【正文】 籌。個(gè)人帳戶是在國(guó)家立法和行政約束力的保證下，由政府推行的勞動(dòng)者在職期間強(qiáng)制儲(chǔ)蓄以防備退休后的養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)的制度，其核心是“自我保障”，它是個(gè)人帳戶基金屬于投保人個(gè)人所有，不作社會(huì)調(diào)劑使用。可見(jiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的“個(gè)人帳戶”是由原來(lái)制度中現(xiàn)收現(xiàn)付的一定比例和改革后采取的完全積累基金的一部分構(gòu)成的。由于各種因素所致的經(jīng)營(yíng)不景氣、頻臨倒閉或破產(chǎn)的企業(yè)很多，同時(shí)，下崗職工的人數(shù)也因此而增多。四、出現(xiàn)問(wèn)題的原因出現(xiàn)以上問(wèn)題，一部分原因是養(yǎng)老金管理不善造成的。這樣做固然對(duì)個(gè)人繳費(fèi)有某種激勵(lì)作用，但社會(huì)財(cái)富的流動(dòng)方向卻是與社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的設(shè)計(jì)目標(biāo)是相違的。而由于現(xiàn)階段的部分積累基金還不夠上一代人的現(xiàn)實(shí)養(yǎng)老金，無(wú)論是個(gè)人帳戶，還是部分積累，就都只是一個(gè)構(gòu)架而已。該模式由德國(guó)政府首創(chuàng)，美國(guó)、日本、荷蘭等國(guó)也實(shí)行此模式。以新加坡為代表的一些東南亞國(guó)家實(shí)行該模式。如把社會(huì)保障支柱之一的家庭津貼列入削減范圍，即把第一子女從家庭津貼中排除在外，同時(shí)把家庭津貼作為課稅對(duì)象。美國(guó)型的社會(huì)保障，主要是通過(guò)自由競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，擴(kuò)大第一次所得分配，以此來(lái)確保國(guó)民生活的安定和社會(huì)的保障。突破由政府履行保障職能的單一保障方式，以私營(yíng)保險(xiǎn)為主、政府保險(xiǎn)為輔、自愿性保險(xiǎn)為補(bǔ)充，組成多重保障機(jī)制。新加坡的公積金制度實(shí)施40多年來(lái)，已完全實(shí)現(xiàn)了規(guī)范化和法制化，參加這項(xiàng)制度的人口占總?cè)丝诘?/3以上。(5)中央公積金制度拉大了社會(huì)收入分配的差距。另一種是提前退休，以減輕就業(yè)壓力。一是多種養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法并行，給管理工作帶來(lái)諸多困難；二是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)水平差距過(guò)大，存在攀比待遇水平的現(xiàn)象；三是基金統(tǒng)籌層次過(guò)低，調(diào)劑能力弱，少數(shù)經(jīng)濟(jì)效益不好的地區(qū)和企業(yè)，離退休人員的基本生活難以保障；四是個(gè)人繳費(fèi)到位的速度慢，個(gè)人帳戶的功能沒(méi)有得到充分體現(xiàn)；五是國(guó)家關(guān)于基金管理的規(guī)定沒(méi)有得到認(rèn)真執(zhí)行，擠占挪用養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的問(wèn)題比較嚴(yán)重。第三，通過(guò)其特有的財(cái)富轉(zhuǎn)移機(jī)制，達(dá)成社會(huì)收入第二次分配的目標(biāo)，努力做到社會(huì)公平。國(guó)家對(duì)上一代人的債務(wù)，可以尋求一定的補(bǔ)償辦法：一是從現(xiàn)有的國(guó)有資產(chǎn)存量中取一部分補(bǔ)充其漏缺。再者，政府財(cái)政承擔(dān)部分社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，不僅有利于企業(yè)改革，更有利于企業(yè)參與國(guó)際分工，增強(qiáng)其在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。這樣一來(lái)，國(guó)家長(zhǎng)期建設(shè)需要的資金可以依賴于此而解決一點(diǎn)，因此，承著金融風(fēng)險(xiǎn)的逐步解決，國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)的進(jìn)一步規(guī)范，應(yīng)積極開(kāi)拓基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資市場(chǎng)，將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資方向著眼于建設(shè)周期較長(zhǎng)、有穩(wěn)定回報(bào)的長(zhǎng)期投資領(lǐng)域。隨著中國(guó)人口紅利時(shí)代即將結(jié)束，中國(guó)將步入未富先老的尷尬境地。