【正文】 險(xiǎn)、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對(duì)措施；，識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)單位產(chǎn)生重大且普遍影響的 變化等；，以識(shí)別外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生的重大變化。授權(quán)按照其形式可分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。六、運(yùn)營(yíng)分析控制開(kāi)展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)分析的目的在于把握行政單位管理和服務(wù)活動(dòng)是否向著預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)值發(fā)展，一旦發(fā)生偏差和問(wèn)題就能找出問(wèn)題所在，并根據(jù)新的情況解決問(wèn)題或修正預(yù)算。溝通是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的信息交流。單位應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。第六節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制體系中不可或缺的一部分，是內(nèi)部控制得到有效實(shí)施的有力保障，具有非常重要的地位。以此對(duì)內(nèi)控五要素和內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。（二）對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查通過(guò)審閱相關(guān)的規(guī)章制度、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)有關(guān)人員、實(shí)地觀察等方法調(diào)查了解內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行的詳細(xì)情況，并作出初步評(píng)價(jià)。設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)；運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)完好但沒(méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒(méi)有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實(shí)施控制。首先是預(yù)算編制比較粗糙，部門(mén)預(yù)算的編制一般根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。目前，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題：, 特別是“一把手”的內(nèi)控意識(shí)淡薄。追加項(xiàng)目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。第二章具體內(nèi)容第一節(jié)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則一、立法宗旨進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)二、適用范圍適用于各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制三、內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工實(shí)施的、旨在提高行政事業(yè)單位管理服務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位管理服務(wù)目標(biāo)所制定的政策和程序。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。（五）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督，即單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。（二）制定行為準(zhǔn)則和其他原則明確可以接受的商業(yè)行為，利益沖突的處理方式，員工行為的道德標(biāo)準(zhǔn)并確保這些準(zhǔn)則和原則的有效執(zhí)行。（一）管理層的主導(dǎo)作用管理層負(fù)責(zé)單位管理服務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作以及管理策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督。管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格通常對(duì)單位有普遍深入的影響。組織結(jié)構(gòu)應(yīng)既不過(guò)分集中也不過(guò)分分散，應(yīng)有利于信息的上行下達(dá)并且貫穿所有經(jīng)營(yíng)行為。對(duì)分散經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有充分的監(jiān)督，有效的權(quán)責(zé)分配制度有助于形成整體的控制意識(shí)。團(tuán)體意識(shí)是單位內(nèi)部凝聚力形成的重要心理因素。（七）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。②控制程度。單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素主要有：①管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；②組織機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；③研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；④財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；⑤營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素以及其他因素。單位應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)過(guò)程，包括監(jiān)督和評(píng)價(jià)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的充分性，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取措施的恰當(dāng)性。在單位中，通常有6大類主要的不相容職務(wù)：；；；；；。三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制行政事業(yè)單位應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。在控制活動(dòng)中行政事業(yè)單位還應(yīng)該建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。信息傳遞中存在一些問(wèn)題，常見(jiàn)的有準(zhǔn)確性問(wèn)題、完整性問(wèn)題、及時(shí)性問(wèn)題和安全性等問(wèn)題，所以針對(duì)這些問(wèn)題單位就應(yīng)該加強(qiáng)信息傳遞過(guò)程的監(jiān)督與復(fù)核、加強(qiáng)信息傳遞者和使用者的知識(shí)儲(chǔ)備、加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的改進(jìn)以及信息傳遞與單位文化的結(jié)合。④相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。專項(xiàng)監(jiān)督檢查，是指單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施的某一方面或者某些方面的情況所進(jìn)行的不定期的、有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一可比的評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性。