【正文】 金融管理者”(Eva Lomnicka，1999)。從金融機構結構看，機構總量增長巨大，并向多元化方向有一定發(fā)展，但尚未形成完善的金融機構體系，尤其是中小金融機構和非銀行金融機構發(fā)展滯后。一是券商的自有資金嚴重不足，二是受分業(yè)制的相關限制，券商的外部融資渠道十分狹窄，僅能利用的銀行同業(yè)拆借市場作用不大。實現(xiàn)這一任務的有效措施就是推進混業(yè)經(jīng)營實踐，以金融結構變革促進金融監(jiān)管制度與結構的改革，并形成良性作用機制，最終目標是：在宏觀上，改變目前銀行業(yè)占絕對主導地位，其他金融行業(yè)相對弱小的扭曲狀態(tài)，通過推進金融領域的產(chǎn)權改革，重構金融產(chǎn)權，培育真正具有競爭力的市場主體，優(yōu)化市場結構，健全金融市場體系，形成銀行、證券、保險、信托等多業(yè)并舉，并且各行業(yè)內(nèi)部結構優(yōu)化的宏觀金融結構。改革金融監(jiān)管分為兩個方面：一是改革金融監(jiān)管制度，適應國際混業(yè)潮流與國內(nèi)金融業(yè)交叉經(jīng)營、滲透融合的趨勢，漸進推進混業(yè)經(jīng)營；二是改革金融監(jiān)管結構，完善金融監(jiān)管體系。第三步，在適當時間，與監(jiān)管制度的全面改革相協(xié)調(diào)，成立統(tǒng)一的國家金融監(jiān)督管理局，形成統(tǒng)一的超級功能型監(jiān)管機構，由多元化監(jiān)管走向一元化監(jiān)管，由機構型監(jiān)管轉向功能型監(jiān)管。金融創(chuàng)新與銀行角色轉變過去銀行業(yè)務一向偏于靜態(tài)與穩(wěn)定，但受到金融創(chuàng)新的影響，新的金融投資和風險管理策略陸續(xù)開發(fā)，金融機構也跟著調(diào)整其運營模式，不僅借由發(fā)行或投資新種金融商品創(chuàng)造收入，也利用新種金融商品從事風險管理。這一階段的主要創(chuàng)新活動有票據(jù)發(fā)行便利、零息票債券、互換、期權、期貨、遠期利率、協(xié)議等。銀行在辦理這類業(yè)務時既不是債務人也不是債權人，而是處于受委托代理的地位，以中間人的身份進行各項業(yè)務活動，它既滿足了經(jīng)濟社會對商業(yè)銀行的需求，又能吸引更多顧客，增加商業(yè)銀行的利潤。在金融市場上，有些金融資產(chǎn)是缺乏流動性的，如零售汽車貸款、信用卡應收賬款和住宅貸款等，而有的金融資產(chǎn)是富有流動性的，如證券，投資者可以隨時在證券市場上把證券賣出去。惟近幾年來，隨著金融環(huán)境瞬息萬變，金融國際化與自由化使得金融業(yè)務區(qū)隔日漸模糊，在金融創(chuàng)新、科技進步與全球競爭力提升下，銀行除傳統(tǒng)存放款業(yè)務外，也積極開發(fā)包括衍生性金融商品在內(nèi)之各項新種業(yè)務，以增加收益來源，但伴隨而來經(jīng)營風險的管理也就日益重要。巴塞爾新資本協(xié)議是大幅提升銀行監(jiān)理機能的動力，旨在鼓勵銀行改善風險管理系統(tǒng)，而非僅遵守一個狹義的最低資本比率要求。金融創(chuàng)新與金融風險發(fā)展中的兩難[M].上海：復旦大學出版社，2002，侯西鴻。論商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的動因及途徑[J].金融理論與實踐，2003（2）。通過信息披露的方式提高金融機構的透明度，不但有助于準確評價金融機構的穩(wěn)健程度和控制系統(tǒng)風險，而且能夠使風險管理較好的金融機構可以享受較低的籌資成本和較高的授信額度，從而有助于整個金融體系的穩(wěn)定。國際清算銀行下之巴塞爾銀行監(jiān)督委員會在1988年7月提出巴塞爾資本協(xié)議（Basel Capital Accord），該資本協(xié)議之目的在確保各國銀行持有相同水準的適足資本，創(chuàng)造公平競爭環(huán)境，提升以金融機構償債能力為主軸的風險監(jiān)理標準，進而強化國際金融市場之健全與穩(wěn)定。