【正文】 的必要性 ......................................................................... 6 3龍口市橡塑膠管有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題分析 ................................................................................................. 7 公司簡介及應(yīng)收賬款管理介紹 ..................................................................... 7 公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 ..................................................................... 9 4 公司應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析 ................................ 13 缺乏對客戶資信情況的調(diào)查 ....................................................................... 13 管 理者對應(yīng)收賬款管理缺乏足夠重視 ......................................................... 14 缺少對應(yīng)收賬款的科學(xué)計算與處置 ............................................................ 15 尚未建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度 ..................................................... 16 5 解決問題的建議與對策 .......................................................... 19 設(shè)立獨立的信用管理部門 .......................................................................... 19 改變傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理思想與方法 ......................................................... 20 加強(qiáng)部門 間合作與員工教育 ....................................................................... 21 完善收賬政策 ............................................................................................ 24 6 結(jié)論 ........................................................................................ 27 參考文獻(xiàn) .................................................................................... 28 致謝 ........................................................................................... 30 1 1 引言 研究目的及意義 通過本課題的研究，目的在于使企業(yè)認(rèn)識到在利用應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售，強(qiáng)化競爭的同時，應(yīng)根據(jù)市場環(huán)境及自身的發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)目標(biāo)，全方位思考企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題，逐步完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制，制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理政策，追求安全銷售，盡可能防范應(yīng)收賬款風(fēng)險，使企業(yè)步入良性循環(huán)，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。然而，當(dāng)前大部分企業(yè)缺乏科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理制度，對應(yīng)收賬款管理方式比較單一，風(fēng)險意識薄弱，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的規(guī)模逐漸增加，使企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)，影響擴(kuò)大再生產(chǎn)，嚴(yán)重威脅企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動?，F(xiàn)在，應(yīng)收賬款有價證券化和保理業(yè)務(wù)是西方國家對應(yīng)收賬款管理所采用的比較流行的方法。赫特 〔 3〕 （ 20xx） 在合著的《財務(wù)管理基礎(chǔ)》中，認(rèn)為應(yīng)收賬款的持有水平不應(yīng)該比行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的歷史指標(biāo)高的太多或低的太多，并且提出應(yīng)收賬款超過了正常的信用期，企業(yè)現(xiàn)金流量將減少，在收緊信用政策的同時必須貫徹收賬程序。 