【正文】 值稅的，以含稅價(jià)為基數(shù)計(jì)算折舊；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價(jià)為基數(shù)計(jì)算折舊。 【答案】BDE 【題目變形1】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除的項(xiàng)目有：AC。【經(jīng)典母題15】企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）?！窘?jīng)典母題17】境外A公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2013年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬(wàn)元，同時(shí)取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益50萬(wàn)元。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個(gè)月，持有乙公司股票15個(gè)月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票。（企業(yè)按直線法計(jì)提折舊）（2010年） 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=（10001000247?！咎崾尽孔援a(chǎn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程屬于增值稅的視同銷(xiāo)售行為，按不含稅售價(jià)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 【答案】C 【解析】再銷(xiāo)售價(jià)格法是指以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。符合其中之一，即是我國(guó)企業(yè)所得稅居民企業(yè)。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十五條；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[XX]828號(hào)）第二條、第三條；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好XX企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函[XX]148號(hào)第三條第（八）款）。（浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除？）政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條；《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[XX]121號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[XX]777號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[XX]312號(hào)）。（6）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得進(jìn)行稅前扣除。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（成本對(duì)象）開(kāi)工前或已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（成本對(duì)象）發(fā)生改變時(shí)，應(yīng)按照《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國(guó)稅發(fā)[XX]92號(hào)）第六條的規(guī)定及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（成本對(duì)象）情況備案表》；XX年1月1日前已開(kāi)工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)《開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（成本對(duì)象）情況備案表》。納稅人應(yīng)全面自查XX企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。nbsp(1)(2)(3)(4)(5)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅申報(bào)應(yīng)符合《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國(guó)稅發(fā)[XX]92號(hào)）附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)口徑》的要求。內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在 XX年1月1日前（不含）將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[XX]31號(hào)）第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。（4）不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。政策規(guī)定：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[XX]3號(hào)）第三條、第四條；《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[XX]242號(hào)）（該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準(zhǔn)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[XX]98號(hào)）第四條；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[XX]202號(hào)）第四條；《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[XX]1號(hào)）；《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 國(guó)家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 [XX]63號(hào)）?！?〗〖2〗〖3〗〖4〗〖5〗政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條；《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 [XX] 151號(hào)）；《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 [XX] 87號(hào)）；《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[XX]1號(hào)）第一條第（一）款。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查XX各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下：一、預(yù)繳申報(bào)方面（一）自查要點(diǎn)實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤(rùn)總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，是否存在未按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[XX]635號(hào)）第一條規(guī)定申報(bào)的情況。【考點(diǎn)小結(jié)】①個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（在中國(guó)境內(nèi)成立的）不適用《企業(yè)所得稅法》。在進(jìn)行特別納稅調(diào)整時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售毛利后的金額進(jìn)行定價(jià)的方法。2018+380+40017%+100）247?！窘?jīng)典母題18】某企業(yè)對(duì)原價(jià)1000萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備（使用年限10年，不考慮凈殘值），使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬(wàn)元，含稅售價(jià)400萬(wàn)元（增值稅稅率17%），改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬(wàn)元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年。設(shè)備轉(zhuǎn)讓屬于動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒?dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，所以轉(zhuǎn)讓設(shè)備所得屬于境外所得，不在我國(guó)納稅?！咀冃晤}目2】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（）?！