它是近30年來全球范圍內(nèi)被廣泛應用的有效融資和投資工具，是衍生證券技術和金融工程技術相結合的產(chǎn)物。對創(chuàng)新業(yè)務風險管理的必要性無論是從金融創(chuàng)新的誘因還是從金融創(chuàng)新的應用來看，最直接的體現(xiàn)是在商業(yè)銀行的中間業(yè)務，即西方所指的表外業(yè)務上。這一階段市場創(chuàng)新活動主要有浮動利率票據(jù)、中期票據(jù)、可轉讓存單、貨幣遠期交易、浮動利率債券、貨幣市場存款賬戶等，其目的在于防范匯率風險和利率風險。之后，西方經(jīng)濟學界在這一理論框架上進行了補充和延伸。在完善目前機構型監(jiān)管體系的同時，加強監(jiān)管聯(lián)席會議的作用。3．適應中國金融結構變化，改革和調(diào)整金融監(jiān)管，促進金融發(fā)展。改革以來中國金融結構發(fā)生了巨大變化，但這與當代發(fā)達國家金融業(yè)發(fā)展水平的差距仍然十分巨大。為解決由此帶來的問題，商業(yè)銀行迫切需要拓展新的業(yè)務領域，涉足證券、保險業(yè)務，改善業(yè)務結構，提高資金使用效率，調(diào)整收益結構和增強盈利能力。從金融產(chǎn)業(yè)結構看，銀行業(yè)一統(tǒng)江山的局面有了很大改變，20世紀90年代初開始形成的證券業(yè)發(fā)展很快，保險業(yè)在最近幾年也有了較大發(fā)展，信托業(yè)不斷得到規(guī)范。然而隨著20世紀80年代以來英國金融業(yè)的持續(xù)變革，銀行、證券、保險等金融各業(yè)相互滲透、融合日益深入，彼此的界限變得越來越模糊，原來由不同機構分別監(jiān)管不同業(yè)務的多元化監(jiān)管體制變得越來越不適應現(xiàn)實要求，不但監(jiān)管效率低下，而且給金融機構帶來許多不必要的負擔。證券業(yè)、保險業(yè)、信托業(yè)作為相對獨立的金融產(chǎn)業(yè)其產(chǎn)生晚于銀行業(yè)，但隨著這些金融部門的逐步壯大，這種金融結構變動在根本上改變了監(jiān)管當局的金融監(jiān)管結構，使得一元化監(jiān)管走向多元化監(jiān)管。為促進金融發(fā)展，要求金融結構的變動與金融監(jiān)管的變化相互適應，實現(xiàn)兩個因素的動態(tài)協(xié)調(diào)。金融監(jiān)管要適應金融結構的需要，但這并非意味著在金融結構與金融監(jiān)管關系中，金融監(jiān)管只是被動適應的一方，金融監(jiān)管同樣也影響著金融結構，特別是對微觀金融結構而言。不同的金融結構會引致不同的金融風險結構，而風險控制是金融監(jiān)管的首要任務，適應金融結構和風險控制的需要，金融監(jiān)管也需要形成相應的制度安排與分工結構。在微觀層次上，宏觀金融結構不斷發(fā)展與完善的同時，金融機構本身及其資產(chǎn)、業(yè)務、收益結構也發(fā)生著持續(xù)的變革。二是金融機構的業(yè)務結構——同一金融機構在銀行、證券、保險、信托等不同金融領域的業(yè)務比重。金融產(chǎn)業(yè)結構反映金融產(chǎn)業(yè)中不同業(yè)務領域的地位與發(fā)展狀況。對此，金融租賃公司要按照監(jiān)管要求，強化數(shù)據(jù)基礎，切實解決數(shù)據(jù)缺失、質(zhì)量不高問題；積極開發(fā)并推廣運用新型風險計量工具，提高風險識別能力和風險計量準確性；強化IT系統(tǒng)建設，為風險政策制定和實施、風險計量工具運用及優(yōu)化奠定基礎；進一步完善核心業(yè)務系統(tǒng)和風險管理系統(tǒng)，建立健全多情景、多方法、多幣種和多時間跨度的流動性風險監(jiān)控體系，以滿足風險管理的要求。