2）新中國(guó)建立后社會(huì)保障制度真正作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)制度，在中國(guó)是在20世紀(jì)50年代以后逐步建立和發(fā)展起來(lái)的，大致經(jīng)歷了初創(chuàng)，調(diào)整，停滯，重建和發(fā)展五個(gè)時(shí)期。但是在1958年之后，這一改革因種種原因而被迫中斷。實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的部分累積制度模式。城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)為當(dāng)?shù)厣显趰徛毠て骄べY，繳費(fèi)比例為20%，其中8%計(jì)入個(gè)人賬戶，退休后按企業(yè)職工基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法計(jì)發(fā)基本養(yǎng)老金?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》實(shí)施前參加工作、本決定實(shí)施后退休的參保人員屬于“中人”。養(yǎng)老保險(xiǎn)隱性債務(wù)是指在現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度下對(duì)職工和退休人員的養(yǎng)老金承諾，如果現(xiàn)收現(xiàn)付體制能夠持續(xù)下去時(shí)一般不需要進(jìn)行專門的處理，但是，當(dāng)現(xiàn)收現(xiàn)付體制轉(zhuǎn)為部分或完全的積累制時(shí)，養(yǎng)老保險(xiǎn)隱性債務(wù)就會(huì)部分或全部的顯性化。根據(jù)世界銀行估計(jì)，1997年我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的隱性債務(wù)規(guī)模為當(dāng)年GDP的46%69%，國(guó)務(wù)院體改辦研究所課題組的估計(jì)則高達(dá)GDP的145%。由于在從傳統(tǒng)的現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)為部分積累制過(guò)程中，轉(zhuǎn)制成本沒(méi)有解決，因此，在實(shí)踐中用“統(tǒng)賬”收入支付了轉(zhuǎn)制成本，致使個(gè)人賬戶“空賬”運(yùn)行，沒(méi)有資金積累，個(gè)人賬戶變?yōu)閷?shí)實(shí)在在的社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶的“空賬”，且“空賬”規(guī)模呈逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。與此同時(shí)，提前退休的現(xiàn)象又進(jìn)一步加劇了隱性債務(wù)危機(jī)的嚴(yán)重性。其次要讓非營(yíng)利等各種社會(huì)組織在政府讓渡出來(lái)的作用空間自主發(fā)展，并且具有相應(yīng)的資源掌控能力。首先，降低養(yǎng)老金工資替代率。1）增加財(cái)政支出，提高社會(huì)保障支出在財(cái)政支出中的比重。三是通過(guò)發(fā)行特種債券進(jìn)行融資。2）投資渠道的選擇。我國(guó)解決隱性債務(wù)問(wèn)題需要系統(tǒng)內(nèi)增收節(jié)支，系統(tǒng)外增加投入，完善基金運(yùn)營(yíng)體制，養(yǎng)老保險(xiǎn)隱性債務(wù)問(wèn)題的解決，將有利于我國(guó)新型養(yǎng)老保險(xiǎn)的確立，抵御人口老齡化高峰期支付危機(jī)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定提供重要支撐條件。另外，選擇合適的入市時(shí)間、創(chuàng)造入市的基本條件、把握入市資金的規(guī)模非常重要。從養(yǎng)老保險(xiǎn)隱性債務(wù)產(chǎn)生的根源來(lái)看，變現(xiàn)部分國(guó)有資產(chǎn)這種做法，被認(rèn)為是解決隱性債務(wù)最合理的辦法。養(yǎng)老金管理的首要目標(biāo)是使其保值，保證退休人員生活水平不下降，即應(yīng)與消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)掛鉤。對(duì)于確實(shí)缺乏承受能力的國(guó)企，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的支付可考慮在國(guó)有資產(chǎn)處理中享有優(yōu)先權(quán)；而對(duì)于職工年齡結(jié)構(gòu)相對(duì)年輕的非國(guó)有制企業(yè)，應(yīng)在充分考慮其利益和保證其發(fā)展的基礎(chǔ)上，單獨(dú)確定一個(gè)合適的繳費(fèi)率作為過(guò)渡。目前，以非營(yíng)利組織為代表的一些社會(huì)力量在維護(hù)社會(huì)公平、調(diào)節(jié)社會(huì)矛盾、協(xié)調(diào)各方關(guān)系及危機(jī)管理等方面都發(fā)揮了很大的補(bǔ)充作用。繳費(fèi)人數(shù)的增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于退休人員的增長(zhǎng)。