【正文】 關(guān)責(zé)令改正，情節(jié)較嚴(yán)重的，處以所得收入一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、撤消直接責(zé)任人員的資格證書(shū)，撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照。nɡ sh236。〞 2．?證券法?第231條規(guī)定：“違背本法規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。,2007年司法解釋,〔一〕事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生的事由 事務(wù)所不再(b249。〞 〔四〕執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的法律地位 將執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么納入(n224。,第五十四頁(yè)，共七十六頁(yè)?！惨弧骋呀?jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)慎重，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)(ku224。ich225。ngdān)相應(yīng)的賠償責(zé)任 B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任 C.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因成心出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任 D.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因成心出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶賠償責(zé)任情形下，沒(méi)有最高賠償限額,AC,第五十八頁(yè)，共七十六頁(yè)。n)起訴德勤,航天機(jī)電與德勤于2004年7月5日簽訂(下簡(jiǎn)稱“約定書(shū)“)。 航天機(jī)電方面認(rèn)為,在此事件中,公司管理疏漏的責(zé)任在所難免,但德勤在提供審計(jì)效勞的過(guò)程中,所提供審計(jì)報(bào)告與實(shí)際情況不符的事實(shí),為該出納在2005年8月前屢次挪用并侵占資金制造了時(shí)機(jī)。nw233。有傳言稱,她已逃往國(guó)外,這給調(diào)查取證帶來(lái)很大困難。隨后，丁公司財(cái)務(wù)舞弊案件(224。,練習(xí)(li224。),第六十九頁(yè)，共七十六頁(yè)。)原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師〔 〕。nx237。),第七十三頁(yè)，共七十六頁(yè)。qī)使用者 (BC),練習(xí)(li224。nx237。〔中期報(bào)表或者小公司報(bào)表〕。,。o)證監(jiān)會(huì)。)本錢效益原那么。qī)使用者 D.預(yù)期(y249。 A．按照審計(jì)準(zhǔn)那么進(jìn)展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L并無(wú)過(guò)失 B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師L所提供的效勞是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，不是對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì) C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師L未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其審計(jì)助理人員編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人并無(wú)過(guò)失 D．防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，是興盛公司管理層的責(zé)任 (ABD),練習(xí)(li224。n zh232。),第七十頁(yè)，共七十六頁(yè)。)標(biāo)準(zhǔn)的要求 (D),練習(xí)(li224。i)提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)慎重下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師施行了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為丁公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)告不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。,據(jù)浦東新區(qū)公安局民警告知(ɡ224。,在本次糾紛中,銀行存款詢證函的“收發(fā)記錄〞和“查閱權(quán)限〞成為關(guān)鍵。,隨后,在航天機(jī)電的中,公司明確告知股東:“分公司出納李秋玲挪用資金造成損失元〞。,第六十頁(yè)，共七十六頁(yè)。,多項(xiàng)選擇題,以下關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償責(zé)任范圍的說(shuō)法中，不正確的有〔 〕。該條規(guī)定：“利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明‘本報(bào)告僅供年檢使用’、‘本報(bào)告僅供工商登記使用，等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由,第五十六頁(yè)，共七十六頁(yè)。r232。ngxīn)情況〔欺詐〕下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任， 事務(wù)所在過(guò)失情況下，根據(jù)過(guò)失大小承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任 事務(wù)所過(guò)失賠償責(zé)任，是在被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)迫執(zhí)行后仍缺乏以賠償損失時(shí)，事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任。利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。〞 5．?違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師法處分暫行方法?第31條規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的迮法行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。c232。〞,第四十八頁(yè)，共七十六頁(yè)。n)機(jī)構(gòu)、證券效勞機(jī)構(gòu)，未按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)文件和資料的，責(zé)令改正，給予警告，并處以三萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下的罰款；隱匿、偽造、篡改或者毀損有關(guān)文件和資料的，給予警告，并處以三十萬(wàn)元以上六十萬(wàn)元以下的罰款。,行政責(zé)任,1．?注冊(cè)會(huì)計(jì)師法?