面對信用風險、流動性風險、市場風險、關聯(lián)交易風險等風險因素，要達到不低于傳統(tǒng)銀行或融資租賃同業(yè)的盈利能力，金融租賃公司在市場開拓和管理手段等方面均有面臨諸多挑戰(zhàn)。具體來說：業(yè)務模式從“提供資金”向“提供服務”轉型。在新監(jiān)管標準下，這一狀態(tài)將一去不復返。要有效抑制金融租賃公司內(nèi)在的監(jiān)管套利沖動，只有監(jiān)管當局自身的努力仍是不足的。這意味著，如果繼續(xù)側重“類信貸”業(yè)務，維持“類信貸”租賃業(yè)務定價水平，走外延式擴張的道路，這一類金融租賃公司將會無利可圖，以至進入財務虧損。新標準實施后，%%。對金融租賃公司而言，新監(jiān)管標準不僅沖擊了原有發(fā)展模式，而且對股東銀行產(chǎn)生重要影響。就目前情況看,銀行監(jiān)管要以會計信息為基礎,并適應金融監(jiān)管的需要。(三)研究新會計科目體系的變化,降低監(jiān)管指標的偏差金融監(jiān)管當局獲取信息、掌握信息是進行有效監(jiān)管的前提與基礎。銀行監(jiān)管機構的觀點是用經(jīng)濟增長時期貸款準備金的儲備來吸收經(jīng)濟衰退時期的損失,以預提方式防止將來的貸款損失,如2002年《銀行貸款損失準備計提指引》中指出:“一般準備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備”。,%。(二)會計口徑與監(jiān)管口徑的差異銀監(jiān)會2004 年制定的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》中,其核心資本是實收資本或普通股、資本公積、盈余公積、未分配利潤和少數(shù)股權的合計,附屬資本是重估儲備、一般準備、優(yōu)先股、可轉換債券和長期次級債務的合計,可見,監(jiān)管資本是依據(jù)過去的《金融企業(yè)會計制度》劃分的。近年來,中華人民共和國審計署連續(xù)對銀行業(yè)進行審計,。但從國際銀行業(yè)監(jiān)管的實踐看,由于許多監(jiān)管指標依賴于會計數(shù)據(jù),會計準則的重大變化必然影響相關監(jiān)管指標的計算口徑,因此,包括公允價值、資產(chǎn)減值損失在內(nèi)的一系列變革給我國銀行業(yè)監(jiān)管帶來了新的挑戰(zhàn)。根據(jù)《中華人民共和國人民銀行法》,目前人民銀行的主要職責為“制定和執(zhí)行貨幣政策、維護金融穩(wěn)定、提供金融服務”。(一)會計目標與監(jiān)管目標的差異目前, 理論界對商業(yè)銀行的會計目標主要有兩種觀點: 受托責任觀和決策有用觀。但附屬資本中“一般準備”項目在新會計準則中已不存在或至少說已發(fā)生變化,如《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》中的“首先從貸款賬面價值中扣除專項準備”,而 “專項準備”是否還存在、如何計量等,顯然與新準則的會計口徑已不完全對應。這種劃分使存款業(yè)務不再按期限劃分活期存款和定期存款,也不再按存款對象區(qū)分為單位存款及個人存款,符合決策有用觀的會計目標,但這種分類方法使每筆活期存款都可歸入“交易性金融負債”,其間的流動性負債、派生存款數(shù)量則不得而知。因此,在新會計準則體系下,應加強監(jiān)管部門間、監(jiān)管與會計部門間的溝通、協(xié)作與信息共享。分析存貸比指標時,則需要將“吸收存款”項目拆分為“長期存款”“短期存款”等,同時注意相應的資產(chǎn)負債比例,必要時還需要進一步考慮單位存款和個人儲蓄問題,以綜合判斷其派生存款和原始存款。為有效應對會計國際化的影響，我們有必要對會計和銀行監(jiān)管之間的差異進行深入的分析，以便更好地協(xié)調(diào)會計與銀行監(jiān)管之間的關系，保證銀行監(jiān)管