四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序單位應(yīng)當(dāng)按照制定評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等程序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。單位在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類分析。第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制講義《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)（試行）》講解提綱：第一章 總則第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法 第三章 單位層面內(nèi)部控制 第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 第五章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督第一講 總則 第一課時(shí)一、制定意義和依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》制定的意義（六大要求）：（一）建設(shè)廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的要求。同時(shí)參考了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，美國(guó)審計(jì)總署《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定。企業(yè) +（行政事業(yè)）單位（六）提高我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的要求。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：；；；，以及確定嚴(yán)重偏離的方法；；，存在的重大缺陷及其可能的影響；；，以及針對(duì)這些缺陷的補(bǔ)救措施及補(bǔ)救措施的實(shí)施計(jì)劃等。（四）對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)主要是對(duì)內(nèi)部控制中的具體問(wèn)題，特別是對(duì)差錯(cuò)、浪費(fèi)、損失、非授權(quán)使用或?yàn)E用職權(quán)等敏感問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出失控的原因，提出相應(yīng)的改進(jìn)、補(bǔ)救措施。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)單位單個(gè)或整體控制目標(biāo)造成的影響程度來(lái)確定需要評(píng)價(jià)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。如果單位的日常監(jiān)督能夠有效地起到監(jiān)督效果，可以減少專項(xiàng)監(jiān)督的頻率。②在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。因此單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)以及成本效益原則，選擇適合的方式搜集有價(jià)值的信息。再次是管理者與員工之間的有效溝通，員工通過(guò)反饋知道主管對(duì)他的評(píng)價(jià)和期望，從而根據(jù)要求不斷提高；主管通過(guò)反饋指出員工的績(jī)效水平和存在的問(wèn)題，有的放矢地進(jìn)行激勵(lì)和指導(dǎo)。根據(jù)這些原則，審批控制措施應(yīng)該包括的內(nèi)容有：審批人員和審批權(quán)限；審批程序；審批內(nèi)容；審批人員的責(zé)任；設(shè)立事后監(jiān)督機(jī)制；以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ)，成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。一、不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制要求行政事業(yè)單位全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。例如，某工商局門(mén)口停車場(chǎng)安排人員收費(fèi)，每年收款總額在20 000元左右，單位安排臨時(shí)工李某收取，如果為了防止李某貪污舞弊，另外專門(mén)安排一個(gè)正式員工每日專門(mén)復(fù)核款項(xiàng)，這時(shí)支付給復(fù)核人員的工資要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于20 000元，顯然不符合成本效益原則，因此對(duì)于這種存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)單位就應(yīng)該采用風(fēng)險(xiǎn)承受策略。定量分析方法是用數(shù)量方法描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低以及其對(duì)目標(biāo)的影響程度，大多數(shù)是建立在數(shù)學(xué)模型基礎(chǔ)上的。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別實(shí)際上是收集有關(guān)損失原因、危險(xiǎn)因素及其損失暴露等方面信息的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)承受度是單位能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。（六）人力資源政策良好的人力資源政策不但對(duì)更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助，還能確保執(zhí)行單位政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。價(jià)值觀不是人們?cè)谝粫r(shí)一事上的體現(xiàn)，而是在長(zhǎng)期實(shí)踐活動(dòng)中形成的關(guān)于價(jià)值的觀念體系。授權(quán)審批人可通過(guò)書(shū)面形式指定代理審批權(quán)人。建立優(yōu)化的組織機(jī)構(gòu)和高效的運(yùn)作程序，明確授權(quán)形式和授權(quán)對(duì)象及組織行為的分配；使用、管理經(jīng)濟(jì)資源的權(quán)限和責(zé)任；在規(guī)范前提下高效率的運(yùn)作實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。（三）管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格是指管理層所能接受的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。二、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格管理者的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格直接決定了一個(gè)單位可能采取的內(nèi)部控制方式以及內(nèi)部控制制度的受重視程度。負(fù)責(zé)人要以身作則，并傳達(dá)給全體員工，將誘發(fā)人們不誠(chéng)實(shí)、非法和不道德行為的動(dòng)機(jī)降至最弱。同時(shí)規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與行政事業(yè)單位的規(guī)模、狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況四、內(nèi)部控制的要素（一）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境規(guī)定單位的紀(jì)律與架構(gòu)，影響管理目標(biāo)的制定，塑造單位文化并影響員工的控制意識(shí)，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。四、行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則。