【正文】 票實行代開監(jiān)管上，重點(diǎn)在開票環(huán)節(jié)根據(jù)納稅人申報的開票額征收地方各稅。從目前已查結(jié)的14戶企業(yè)檢查情況看，其中3戶企業(yè)在這一方面存在問題，補(bǔ)扣補(bǔ)繳稅款68萬元。通過綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時掌控外來施工項目，建立外來施工納稅人戶籍管理電子檔案，根據(jù)工程立項、投標(biāo)、中標(biāo)情況，對應(yīng)辦稅務(wù)登記而未辦、應(yīng)報驗登記而未報驗的外來施工企業(yè)進(jìn)行告知或催辦，摸清稅源底數(shù)，全面杜絕漏征漏管。在稅收日常管理和稅務(wù)檢查工作中，要擴(kuò)展取證鏈條，注重延伸檢查和管理。以往的“以票控稅”演變成施工企業(yè)“按需開票”，就是什么時間建設(shè)方付款，什么時間到稅務(wù)機(jī)關(guān)開票。所以，如何加強(qiáng)我縣的個體稅收征管工作，使之既能促進(jìn)我縣城鄉(xiāng)個體的經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，又能防止稅收的跑冒滴漏，這也是擺在我們國稅工作者面前的一項重要課題。建帳建制工作困難重重。現(xiàn)在一些稅務(wù)部門對個體稅收管理崗位的考核只做表面文章，重形式而不重視實質(zhì),如對登記率、申報率考核等。近幾年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用金稅工程實行電子辦稅，切身感受到電子辦稅是國家稅收實現(xiàn)公平，便捷高效的最佳載體，是稅收管理精細(xì)化的依托。二、解決辦法與對策針對我縣農(nóng)村個體納稅戶稅收管理的現(xiàn)狀，如何加強(qiáng)個體稅收征管？筆者認(rèn)為：依托計算機(jī)強(qiáng)化稅控管理、加強(qiáng)政府部門間協(xié)作、加強(qiáng)稅法宣傳等都是加強(qiáng)此項管理的有效途徑。每年稅務(wù)機(jī)關(guān)都要花大量的人力物力去開展戶籍巡查，而個體征管工作的效率卻難以提高。加上個體納稅人依法足額納稅觀念普遍比較淡薄，更使得一些納稅人心里想著自己未達(dá)到起征點(diǎn)而不用完稅。第五篇：農(nóng)村個體稅收征管問題及對策農(nóng)村個體稅收征管問題及對策隨著國家經(jīng)濟(jì)改革的步伐進(jìn)一步加快，特別是國家稅務(wù)總局對個體稅收調(diào)高起征點(diǎn)和降低征收率等稅收政策逐步實施后，我縣城鄉(xiāng)市場的經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步的發(fā)展，這其中個體稅收經(jīng)濟(jì)因其投資小、運(yùn)轉(zhuǎn)快等優(yōu)點(diǎn)，更如同雨后春筍般散布在城鄉(xiāng)市場的角角落落。依照《建筑法》和《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》相關(guān)規(guī)定，對差額申報營業(yè)稅的納稅人，嚴(yán)格審查《總、分承包合同》是否符合分包規(guī)定，特別是對分包額占總承包額50%以上的，必須到施工現(xiàn)場查驗總承包人設(shè)立的項目管理機(jī)構(gòu)和派駐項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、項目核算負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理人員、安全管理人員是否是總承包單位的人員，是否對該工程的施工活動進(jìn)行組織管理，凡是不符合規(guī)定的，可界定為轉(zhuǎn)包行為。對省內(nèi)所屬跨市從事建筑業(yè)經(jīng)營行為的施工企業(yè)，審核是否持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》、工程項目人工費(fèi)定額總預(yù)算、個人收入分配計劃、工資發(fā)放明細(xì)表、考勤表、工時表、工作量記錄、扣繳個人所得稅報告表、繳納個人所得稅完稅憑證等納稅證明資料，不同時具備以上資料的，%繳納個人所得稅。加強(qiáng)與國稅、工商、建設(shè)局、規(guī)劃局等部門的聯(lián)系，及時掌握本區(qū)域外來施工企業(yè)基本資料和動態(tài)情況，逐戶建立稅源管理檔案。（六）未按規(guī)定在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅。例如，我局立案檢查12戶外來施工企業(yè)中，有5戶企業(yè)存在未申報繳納甲方供料營業(yè)稅問題，補(bǔ)繳稅款135萬余元。由于建筑工程承包資質(zhì)的要求，一些資質(zhì)低的外來建筑企業(yè)不能承包建筑質(zhì)量要求高的工程項目，掛靠高資質(zhì)的外來建筑企業(yè)成為名義上的二級分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象較為普遍。（二）面上自查，幫助納稅人排除納稅風(fēng)險。