【正文】 式竣工驗收前，審計機(jī)構(gòu)對工程項目竣工財務(wù)決算的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的審計監(jiān)督，形成的審計結(jié)論是核定工程項目總投資以及項目竣工驗收的依據(jù)。第六十三條 結(jié)算審計。審查招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法、合規(guī)，施工合同、招標(biāo)文件與結(jié)算書的口徑是否一致，施工合同（包括補(bǔ)充合同、補(bǔ)充協(xié)議等）關(guān)于結(jié)算、工程施工過程中的變化（包括設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證、材料和設(shè)備價格的改變、國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定的變化等）、工程款的支付、質(zhì)量驗收等約定的經(jīng)濟(jì)性，合同主要條款是否已經(jīng)恰當(dāng)履行。主要審計單項工程的開工期和竣工期是否符合約定和可研批復(fù)，增加工期和提前工期是否有依據(jù)。是否建立了招標(biāo)投標(biāo)管理辦法并嚴(yán)格執(zhí)行，是否按項目批復(fù)文件核準(zhǔn)的招標(biāo)方案及國家招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法規(guī)的要求實施招標(biāo)投標(biāo)。與財務(wù)管理和會計核算有關(guān)的其他事項。主要核定交付使用資產(chǎn)明細(xì)；審查是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全合規(guī)，并進(jìn)行賬實核對，進(jìn)行必要的抽查盤點；審查交付使用的流動資產(chǎn)和鋪底流動資金是否真實、正確；審查備品備件、工器具等是否按規(guī)定移交；交付的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)是否真實、正確。審計工作完成后將審計結(jié)果及相關(guān)資料返還項目主管部門，審計人員及時做好審計資料的歸檔整理工作。審計工作組應(yīng)當(dāng)了解被審計工程項目以下基本情況，編制實施方案。審計人員應(yīng)對項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容及異常情況進(jìn)行重點檢查，運用觀察、盤點、分析性復(fù)核、計算、談話等審計程序收集證據(jù)，保證證據(jù)的可靠、充分，必要時可利用專家工作成果。包括以下基本內(nèi)容：工程項目基本情況；審計依據(jù)、范圍、程序和方法；審計主要事項，若有尾工工程應(yīng)明確尾工工程的建設(shè)內(nèi)容、概算和預(yù)留資金情況；審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；審計評價和結(jié)論；改進(jìn)工程項目管理的建議和處理意見。復(fù)審期間，審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行。3．凡單位所需報審的材料，必須由甲方直接送交審計部門；審計部門審結(jié)后，直接向項目主管部門返回所有審計資料。第四章 附 則第七十五條 審計人員在審計工作執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部審計規(guī)范。公司及下屬子公司制訂的經(jīng)營責(zé)任制度、目標(biāo)責(zé)任書及合同。包括：管理審計：對被審單位管理活動的效率性進(jìn)行審計；效益審計：在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動的效益性、合理性進(jìn)行審計。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審單位的意見，轉(zhuǎn)公司管理層簽署意見，呈報董事會。第十四條審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，并具備專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。如借閱審計檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。對逾期應(yīng)收帳款、應(yīng)收外匯帳款、積壓庫存是否按規(guī)定進(jìn)行審批和帳務(wù)處理。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計部門領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。對應(yīng)審計而未審計項目，或漏審計，每一不符點扣績效工資 200元。二、總結(jié)和審計的主要內(nèi)容：反映內(nèi)部公司和機(jī)構(gòu)變動情況。詳細(xì)說明遺留的問題：經(jīng)營、財務(wù)、人事、機(jī)構(gòu)和各種糾紛等。情節(jié)嚴(yán)重者輕則作出處罰；重則直至追究法律責(zé)任。非業(yè)務(wù)人員重點反映個人失職行為或不作為給企業(yè)造成的損失。第四節(jié)離任離職審計制度為了加強(qiáng)企業(yè)管理，正確反映企業(yè)員工任職期間的經(jīng)營業(yè)績和管理水平，確保企業(yè)不斷地發(fā)展，特制訂本管理辦法。生產(chǎn)部門在提供審計數(shù)據(jù)前要做好存貨盤點工作。凡有內(nèi)審人員直接參與被審計部門實際經(jīng)濟(jì)活動的，必須回避對該部門所進(jìn)行的內(nèi)審工作。審計和監(jiān)督財務(wù)人員核算是否做到帳帳相符、帳證相符、帳實相符；是否每月核對往來帳款、銀行存款和庫存商品。第十八條審計檔案管理范圍：審計通知書和審計方案；審計報告及其附件；審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?、批?fù)和意見；審計處理決定及執(zhí)行情況報告；復(fù)審和后續(xù)審計的資料；其他應(yīng)保存的資料。董事會分管副總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)及時處理，在分管副總經(jīng)理未做出處理意見前，必須執(zhí)行審計意見的審計決定。實施審計前，應(yīng)提前三天書面通知被審計單位（董事會臨時決定的突擊性審計任務(wù)除外）。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀(jì)律、規(guī)章制度等問題進(jìn)行審計查處。