田志新 〔 9〕 (20xx)從信用管理角度分析對應(yīng)收賬款的管理，在《基于信用的應(yīng)收賬款管理問題研究》中，強(qiáng)調(diào)為全面衡量應(yīng)收賬款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應(yīng)收賬款的投資收益，企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策，同時對應(yīng)收賬款的運行過程進(jìn)行追蹤分析 。此外，法律基礎(chǔ)也比較薄弱，社會還沒有形成一個良性的應(yīng) 收賬款回款機(jī)制，良好的社會信用運行機(jī)制尚未形成。 6 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的必要性 應(yīng) 收賬款的管理是企業(yè)財務(wù)方面一個非常重要的問題，也是實現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動的重要環(huán)節(jié)。銷售部門將增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)交或郵寄給客戶，并記錄銷售情況，銷售部門負(fù)責(zé) 8 人每月向公司經(jīng)理匯報本月的銷售及賒銷額。 綜上所述，通過對以上幾個指標(biāo)的分析，可以說明由于每年應(yīng)收賬款總量在逐年遞增，嚴(yán)重影響了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，致使企業(yè)流動資金被大量占用，影響企業(yè)資金的有效循環(huán)，假設(shè)企業(yè)的應(yīng)收賬款繼續(xù)保持增長趨勢，久而久之，企業(yè)的競爭地位必然下降，長期利益遭受嚴(yán) 重?fù)p害。公司為了維持一定的客戶資源 ， 擔(dān)心催款過急會影響企業(yè)間的合作關(guān)系，而失去這部分市場，影響企業(yè)的銷售情況。 財務(wù)部門對應(yīng)收賬款監(jiān)管工作不到位 （ 1）財務(wù)部門僅限于日常會計核算。銷售部門為了爭取客戶訂單，擴(kuò)大銷售量，往往會盡量向購貨方提供優(yōu)惠條件，采用寬松的信用政策，不考慮應(yīng)收賬款可能帶來的各項成本，盲目對客戶賒銷，有些客戶利用銷貨單位的賒銷政策，以產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題或價格過高為借口，向公司提出一些不合理要求，要求增加賒銷量或增加賒銷金額等。 對新客戶的信用狀況缺乏足夠了解 做好賒銷新客戶的資信調(diào)查，對每一個客戶進(jìn)行分析，可在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生，為減少壞賬發(fā)生樹立起第一道防線，因此對新客戶的資信調(diào)查是極為重要的。應(yīng)收賬款的存在使得企業(yè)收入超前實現(xiàn)，因此企業(yè)不得不面對稅金提前繳納的問題，這樣使企業(yè)本來十分有限的資金墊付了未實現(xiàn)的利、稅開支，加速了企業(yè)現(xiàn)金流出，而如果這部分資金未用來繳納稅金，企業(yè)完全可以將這部分資金轉(zhuǎn)貸給其它企業(yè)或存放在銀行以收取利息。隨著應(yīng)收賬款管理軟件不斷出現(xiàn)，計算機(jī)也日益廣泛地運用到應(yīng)收賬款的日常管理中，計算機(jī)操作要比人工計算更加方便快捷，可以輕松快捷地對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、定量進(jìn)行數(shù)字分析，達(dá)到自動核銷往來賬、賬齡分析、查詢逾期應(yīng)收賬款的目的。 尚未建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度 對銷售人員的管理不嚴(yán)格 企業(yè)尚未形成一套合理有效的針 對加強(qiáng)銷售人員管理的制度，因而不能對銷售人員形成有效地牽制，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，盡量積極爭取銷售人員，卻忽視對銷售人員的品質(zhì)、素質(zhì)、誠信狀況的調(diào)查，造成任意任用銷售人員，這就為應(yīng)收賬款的產(chǎn)生帶來重大風(fēng)險?？梢姡瑑刹块T缺乏有效地溝通與合作，無法為貨款的及時收回提供保障。 19 5 解決問題的建議與對策 設(shè)立獨立的信用管理部門 重視信用管理前期的資信評估是從源頭上控制不良應(yīng)收賬款產(chǎn)生的有效措施，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門或配備專門人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行日常監(jiān)督和分析，加強(qiáng)企業(yè)的信用管理，以規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)的行為。 改變以往的事后追款方法 從賒銷活動的業(yè)務(wù)流程看，企業(yè)僅僅注重應(yīng)收賬款的追討，即簡單的“收賬”管理，卻忽視了應(yīng)收賬款的事前和事中控制?？傊?，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身情況確定這些可控因素的標(biāo)準(zhǔn)，使應(yīng)收賬款保持在一個合理的水平，極大提高應(yīng)收賬款回收率，防止給企業(yè)造成不必要的損失。信用管理人員要提高工作積極性，以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，了解客戶的基本情況， 詳細(xì)記錄企業(yè)與客戶建立信用關(guān)系的日期、客戶付款的時間、目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用變化；經(jīng)常檢查客戶是否突破信用額度，對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否超過信用期限和突破信用額度 。最后，在 25 經(jīng)相關(guān)銷售人員、收賬中心催收無果的情況下，由企業(yè)最高管理者出面與客戶進(jìn)行協(xié)商，加緊貨款催收，避免壞賬損失的發(fā)生。 