第39條第1款規(guī)定：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所違背本法第20條、第21條規(guī)定的，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門給予警告，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款：情節(jié)嚴(yán)重的，并可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門暫停其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者予以撤銷。,法律責(zé)任標(biāo)準(zhǔn) ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師法?的規(guī)定 ?公司法?的規(guī)定 ?證券法?的規(guī)定 ?刑法(x237。ngm237。nx237。)會(huì)計(jì)師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能會(huì)使注冊(cè)(zh249。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師那么是指根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)那么或沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)那么的根本要求執(zhí)行審計(jì)。i yuē),是指合同的一方或幾方未能到達(dá)(d224。duān)情況是申請(qǐng)破產(chǎn)。),舞弊(wǔb236。,〔二〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任(fǎ lǜ z233。i)，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。第三，天健所對(duì)杭州分公司期后銷售退回的審計(jì)并不能替代本部及其他多家分公司的審計(jì)，天健所發(fā)現(xiàn)杭州分公司存在銷售退回后，也未擴(kuò)大審計(jì)范圍，采取進(jìn)一步的審計(jì)程序。,天健所申辯(shēnbi224。,中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處分(x237。x237。ng)能否為預(yù)期使用者直接獲取，可以把鑒證業(yè)務(wù)分為：基于責(zé)任方認(rèn)定(r232。nɡ)業(yè)務(wù),鑒證(ji224。n zh232。,〔1〕鑒證對(duì)象可以是財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況，此時(shí)鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表； 〔2〕鑒證對(duì)象可以是非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況，此時(shí)鑒證對(duì)象信息可能是反映效率的關(guān)鍵指標(biāo)〔如以某個(gè)報(bào)社的營(yíng)運(yùn)情況為鑒證對(duì)象時(shí)，鑒證對(duì)象信息可能是反映營(yíng)運(yùn)情況效率的關(guān)鍵指標(biāo)，如報(bào)紙的發(fā)行量、廣告收入等〕； 〔3〕鑒證對(duì)象可以是物理特征，此時(shí)鑒證對(duì)象信息可能是有關(guān)鑒證對(duì)象物理特征的說(shuō)明文件〔如一輛汽車的耗油量、某一礦山礦產(chǎn)資源的儲(chǔ)量〕； 〔4〕鑒證對(duì)象可以是某種系統(tǒng)和過(guò)程，如內(nèi)部控制系統(tǒng)、IT系統(tǒng)、EDP系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、平安系統(tǒng)等，此時(shí)鑒證對(duì)象信息可能是關(guān)于其有效性的認(rèn)定； 〔5〕鑒證對(duì)象可以是一種(yī zhǒnɡ)行為，如道德行為、法律遵守行為、合同遵守行為等，此時(shí)鑒證對(duì)象信息可能是對(duì)法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明。nɡ)對(duì)象與鑒證(ji224。)的要素,第十六頁(yè)，共七十六頁(yè)。)準(zhǔn)那么,鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)展評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果，如財(cái)務(wù)報(bào)表——責(zé)任方按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果(ch233。c232。 目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可承受的低程度，以此作為積極方式提出結(jié)論的根底。ng)控制準(zhǔn)那么用以標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量(zh236。,4.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么(n224。在提供審計(jì)效勞時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。,第十頁(yè)，共七十六頁(yè)。ng)控制準(zhǔn)那么〔第四章〕,注冊(cè)會(huì)計(jì)師 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么,注〔1〕業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 〔2〕會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么是管理標(biāo)準(zhǔn) 〔3〕職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)是職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)，自愿承受的 (3〕職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的共同目的是保證 業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么得到執(zhí)行,二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系的框架構(gòu)造,第八頁(yè)，共七十六頁(yè)。c232。,第五頁(yè)，共七十六頁(yè)。財(cái)政部是在2000年8月到10月間對(duì)全國(guó)159家企業(yè)包括7家上市公司的檢查中發(fā)現(xiàn)宇通客車相關(guān)問(wèn)題的，實(shí)際每家公司的平均檢查周期也不過(guò)是13天左右。n)。〞 “本案中由于券商、企業(yè)和銀行的串通作弊，連檢查組也花費(fèi)了幾個(gè)月才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。nɡ dān)，銀行函證、各科目明細(xì)帳、總帳等原始資料，河南華為的注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖履行了一定的審計(jì)程序，但未勤勉盡責(zé)，未發(fā)現(xiàn)宇通公司虛減資產(chǎn)、負(fù)債13500萬(wàn)元的會(huì)計(jì)記錄。 事情的起因是證監(jiān)會(huì)的【2002】14號(hào)的行政處分決定，該決定認(rèn)為原河南華為會(huì)計(jì)事務(wù)所〔以下簡(jiǎn)稱河南華為〕在對(duì)宇通客車〔〕1999年年報(bào)審計(jì)時(shí)，宇通客車提供了虛假的銀行對(duì)帳單(zh224。財(cái)政部駐河南專員辦曾在其審查材料中明確指出，“很顯然銀行和企業(yè)已經(jīng)串通，做了手腳〞，“對(duì)提供給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展修改，其目的是減少報(bào)表中的現(xiàn)金存量，將貨幣資金壓縮到6000萬(wàn)元