公司及下屬子公司制訂的規(guī)章制度，董事會決議。公司對于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計人員，應(yīng)當(dāng)給予獎勵，獎勵按照審減金額的8%提取。合同中對材料價格約定不明確，以及合同雖然明確約定了價格調(diào)整方式但仍無法確定其價格的材料（如合同約定采用信息價但信息未發(fā)布該種材料價格或約定采用市場調(diào)研價但該種材料未進(jìn)行市場調(diào)研），將采用“就低不就高”的原則進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。專項工程根據(jù)公司安排需集中優(yōu)先結(jié)算時，在此期間其他工程結(jié)算審計工作可根據(jù)情況相應(yīng)順延。審計工作組在對各項審計工作底稿、調(diào)查記錄以及各種審計證據(jù)進(jìn)行整理、分類及復(fù)核的基礎(chǔ)上，向建設(shè)單位通報審計結(jié)果。對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)做出初步判斷，并及時向?qū)徲嫿M組長匯報。主要資料包括以下的內(nèi)容：（1）國家有關(guān)部門和集團(tuán)公司的項目可行性研究報告、初步設(shè)計、批復(fù)（含調(diào)整批復(fù)）文件、歷年投資計劃；（2）國家項目建設(shè)和管理的相關(guān)法律、法規(guī)、政策；（3）國家有關(guān)部門、集團(tuán)公司及成員單位相關(guān)的項目建設(shè)和管理的制度、規(guī)定；（4）國家及地方工程造價管理的有關(guān)規(guī)定；（5）招標(biāo)投標(biāo)文件及補(bǔ)充資料、中標(biāo)通知書；（6）項目規(guī)劃許可證、土地使用證和施工許可證；（7）施工合同、采購合同、設(shè)計勘察合同、監(jiān)理合同等；（8）全套招標(biāo)用施工圖紙、竣工圖紙、圖紙技術(shù)交底記錄；（9）施工過程中形成的有效、完整的洽商變更記錄、設(shè)計變更記錄和現(xiàn)場簽證；（10）工程項目預(yù)（結(jié)）算書；（11）建設(shè)方與施工方共同認(rèn)可的暫估價結(jié)算材料清單及有關(guān)訂貨合同；（12）工程監(jiān)理日志或工程監(jiān)理報告；（13）工程質(zhì)量驗收報告、消防驗收報告、環(huán)評報告及電梯、防雷、壓力窗口等特殊設(shè)備設(shè)施安裝鑒定報告；（14）設(shè)計、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)等級證書復(fù)印件；（15）財務(wù)、會計資料；（16）需要報送的其他資料。審計人員對提供的項目相關(guān)資料進(jìn)行審查，對項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容及異常情況進(jìn)行重點檢查，必要時會同項目主管部門、施工單位對現(xiàn)場進(jìn)行查勘核實，形成初步審計結(jié)論，交審計部門領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核，根據(jù)需要與項目主管部門溝通。審查是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的初步設(shè)計、概算內(nèi)容及調(diào)整實施建設(shè)，有無概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的情況，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失等。(三)財務(wù)管理及會計核算情況審計。建筑安裝工程是否執(zhí)行了工程監(jiān)理制度；確認(rèn)監(jiān)理單位的名稱，審核監(jiān)理資質(zhì)，是否達(dá)到建筑安裝工程相應(yīng)的資質(zhì)要求；對照監(jiān)理記錄，審查監(jiān)理單位履行監(jiān)理職責(zé)的情況。重點審查以下事項：%以上，建筑安裝工程是否基本完成，設(shè)備是否基本到位。包括乙方向甲方的索賠和甲方向乙方的索賠，重點審計：（1）索賠的手續(xù)是否符合合同的規(guī)定；（2）索賠的原因是否成立；（3）索賠的證據(jù)是否充分；（4）索賠的計算是否準(zhǔn)確合理。第六十六條 預(yù)算審計的主要內(nèi)容：(一)單項工程預(yù)算編制是否真實、準(zhǔn)確，主要包括： 、是否準(zhǔn)確；，選用是否恰當(dāng)，有無錯套語、高套、重復(fù)套用的情況；； 、材料是否與定額含量或設(shè)計含量一致； 、材料是否按國家信息價或市場價計價； 、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。根據(jù)公司相關(guān)制度要求或項目主管部門委托，開展工程項目預(yù)算審計。第五十八條 預(yù)算審計，是指在工程項目實施前，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對施工圖預(yù)算及定額等相關(guān)項目進(jìn)行的審計。第五十二條 審計監(jiān)察部應(yīng)在審定審計報告的基礎(chǔ)上，向?qū)徲嬑胁块T和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報送審計報告和審計結(jié)果確認(rèn)意見。第四十七條 審計工作組進(jìn)駐被審計單位后，應(yīng)組織召開由被審計人員和被審計單位其他中層管理人員等參加的進(jìn)點見面會，聽取被審計人員的述職報告，說明審計內(nèi)容和審計方法、步驟、工作安排、工作要求等。第四十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序一般包括以下環(huán)節(jié)： 成立審計工作組； 下達(dá)審計工作通知； 擬定審計工作方案； 組織實施審計； 交換審計意見； 出具審計報告；出具審計意見書、下達(dá)審計決定； 檢查審計決定執(zhí)行情況。主要包括中層管理人員任職期間發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定及貫徹執(zhí)行情況，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整及經(jīng)濟(jì)增長方式調(diào)整情況，重大資本運作、資產(chǎn)重組情況，科技進(jìn)步及自主創(chuàng)新能力提升情況，重大科研、生產(chǎn)或基礎(chǔ)建設(shè)等任務(wù)完成情況，資金集中管理和全面預(yù)算管理情況，社會責(zé)任履行及節(jié)能減排指標(biāo)完成情況、安全管理狀況、人才隊伍建設(shè)情況，企業(yè)文化及綜合管理提升情況等。