27 6 結(jié)論 應(yīng)收賬款作為一種信用手段是企業(yè)促進(jìn)銷售的一種策略，它可以增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，同時增大市場份額，但是應(yīng)收賬款規(guī)模一旦超出了企業(yè)的承受能力，會給企業(yè)帶來一系列問題并引起諸多不良的后果，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)失去競爭的能力。在此謹(jǐn)向宋老師表示衷心的感謝和崇高的敬意！ 感謝學(xué)校對我的培養(yǎng)，為我提供了一個良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，在校的整個學(xué)習(xí)過程也將給我留下美好的回憶，我衷心祝愿學(xué)校更加繁榮興旺！感謝院系領(lǐng)導(dǎo)、所有任課教師，對我的辛勤教導(dǎo)以及在生活和學(xué)習(xí)上給予我的極大幫助，再次向老師們表示真摯的謝意！同時要感謝我的同窗好友，謝謝他們一直以來對我的關(guān)心與幫助，祝同學(xué)們在今后的生活和事業(yè)上一帆風(fēng)順！ 借此機(jī)會，感謝實 習(xí) 單位給予我一次寶貴的實習(xí)機(jī)會及對我論文寫作的支持！ 最后，我誠摯地感謝我的家人，感謝他們對我完成學(xué)業(yè)所給予的 幫助和對我極大的鼓勵與支持！ 由于本人認(rèn)識水平有限，對應(yīng)收賬款管理的這點分析和研究是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，本文還存在許多不足之處，也懇請各位老師給予指正。s business on the books at one time.” In a later edition he does not elaborate. Beckman and Bartels give, what will appear to be from the vantage point of this paper, an inconsistent account of receivables control measures and an improper distinction between the concept of mean collection period and number of days sales outstanding. In more recent works, the receivables process has been more closely examined both as a population process and as an absorbing Markov process. Both approaches provide a more prehensive view of the receivables process, and, if used judiciously, they provide a framework for analysis and for data processing applications in the accounts receivable area. Do businessmen and managers have a verbal understanding of the 33 receivables process that can be turned to advantage? I believe not. They have some rulesofthumb, determined in interviews and described in the study by Thompson and Langer. For example from 51 interviews。 A企業(yè)不要輕易采取法律訴訟措施，因為這意味著 企業(yè)與債務(wù)人的利益關(guān)系已到盡頭，對自己的銷售業(yè)務(wù)有百害而無一利，而且現(xiàn)實生活中，從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決，需要企業(yè)投入大量的人 力、物力與財力，最后就算勝訴，執(zhí)行效果也可能不理想，使企業(yè)得不償失。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，若機(jī)械地等待客戶到期付款，這樣不僅增加了成本，也增加了風(fēng)險，企業(yè)要經(jīng)常對所持有 的應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)跟蹤分析，銷售人員估計貨到時期，要主動與客戶取得聯(lián)系，詢問客戶的貨物查收情況，了解客戶對交易是否滿意，并提醒客戶在付款到期日之前付款，這樣就使客戶感覺到債權(quán)人施加壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率，如果客戶欠款時間長，銷售人員可采用電話方式進(jìn)行貨款催收，若催收無效，銷售人員可親自與客戶面談，解決貨款拖欠問題。 提高員工素質(zhì) 企業(yè)應(yīng)向銷售人員明確企業(yè)的各項信用管理制度，經(jīng)常對銷售人員灌輸正確的經(jīng)營理念，提高其職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能，明確應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬對企業(yè)的嚴(yán)重影響，了解賒銷可能出現(xiàn)的巨大風(fēng)險，提高銷售人員的風(fēng)險防范意識，使銷售人員在同客戶維持良好關(guān)系的同時不折不扣地貫徹企業(yè)制定的銷售政策。企業(yè)的信用政策應(yīng)隨著市場環(huán) 境和企業(yè)經(jīng)營條件的變化適時進(jìn)行調(diào)整，在制定一個新的信用政策時，應(yīng)該對過去的信用政策及實施情況做出評價，以此作為制定新政策的基礎(chǔ)。 20 改變傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理思想與方法 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者樹立現(xiàn)代企業(yè)管理思想 應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目，在流動