 2．建立、健全會計師事務所質(zhì)量控制制度 3．嚴格簽訂(qiānd236。 相關法律：?注冊會計師法??公司法??證券法? 法律責任包括： 行政責任〔個人、會計師事務所，較普遍〕 民事責任〔制度變遷(bi224。,經(jīng)營(jīngy237。審計人員確實遵守了審計準那么，但卻提出了錯誤的審計意見。ngku224。r232。,違背法規(guī)行為：是指被審計(shěn j236。 r232。 假設證實錯誤或舞弊確實存在，應提請被審計單位適當處理，必要時，應征求律師的意見(y236。 合理確信〔reasonable assurance〕就是注冊會計師不對會計報表的正確性負責(f249。,審計(shěn j236。n),第二十五頁，共五十七頁。n),第二十四頁，共五十七頁。r232。,普通過失〔ordinary negligence〕也稱一般過失，通常是指沒有(m233。),3.1 源于CPA的責任,第二十一頁，共五十七頁。但假設會計師事務所和CPA因以下行為給被審計單位或第三者造成(z224。i)及相關法律規(guī)定,第十八頁，共五十七頁。)著名案例,1931年的厄特馬斯法案(fǎ 224。)注冊會計師法律責任的演變,第一階段：?證券法?〔1933〕→?證券交易法?〔1934〕 → ? 私人證券訴訟(s249。c232。r232。n)。,第八頁，共五十七頁。r232。,審計責任是指審計人員應履行的專業(yè)職責和未履行好專業(yè)職責或因瀆職觸犯法律而應承擔的不利的法律后果。,注冊(zh249。ngdān)法律責任實例,第四頁，共五十七頁。 2005年，畢馬威因避稅產(chǎn)品而被SEC處分約2億美元。90年代訴訟金額在90億美元左右，1996年六大在訴訟方面的費用便到達10億美元。n)實例,國外二十世紀六十年代以后的“訴訟爆炸〞 20世紀80年代，美國最大的會計公司為有關審計訴訟付出了2.5億美元。 2001年，德勤為日本Fortress公司掩蓋負債情況，最終該項訴訟讓德勤付出了2億多美元的賠償。,注冊會計師承擔(ch233。)等相關業(yè)務容許證。)會計師法律責任,第六頁，共五十七頁。n)與法律責任(z233。 注冊會計師的審計責任〔audit responsibility〕 按照獨立審計準那么的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。 ji224。,財務報表責任(z233。,1.4 我國注冊(zh249。)法律責任,2.1 美國(měi ɡu243。,成文法下幾個(jǐ ɡ232。,我國法律(fǎlǜ)對注冊會計師法律(fǎlǜ)責任的規(guī)定,2.3 注冊會計師法律責任的種類(zhǒngl232。nɡ)損失，CPA將不負法律責任。shī),欺詐(qīzh224。n),第二十二頁，共五十七頁。,3.1 源于CPA的責任(z233。r232。r232。n),第二十六頁，共五十七頁。,由于審計測試和被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師即便完全根據(jù)獨
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