主要包括不相容職務(wù)是否分離，授權(quán)審批和業(yè)務(wù)流程是否明確，會計控制、資產(chǎn)管理、全面預(yù)算管理、運營分析控制、績效考評等管理控制是否有效；（三）風(fēng)險管理審計。第八條 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司對中層管理人員考核、管理的需要，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要對所在單位以下事項進(jìn)行審計、評價：（一）重大經(jīng)營決策的有效性和科學(xué)性；（二）經(jīng)營成果的真實性；（三）財務(wù)收支的合規(guī)性；（四）資產(chǎn)變動和質(zhì)量狀況；（五）內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況；（六）執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)章制度情況，被審計人員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)情況；（七）經(jīng)營、管理績效情況及可持續(xù)發(fā)展能力等。（一）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中層管理人員因各種(提拔、調(diào)動、單位整合重組、退休、免（辭）職等)原因離開工作崗位前，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。第二十四條 被審計單位或人員存在下列行為之一的，依據(jù)情節(jié)輕重，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可責(zé)令被告審計單位限期改正，給予被告審計單位警告或通報批評；對相關(guān)責(zé)任人可建議被審計單位或其上級紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分或停職、調(diào)離崗位、引咎辭職、責(zé)令辭職、免職、降職等組織處理：（一）拒絕或者拖延提供賬薄、會計報表、資料和證明材料等與審計事項有關(guān)的文件、資料的或者提供的文件、資料不真實、不完善的；（二）隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬薄、會計報表以及有關(guān)文件資料、證明材料的；（三）阻撓內(nèi)部審計人員開展工作，抗拒或妨礙審計監(jiān)督檢查的；（四）弄虛作假，隱瞞事實真相的；（五）打擊報復(fù)內(nèi)部審計工作人員的；（六）拒不執(zhí)行審計決定或未按規(guī)定要求執(zhí)行審計決定、反饋執(zhí)行情況的；（七）其他應(yīng)予責(zé)任追究的情形。被審計單位對審計決定如有異議，可在收到審計決定之日起十五日內(nèi)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提出書面意見，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時處理。（二）審計前準(zhǔn)備：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被審計單位或?qū)徲嬍马椷M(jìn)行初步了解后制訂項目審計工作方案，委派審計工作組長，成立審計工作組，并向被審計單位發(fā)出審計通知書；被審計單位應(yīng)積極配合，做好準(zhǔn)備并提供必要的工作條件。在審計過程中有權(quán)了解與審計事項有關(guān)的經(jīng)營決策和管理情況；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以受理單位內(nèi)部的舞弊投訴；（五）獨立報告權(quán)。（三）聽取公司重大項目審計報告，審議重大審計項目的處理意見。（四）具有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、文字表達(dá)等能力。（四）事前、事中、事后審計相結(jié)合原則。第四條 公司的內(nèi)部審計工作以增加價值為目標(biāo)，以規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為為核心，以資金流向和業(yè)務(wù)流程為路徑，以監(jiān)督和評價經(jīng)營活動、經(jīng)營成果、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為重點，推動內(nèi)部控制和風(fēng)險管理系統(tǒng)的完善，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量的提高和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。對主要項目應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計，檢查被審計對象對審計意見、審計決定的采納及執(zhí)行情況和效果。報告審定。主審人員負(fù)責(zé)制定審計方案。對與審計事項有關(guān)的部門和個人進(jìn)行詢查，并取得有關(guān)證明材料。公司規(guī)章制度，董事會決議。第九條 審計部應(yīng)當(dāng)配備具備必要專業(yè)知識、相應(yīng)業(yè)務(wù)能力、堅持原則、具有良好職業(yè)道德的審計人員。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。監(jiān)督檢查審計決定的執(zhí)行及落實情況。第四條 公司所屬財務(wù)部門、各子公司財務(wù)部門均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。、銀行存款日記帳、收支日報表，及銀行余額調(diào)節(jié)表。重點應(yīng)該放在執(zhí)行效果、審計整改建議二個方面。促使企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，建立企業(yè)良好的經(jīng)濟(jì)秩序，二、經(jīng)濟(jì)分析：評價內(nèi)部控制制度的合理、健全、有效執(zhí)行能力和結(jié)果。、付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證。第三條 本制度所稱內(nèi)部審計，包括監(jiān)督被審計對象的內(nèi)部控制制度運行情況，檢查被審計對象會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督被審計對象預(yù)決算執(zhí)