存貨(完整)合并財(cái)務(wù)報(bào)表下(存儲(chǔ)版)
【正文】 :18:0422 October 2024 好的事情馬上就會(huì)到來，一切都是最好的安排。24.10.2224.10.22Tuesday, October 22, 2024 弄虛作假要不得，踏實(shí)肯干第一名。 借：股本 2 000 000 盈余公積 1 200 000 未分配利潤 200 000 貸：長期股權(quán)投資——B公司2 720 000 少數(shù)股東權(quán)益 680 000,2024/10/22,88,A公司202年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿詳見表112,2024/10/22,89,2 203年的工作底稿 (1)203年A公司賬上關(guān)于投資的分錄. 記錄從B公司收到的股利96 000元 (12 00080%) 借：銀行存款 96 000 貸：投資收益 96 000,2024/10/22,90,（2）203年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿上的調(diào)整與抵銷分錄。,2024/10/22,67,情況1:,2007年抵銷分錄: ①借：營業(yè)收入 20 000 貸:營業(yè)成本 16 000 存貨 4 000,2024/10/22,68,②借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2 000 貸：資產(chǎn)減值損失 2 000 ③借：遞延所得稅資產(chǎn) 500 貸：所得稅費(fèi)用 500,2024/10/22,69,2008年抵銷分錄: ①借：年初未分配利潤 2 000 貸：營業(yè)成本 2 000 ②借：年初未分配利潤 2 000 貸：存貨 2 000,2024/10/22,70,③借：存貨－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 000 貸：年初未分配利潤 2 000 ④借：營業(yè)成本 1 000 貸：存貨－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 000 ⑤借：存貨－－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500 貸：資產(chǎn)減值損失 500,2024/10/22,71,⑥借：遞延所得稅資產(chǎn) 500 貸：年初未分配利潤 500 ⑦借：所得稅費(fèi)用 375 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 375,2024/10/22,72,情況2:,2007年抵銷分錄: ①借：營業(yè)收入 20 000 貸:營業(yè)成本 16 000 存貨 4 000 ②借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4 000 貸：資產(chǎn)減值損失 4 000,2024/10/22,73,2008年抵銷分錄: ①借：年初未分配利潤 2 000 貸：營業(yè)成本 2 000 ②借：年初未分配利潤 2 000 貸：存貨 2 000,2024/10/22,74,③借：存貨－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 000 貸：年初未分配利潤 4 000 ④借：營業(yè)成本 2 000 貸：存貨－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 000,2024/10/22,75,例1110,假設(shè)例119中P公司該存貨的售價(jià)(不含增值稅)為15 000元。因此，可變現(xiàn)凈值低于實(shí)際成本的全部差額均應(yīng)作為該存貨的減值處理，這一差額由兩部分構(gòu)成：第一，子公司對該存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備必須全額保留，以反映可變現(xiàn)凈值低于母公司售價(jià)發(fā)生的減值；第二，母公司售價(jià)低于實(shí)際成本的部分，需要在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 2008年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為7.2萬元；乙公司對A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元。 2009年，B公司將上年的購入存貨留一半賣一半，2009年末商品的可變現(xiàn)為30萬元。,2024/10/22,27,（1） 202年的抵銷分錄。當(dāng)年甲公司將成本為4 000元的商品銷售給乙公司，售價(jià)為5 000元，乙公司購進(jìn)的這批商品當(dāng)年全部未對外銷售，因而包括在年末存貨中。 其他資料如補(bǔ)（1）,2024/10/22,8,2024/10/22,9,2008年抵銷分錄： ①借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 80 存貨 20 ②借：遞延所得稅資產(chǎn) 5（20*25%） 貸：所得稅費(fèi)用 5,2024/10/22,10,2009年抵銷分錄： ①借：年初未分配利潤 20 貸：存貨 20 ②借：遞延所得稅資產(chǎn) 5（20*25%） 貸：年初未分配利潤 5,2024/10/22,11,補(bǔ)(4)上年購入存貨，本年全部售出,補(bǔ)(4)：2008年，A賣商品給B，售價(jià)100萬，成本80萬元，B購入后一直沒有售出。 2008年A公司投資于B公司,占B公司表決權(quán)資本的80%,A、B均為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為17%，所得稅率均為25%。 其他資料如補(bǔ)（1）,2024/10/22,16,方法（一）,①售40%的分式： 借：營業(yè)收入 40 貸：營業(yè)成本 40 ②留60%的公式： 借：營業(yè)收入 60 貸：營業(yè)成本 48 存貨 12 借：遞延所得稅資產(chǎn) 3（12*25%） 貸：所得稅費(fèi)用 3,借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 88 存 貨 12,2024/10/22,17,方法（二）,①假定全部售出： 借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 100 ②再對留存60%存貨的虛增價(jià)值進(jìn)行抵銷： 借：營業(yè)成本 12（60%*20） 貸：存貨 12 借：遞延所得稅資產(chǎn) 3（12*25%） 貸：所得稅費(fèi)用 3,2024/10/22,18,補(bǔ)(6)上年購入存貨，本年留一部分賣一部分,補(bǔ)(6)：2008年，A賣商品給B，售價(jià)100萬，成本80萬元，B購入后當(dāng)年未售出，2009年賣了其中的40%，售價(jià)為80萬元，其他未售出。 ①借：營業(yè)收入 5 000 貸：營業(yè)成本 4 000 存貨 1 000 ②借：遞延所得稅資產(chǎn) 250（1 000*25%） 貸：所得稅費(fèi)用 250,2024/10/22,25,（3）203年的抵銷分錄。其他有關(guān)資料如下： （1）2008年A公司向B公司銷售甲產(chǎn)品1 000件，每件價(jià)款為2萬元，成本為1.6萬元，至2008年末已對外銷售甲產(chǎn)品800件。 2009年，B公司將上年的購入存貨留60%賣40%，2009年末商品的可變現(xiàn)為40萬元。,2024/10/22,52,20
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