據(jù)統(tǒng)計，我市規(guī)模較大的外來施工企業(yè)，2009年約有60多家，申報繳納地方各稅8000多萬元；2010年85家，申報繳納地方各稅12000多萬元。三是完善個體戶計算機(jī)核定定額的具體落實。一是在發(fā)票領(lǐng)購使用方面，為了防止業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票丟失和失控，凡需購領(lǐng)發(fā)票的，應(yīng)規(guī)定必須提供擔(dān)保人，并明確擔(dān)保人承擔(dān)的法律責(zé)任；凡不能提供擔(dān)保人的，可以實行保全制度，由領(lǐng)購發(fā)票的個體工商戶提供適量的保證金；既不能提供擔(dān)保人，又不愿意執(zhí)行保全制度的，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。因此，從機(jī)關(guān)到基層要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強(qiáng)個體戶的納稅意識，納稅人自覺如實申報納稅了，征管上的問題也就解決了。一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務(wù)部門界定工作難度加大。（五）納稅情況難以檢查對個體工商戶的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查困難多，主要有：一是缺乏經(jīng)營資料，或者經(jīng)營資料不齊全，查核缺乏科學(xué)依據(jù)；二是經(jīng)營活動不規(guī)范，經(jīng)營場所和居所混在一起，在經(jīng)營場所難于掌握其全部進(jìn)、銷、存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進(jìn)入居所或其他地方檢查又沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，甚至有的業(yè)戶一旦得知稅務(wù)檢查信息，很快就會將生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品、商品進(jìn)行轉(zhuǎn)移，檢查人員難于掌握真實經(jīng)營情況；三是現(xiàn)金交易多且不開具發(fā)票，無法查核其真實的經(jīng)營額；四是多頭開設(shè)銀行帳戶，通過銀行查核其業(yè)務(wù)往來情況困難重重。（二）納稅戶數(shù)難于準(zhǔn)確掌握個體工商戶的經(jīng)營普遍具有零星、分散、規(guī)模小、分布廣、監(jiān)管難度大的特點(diǎn)，其中有相當(dāng)部分是無證（稅務(wù)登記證）經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域（城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)村）出現(xiàn)較多；部分經(jīng)營者，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，致使基層稅收征收機(jī)關(guān)在工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務(wù)登記證的納稅戶數(shù)難以準(zhǔn)確掌握，更談不上有效、及時地管理起來。注重專業(yè)崗位技能的培養(yǎng)和提高，突出能力操作與訓(xùn)練。（五）以核查申報數(shù)據(jù)真實性、合法性為重點(diǎn)，強(qiáng)化納稅評估 納稅評估工作作用大，能更多地發(fā)現(xiàn)問題，為稅收征管服務(wù)。納稅人申報繳納稅款后，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，全面審核納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性，選擇有疑點(diǎn)的納稅人開展納稅評估和稅務(wù)稽查。只有創(chuàng)新稅收管理員方式，實行專業(yè)化稅源管理新模式，才能破解當(dāng)前稅源管理中遇到的各種難題。第二種方式不利于行業(yè)、重點(diǎn)稅源的集中管理，不能實現(xiàn)專業(yè)化管理?，F(xiàn)階段我們很難通過具體的指標(biāo)、方法去評價考核其管理質(zhì)量，容易出現(xiàn)“干好干壞一個樣”、“吃大鍋飯”的情況，很難調(diào)動人員的積極性、主動性、創(chuàng)造性，部分稅務(wù)人員對工作敷衍拖延，個別人員出現(xiàn)“混日子”的工作態(tài)度；同時在制度建設(shè)上也存在激勵機(jī)制不夠完善、對管理員的考核乏力等問題。稅管員執(zhí)法風(fēng)險問題。在申報手續(xù)仍然繁瑣的背景下，大量的業(yè)務(wù)量集中到辦稅服務(wù)廳中，集中在被限定的時間內(nèi)完成，必然導(dǎo)致審核極為粗糙、流于形式。(三)依法治稅，提高納稅人的納稅意識 要加強(qiáng)稅收法律環(huán)境建設(shè)，一方面要通過各種形式宣傳稅法，使納稅人了解自身的權(quán)利和義務(wù)，懂得為什么要納稅，納什么稅，如何納稅，不納稅要承擔(dān)什么責(zé)任，增強(qiáng)其納稅自覺性。