【正文】 資金管理以及費用報銷不夠完善。流程規(guī)定集團貨幣資金支付超過五千的應有董事長簽字，但有部分支付未有董事長簽字如借款（有短信、電話請示）、轉(zhuǎn)款等。外用章需由財務(wù)負責人批準安排授權(quán)代表攜章同行。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部控制評價指標標準》對比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強的實用性和科學性。除去以上三筆業(yè)務(wù)外。、不完整。按照《銀行賬戶管理實施細則》規(guī)定，每月月初，財務(wù)部應對出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務(wù)進行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)表相符。按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負責2萬元以上的單臺設(shè)備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實施工作。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，隨著時間的推移，披露自我評價報告和審計報告的上市銀行越來越多，報告的內(nèi)容也越來越規(guī)范，但是，報告還存在較多的不足。內(nèi)部控制是銀行的“免疫系統(tǒng)”，如果銀行內(nèi)部控制存在重大缺陷，公司治理與外部監(jiān)管的有效性將難以保證，不僅影響著銀行會計信息的可靠性，同時還會影響銀行的穩(wěn)健經(jīng)營和金融風險防范能力，進而影響到市場經(jīng)濟的正常運行。2002年sox法案的實施，標志著公司管理層的內(nèi)部控制自我評價報告由以前自愿性披露改為強制性披露，審計師對內(nèi)部控制的評價和審核已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楠毩⒌膬?nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，因此，更多的研究開始關(guān)注管理層內(nèi)部控制自我評價和審計。2006年以后，隨著上交所和深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》的頒布，尤其是2008年《基本規(guī)范》及2010年配套指引的頒布，這意味著內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告與財務(wù)報表及其審計報告一樣，將作為一種常態(tài)出現(xiàn)在上市公 司的定期公告中，因此出現(xiàn)了大量的研究開始關(guān)注管理層內(nèi)部控制自我評價和審計。這從我國內(nèi)部控制自我評價和審計強制實施的一再推遲也可略窺一斑。研究假設(shè)的提出 從上文國內(nèi)外相關(guān)文獻回顧我們可以看出，隨著內(nèi)部控制自我評價和審計從自愿階段轉(zhuǎn)變?yōu)閺娭齐A段，大量文獻開始關(guān)注內(nèi)部控制自我評價和審計。例如，陳關(guān)亭和張少華（2003）針對上市公司內(nèi)部控制的信息披露及其審核問題，經(jīng)問卷調(diào)查和分析論證，認為我國應當強制要求所有上市公司在年報中披露內(nèi)部控制報告，并要求注冊會計師對該報告發(fā)表審核意見。如raghunandan和rama（1994）研究發(fā)現(xiàn)，財富100強公司1993報告中有80家提供了某種形式的內(nèi)部控制報告，但是大部分報告只涉及內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在與否，而沒有對其有效性進行評價。因此，在強制要求上市公司實施內(nèi)部控制自我評價和審計之際，我們有必要對上市公司內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告的披露情況進行總結(jié)回顧，對《基本規(guī)范》和配套指引的發(fā)布實施是否改善自我評價報告和審計報告的披露進行比較分析，從而為上市公司內(nèi)部控制自我評價和審計的全面有效推廣提供借鑒。篇五：上市銀行內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告分析上市銀行內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告分析 ——基于2006年2011年的時間序列數(shù)據(jù)何芹 2013111 11:30:06 來源：《證券市場導報》2012年第12期摘 要：隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的實施，上市公司內(nèi)部控制自我評價和審計已從自愿性行為轉(zhuǎn)變?yōu)閺娭菩砸?，上市公司和審計師是否為此做好準備了呢？銀行作為具有特殊監(jiān)管要求的行業(yè)，內(nèi)部控制自我評價和審計的要求也更為嚴格。有關(guān)人員需加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)2010年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。審計結(jié)果及審計結(jié)果 11月10日公司庫存現(xiàn)金實際清點金額為xx元，當日會計賬面金額為xx元。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。銀行預留印鑒的管理集團各公司辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由主辦會計一人保管，財務(wù)部出納及融資部使用時經(jīng)核準可以把全套章帶走，此項存在安全隱患。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，應不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。12月13日10月份的銀行對賬單基本收全，相應憑證也已抽查，撤離現(xiàn)場。