目前部門(mén)預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績(jī)、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講義行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講義第一章立法背景一、當(dāng)前行政事業(yè)單位存在的問(wèn)題財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不力財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制差二、新一代領(lǐng)導(dǎo)集體對(duì)廉政建設(shè)的要求三、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題。單位在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類分析。四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序單位應(yīng)當(dāng)按照制定評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等程序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一可比的評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性。專項(xiàng)監(jiān)督檢查，是指單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施的某一方面或者某些方面的情況所進(jìn)行的不定期的、有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。④相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。信息傳遞中存在一些問(wèn)題，常見(jiàn)的有準(zhǔn)確性問(wèn)題、完整性問(wèn)題、及時(shí)性問(wèn)題 和安全性等問(wèn)題，所以針對(duì)這些問(wèn)題單位就應(yīng)該加強(qiáng)信息傳遞過(guò)程的監(jiān)督與復(fù)核、加強(qiáng)信息傳遞者和使用者的知識(shí)儲(chǔ)備、加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的改進(jìn)以及信息傳遞與單位文化的結(jié)合。在控制活動(dòng)中行政事業(yè)單位還應(yīng)該建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制行政事業(yè)單位應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán) 的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。在單位中，通常有6大類主要的不相容職務(wù)：；；；；；。（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)過(guò)程，包括監(jiān)督和評(píng)價(jià)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的充分性，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取措施的恰當(dāng)性。單位應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素主要有：①管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；②組織機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；③研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；④財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；⑤營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素以及其他因素。②控制程度。（七）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。團(tuán)體意識(shí)是單位內(nèi)部凝聚力形成的重要心理因素。對(duì)分散經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有充分的監(jiān)督，有效的權(quán)責(zé)分配制度有助 于形成整體的控制意識(shí)。組織結(jié)構(gòu)應(yīng)既不過(guò)分集中也不過(guò)分分散，應(yīng)有利于信息的上行下達(dá)并且貫穿所有經(jīng)營(yíng)行為。管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格通常對(duì)單位有普遍深入的影響。（一）管理層的主導(dǎo)作用管理層負(fù)責(zé)單位管理服務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作以及管理策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督。（二）制定行為準(zhǔn)則和其他原則明確可以接受的商業(yè)行為，利益沖突的處理方式，員工行為的道德標(biāo)準(zhǔn)并確保這些準(zhǔn)則和原則的有效執(zhí)行。（五）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督，即單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。管理層應(yīng)采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定支持主體使命的目標(biāo)，識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)估，在單位愿意承受的風(fēng)險(xiǎn)水平和所能接受的目標(biāo)偏離程度的基礎(chǔ)上，采取回避、承擔(dān)、降低和分擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，使單位目標(biāo)順利得以實(shí) 現(xiàn)。由于行政事業(yè)單位編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。另一個(gè)方面部門(mén)預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多，彈性較大。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分,是強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度,目的在于通過(guò)建立完善的制度和程序來(lái)防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生,提高管理的效果及效率。行政事業(yè)單位對(duì)于行政經(jīng)費(fèi)的支出，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)等，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)；即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制。首先是防范風(fēng)險(xiǎn)，其次才是兼顧運(yùn)營(yíng)效率?！岣吖芾矸?wù)的效率和效果。2005年，銀監(jiān)會(huì)，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》。（五）薩班斯法案薩班斯法案要求建立內(nèi)部控制責(zé)任體系，人人承擔(dān)責(zé)任，公司出了事，一查到底落實(shí)到人。（三）內(nèi)部控制要素階段1988年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》，提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)具體包括三個(gè)要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序。”側(cè)重于財(cái)產(chǎn)安全和檢查手段。（四）合理保證內(nèi)部控制是一種合理保證，但它也存在局限性，因此不是一種絕對(duì)保證。因此在加強(qiáng)企業(yè)管理和運(yùn)作中，會(huì)在方方面面有內(nèi)控的思想的覆蓋和滲透。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效益和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（一）控制什么是內(nèi)控思想？過(guò)去強(qiáng)調(diào)的是牽制，過(guò)去強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)控制