4．設(shè)立清查失蹤戶、漏征漏管戶的職能部門。二是監(jiān)控稅源。二、解決稅收征管問題的對策(一)完善稅收法律體系，修訂稅收征管法根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢變化的需要，為保證稅制的有效運(yùn)行，鞏固稅收征管改革的成果，堵塞征管漏洞，《稅收征管法》必須盡快修訂。這種做法影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。5．“獎稅”愈演愈烈，稅收成本不斷加大。調(diào)節(jié)稅種，不僅使部分稅收通過合法渠道直接轉(zhuǎn)化為稅務(wù)部門的經(jīng)費(fèi)來源，造成部分財政收入流失。另一方面，“協(xié)稅”對于稅源薄弱、稅收任務(wù)大、征收難度大的地方而言，工作量相對較小，從而出現(xiàn)了“挖別人的地，不耕自己的田”的怪現(xiàn)象，造成地方小額稅收跑、冒、滴、漏，國家稅收政策難以執(zhí)行到位，地方財政收入流失。從實踐中看，由于平時放松管理，對納稅人底數(shù)不清，缺乏適時監(jiān)控，往往電腦上有記錄的納稅戶實地找不到，而又有大量經(jīng)營業(yè)戶未進(jìn)行稅務(wù)登記，電腦上根本沒有記錄。計算機(jī)軟件開發(fā)和工程技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上，缺乏開發(fā)高質(zhì)量征管業(yè)務(wù)軟件的能力，計算機(jī)作用未能充分發(fā)揮。主要有：1．管事不管戶，管理出現(xiàn)空檔按照統(tǒng)一登記、集中征收、分類檢查“三線分離”的征管體制，將稅款征收任務(wù)下達(dá)給征收分局，查補(bǔ)稅款的任務(wù)下達(dá)給檢(稽)查分局。根據(jù)《稅收征管法》第二十六條規(guī)定稅收保全措施只用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。為了稅制的有效運(yùn)行，鞏固稅收征管改革的成果，堵塞征管漏洞，本文提出了一些粗淺的建議?？梢姸愂毡Ｈ?、強(qiáng)制執(zhí)行措施的客體過窄，只適應(yīng)于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人，對發(fā)生個人所得稅納稅義務(wù)的行政單位、非盈利性質(zhì)的事業(yè)單位、稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施。檢(稽)查分局由于壓力不大，形成了年初抓大戶、年中抓收入、年底抓戶數(shù)的三步曲，輕輕松松完成年度檢查任務(wù)。3．考核不落實，稅源監(jiān)控不力崗位職責(zé)劃分不合理，考核指標(biāo)不夠科學(xué)，業(yè)績考核與獎懲掛鉤不緊密，兌現(xiàn)不及時。（三）地方征管過程出現(xiàn)的問題新稅制運(yùn)行幾年來，在保障中央財政收入，調(diào)動地方理財積極性等方面起到了積極作用。新稅制取消了集貿(mào)市場分成，將稅務(wù)經(jīng)費(fèi)改為垂直管理，使以解決自身經(jīng)費(fèi)不足為目的的調(diào)節(jié)征收稅種的行為一度得到扼制。隨著地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展對財力的需求，各地對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核由原來“完成總產(chǎn)值”、“完成國內(nèi)生產(chǎn)總值”等虛指標(biāo)，轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙载斦杖胝撚⑿邸?。名目繁多，有的重?fù)獎勵、重復(fù)補(bǔ)貼，所有這些，加上各項稅收提退，使稅收成本大大提高。2．公民的納稅意識淡薄。稅收管理既是保證稅制有效運(yùn)行的重要手段，又是實現(xiàn)稅源監(jiān)控，防止稅收流失的重要保障。2．規(guī)范納稅申報管理，建立納稅評審機(jī)制。即:征稅和納稅雙方應(yīng)能在所征稅款的最終流向上相互監(jiān)督，達(dá)成一致，從而杜絕不同屬地稅務(wù)部門之間為私利進(jìn)行的“協(xié)稅”或“買賣稅收”的現(xiàn)象。加大對稅務(wù)違法行為的查處力度，對構(gòu)成涉稅犯罪的個人和集體應(yīng)及時移交司法機(jī)關(guān)嚴(yán)懲，使納稅人充分認(rèn)識到稅法的威懾力，增加納稅的自覺性。（二）稅收征管問題檔案問題。稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)流程只針對系統(tǒng)流程，但相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)程沒有出臺，以致在征管當(dāng)中，同一件涉稅事項既要走系統(tǒng)流程，又要走紙質(zhì)文書流程，并且各市縣的業(yè)務(wù)流程不一致，加重納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)工作繁瑣，效率低