人員分工為：孫珍為財務(wù)部副部長兼鑫成公司主辦會計，李春瑩為天潤公司主辦會計，孟令祥為全坤公司、集團主辦會計，明紅光為昌潤公司、昊潤公司主辦會計，盧佳佳為興潤公司、物流公司主辦會計，石麗麗為臵業(yè)公司、國貿(mào)公司、接待中心主辦會計，商小燕為天潤公司、昌潤公司、昊潤公司、國貿(mào)公司、接待中心出納，朱迎新為集團本部、全坤公司、鑫成公司、興潤公司、物流公司、臵業(yè)公司出納。四、其他說明因限于此次貨幣資金審計的重點、范圍，審計工作無法觸及所有方面。如*年*月15日處臵獵豹車一輛，金額*元，4月29日購入*萬元設(shè)備一臺，均沒有公司*管理部門的書面審批手續(xù)或相關(guān)人員簽字。現(xiàn)金日記賬記錄規(guī)范，做到日清日結(jié)。調(diào)節(jié)后不符，應查找原因，及時處理，保證資金的安全。（4）票據(jù)的登記不及時、不完整。除去以上三筆業(yè)務(wù)外。對財務(wù)人員的配備比較科學合理，不相容崗位的財務(wù)人員實現(xiàn)了分離。審查程序和方法：（1）對貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容遵循情況進行答卷式測試。（2）原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導審批。（6）審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。貨款支付情況分析說明：根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。分析說明：（1）%，%，%，但還是導致總耗用額下降。供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標準、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計情況報告如下：一、基本情況為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。，如有另存他處者，應立即查明原因。開戶單位需從內(nèi)部銀行借款的，由借款單位提出申請，經(jīng)內(nèi)部銀行行長簽署意見后，報請公司財務(wù)中心主任審批后方可借款。內(nèi)部銀行實行存貸款按季結(jié)息，結(jié)息日為每季末月的二十五日，結(jié)息日時，內(nèi)部銀行將由開戶單位賬戶中直接劃轉(zhuǎn)。是用于內(nèi)部總分包工程款結(jié)算，專項款項和其他需要撥付款項的票據(jù)。（4）負責統(tǒng)一向外部銀行購買支票，負責公司內(nèi)部銀行各開戶單位外部支票的換取和簽發(fā)；負責內(nèi)部銀行印鑒保管和使用。內(nèi)部銀行依據(jù)各有關(guān)金融法規(guī)建立和完善內(nèi)部制約機制和各項管理制度，明確崗位責任制，保證工作在有效、快速、準確中運行。資金管理職能。內(nèi)部銀行對公司的資金采用“統(tǒng)一開戶，統(tǒng)存統(tǒng)貸，統(tǒng)一結(jié)算，以存定支”的資金營運方式，即下屬企業(yè)一律在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶，公司內(nèi)部銀行再以自己的名義統(tǒng)一在外部銀行開戶，統(tǒng)一公司的借、存、貸款，統(tǒng)一辦理公司內(nèi)部的銀行結(jié)算。B （含），10 （含）,10 （含），15 （含），15 。（）錯。（）對 ,并告訴業(yè)務(wù)核算人員。第二十二條 對于違反本辦法，不認真組織本機構(gòu)內(nèi)部對賬工作、不認真履行對賬職責、未妥善保管對賬檔案、未按規(guī)定報告對賬情況等，應追究有關(guān)人員責任。第十八條 分行及管理行業(yè)務(wù)或系統(tǒng)主管部門是分行及管理行本級和轄內(nèi)機構(gòu)內(nèi)部對賬的歸口管理部門，主要職責：（一）按照總行制定的本條線或系統(tǒng)內(nèi)部對賬的實施細則，組織實施本條線或系統(tǒng)的內(nèi)部對賬工作。（三）不定期對全行內(nèi)部對賬實施情況進行檢查，及時解決分行及管理行內(nèi)部對賬組織實施中遇到的問題。涉及外部客戶賬戶的系統(tǒng)性不符，業(yè)務(wù)系統(tǒng)主管部門應會同信息技術(shù)部門查明原因并按照有關(guān)程序及時進行客戶賬戶的賬務(wù)調(diào)整，嚴格控制資金風險。（三）業(yè)務(wù)記錄與會計賬務(wù)間的對賬，原則上應按月進行。臺賬核對是指手工臺賬、系統(tǒng)登記簿內(nèi)部核對相符以及手工臺賬、系統(tǒng)登記簿與會計賬簿核對相符，如綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)某項交易下金額與對應賬戶余額的核對。第六條 對賬管理崗、對賬審核崗和對賬檢查崗必須嚴格分離，記賬崗位與對賬崗位必須嚴格分離，未達賬和賬款差錯的查核工作不返回原崗位處理。第三條 內(nèi)部對賬是會計內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，各機構(gòu)應高度重視內(nèi)部對賬工作，各級財務(wù)會計部門負責組織、推動和管理內(nèi)部對賬工作，其他部門和機構(gòu)密切配合，確保內(nèi)部對賬崗位設(shè)臵、對賬范圍、對賬周期、對賬流程及對賬報告符合本辦法的規(guī)定。（三）相互制約原則：對賬崗位設(shè)臵、對賬流程和對賬報告應體現(xiàn)崗位分離、相互制約的原則，實現(xiàn)加強內(nèi)部控制的目標。賬實核對是指會計賬簿記錄與實物實有數(shù)額核對相符，如投資賬簿與債券托管戶之間的核對，表外抵質(zhì)押賬簿與抵質(zhì)押品的核對，保證賬實相符是內(nèi)部對賬的基本要求。第四章 對賬方式、對賬周期和對賬流程第九條 內(nèi)部對賬方式包括系統(tǒng)自動對賬和手工對賬兩種：（一）系統(tǒng)自動對賬是指依靠系統(tǒng)手段，自動采集需核對的數(shù)據(jù)進行對賬，并輸出核對結(jié)果的對賬方式。總行業(yè)務(wù)或系統(tǒng)主管部門或信息技術(shù)部門可根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要，提出更嚴格的對賬周期要求。對于核對相符的，對賬記錄可適當簡化。（三）對全行本條線或系統(tǒng)的內(nèi)