咀冃晤}目】以下企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，不屬于企業(yè)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失的是（）。二是廣告費(fèi)可以扣除，非廣告性贊助支出不得扣除。③直線法計(jì)提折舊，一般考題都跨，所以是和本年相關(guān)的月份的折舊可以稅前扣除。126=（萬(wàn)元），企業(yè)會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊費(fèi)用3萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額==（萬(wàn)元）。抵免后實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=42=2（萬(wàn)元）。2013該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。2013該企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？【答案】應(yīng)納稅所得額=收入應(yīng)稅所得率=12025%=30（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額25%=3025%=（萬(wàn)元）。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。（115%）］25%14=（萬(wàn)元）或者，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=12025%＋247?！窘?jīng)典母題8】某公司2013取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T(mén)向東北災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)15萬(wàn)元；企業(yè)直接向海嘯災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元；通過(guò)四川當(dāng)?shù)啬酬P(guān)聯(lián)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元。、珠海、汕頭、廈門(mén)、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)登記的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，可以從取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。：（1）企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可以在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，可以按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。，可以減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；或者雖然在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%（符合規(guī)定條件的項(xiàng)目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；中國(guó)政府同外國(guó)政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理）：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。視同銷(xiāo)售的檢查主要是下面這些：（1）“產(chǎn)成品”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶(hù)，對(duì)應(yīng)檢查“應(yīng)付職工薪酬”、“管理費(fèi)用”、“其他應(yīng)付款”等賬戶(hù)，核實(shí)企業(yè)有無(wú)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、集資、廣告、贊助、樣品、職工獎(jiǎng)勵(lì)等未作視同銷(xiāo)售處理；（2）檢查“產(chǎn)成品”、“庫(kù)存商品”、”“原材料”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“生產(chǎn)成本”等賬戶(hù)金額的減少，對(duì)應(yīng)“應(yīng)付職工薪酬”、“管理費(fèi)用”、“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“其他應(yīng)付款”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶(hù)，核實(shí)企業(yè)有無(wú)用非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資、償債或?qū)ν饩栀?zèng)等未作視同銷(xiāo)售處理。云中飛知道，大家都是身經(jīng)百戰(zhàn)的，大家都知道企業(yè)都做兩套帳，現(xiàn)在查帳的關(guān)鍵是你能不能找到企業(yè)的第二套帳在哪里？現(xiàn)在的查帳已經(jīng)變?yōu)椤白矫圆亍庇螒?。根?jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記“投資收益”科目被投資單位發(fā)生凈虧損的，作相反會(huì)計(jì)處理。（云中飛心得：利息收入是收付實(shí)現(xiàn)制，重點(diǎn)）15租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。（云中飛心得：看清楚了，注意不是按合同的日期，單選或判斷）6企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條）云中飛心得：視同銷(xiāo)售是個(gè)重點(diǎn)，100%要考的，視同銷(xiāo)售的考點(diǎn)是：（1）資產(chǎn)的內(nèi)部處置不用視同銷(xiāo)售（2）視同銷(xiāo)售是計(jì)提招待費(fèi)、廣告費(fèi)的基數(shù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（《企業(yè)所得稅法》第二十八條）（云中飛心得：注意，由于出書(shū)的時(shí)候，高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)還沒(méi)有出臺(tái)，因此，不必復(fù)習(xí)高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)）（二）過(guò)渡性?xún)?yōu)惠稅率（1）自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)（云中飛心得，例如特區(qū)內(nèi)的外資企業(yè)），在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。企業(yè)所得稅稽查方法學(xué)習(xí)心得云中飛整理本章主要介紹企業(yè)所得稅的一般規(guī)定、收入總額、扣除項(xiàng)目、資產(chǎn)稅務(wù)處理、稅收優(yōu)惠及應(yīng)納稅額的政策依據(jù)、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及其主要檢查方法等內(nèi)容。（四）有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，2008 年1～6 月份，中西部投資增速明顯快于東部地區(qū)?！镀髽I(yè)所得稅法》實(shí)施的效果（一）保持了企業(yè)所得稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng)《企業(yè)所得稅法》降低了法定稅率、擴(kuò)大了稅前扣除，靜態(tài)測(cè)算，實(shí)施第一年將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅收入減少，加上2008 年上半年中國(guó)自然災(zāi)害嚴(yán)重，給組織企業(yè)所得稅收入帶來(lái)困難。根據(jù)我國(guó)當(dāng)前和今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)原稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行整合，突出了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”，并選擇農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)、先行產(chǎn)業(yè)和具有很大外部性的產(chǎn)業(yè)作為優(yōu)惠對(duì)象，改變了原稅收優(yōu)惠形式主要以直接稅額式減免為主的優(yōu)惠方式，實(shí)行了以免稅、減稅、加速折舊、費(fèi)用加計(jì)扣除、少計(jì)應(yīng)稅收入和投資抵免等直接稅額式減免和間接稅基式減免相結(jié)合的優(yōu)惠方式。第三, 發(fā)揮調(diào)控作用原則, 按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求, 推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步, 優(yōu)化國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。1979年實(shí)行改革、開(kāi)放