隱性債務(wù)產(chǎn)生社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合是我國(guó)現(xiàn)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式。我國(guó)大部分省、自治區(qū)出現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收不抵支，有的地方企業(yè)繳費(fèi)率已高達(dá)25%，總繳費(fèi)率到了30%，但養(yǎng)老保險(xiǎn)基金仍收不抵支，這就把隱性債務(wù)造成的養(yǎng)老金缺口問(wèn)題加快暴露出來(lái)了。改革后的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施至今，同時(shí)也日漸暴露出了它最大的缺陷——養(yǎng)老保險(xiǎn)隱性債務(wù)問(wèn)題。個(gè)人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)，計(jì)發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時(shí)城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。個(gè)人賬戶資金主要來(lái)自個(gè)人繳費(fèi)（個(gè)人工資總額的8%）及投資收益，屬于個(gè)人所有，可攜帶和繼承（無(wú)法定繼承人的，資金轉(zhuǎn)入社會(huì)統(tǒng)籌部分）。二，我國(guó)現(xiàn)行城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度我國(guó)現(xiàn)行的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)以《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，《關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，和《城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法》為政策依據(jù)。調(diào)整時(shí)期（1958—1966），為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尋求社會(huì)保障與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的平衡，在此期間，以建國(guó)初期創(chuàng)立的各項(xiàng)基本制度為主要依據(jù)，開(kāi)始不斷完善社會(huì)保障的項(xiàng)目，改進(jìn)管理辦法，修訂不合理的待遇標(biāo)準(zhǔn)。其后，國(guó)民黨政府資源委員會(huì)于1946年和1948年就勞工醫(yī)療，工傷，生育，養(yǎng)老等項(xiàng)目分別作出過(guò)一系列規(guī)定。關(guān)鍵字：城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)改革隱性債務(wù)政府責(zé)任開(kāi)源節(jié)流引言：根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1月17日公布的數(shù)據(jù)顯示，2011年末，中國(guó)大陸總?cè)丝?不包括港澳臺(tái)灣省以及海外華僑人數(shù))134735萬(wàn)人，比上年末增加644萬(wàn)人。確保保險(xiǎn)基金的增值。因此，所謂財(cái)政讓利只是一種推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的激勵(lì)模式。但是國(guó)家作為社會(huì)保障的主體，組織、協(xié)調(diào)并保證社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的順利運(yùn)行是其根本的權(quán)利和義務(wù)。首先是能夠建立充分的基金儲(chǔ)備，以保證國(guó)家社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)功能，這是社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金制度運(yùn)行的根本目標(biāo)。(4)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)構(gòu)中，勞動(dòng)者個(gè)人的自我保障責(zé)任應(yīng)適當(dāng)增加等。為適應(yīng)各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，各國(guó)都在進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革。新加坡公積金的繳費(fèi)率隨著社會(huì)保障功能的擴(kuò)展和工資水平的提高而不斷攀升。(4)彈性退休制度將取代強(qiáng)制退休制度，勞動(dòng)者在70歲以前，仍有權(quán)繼續(xù)就業(yè)。(2)迄今仍未建立一般通用的以全體老齡者為對(duì)象的老齡年金制度。(4)規(guī)范養(yǎng)老保險(xiǎn)在內(nèi)的社會(huì)保障管理體制，打擊和防止福利欺詐。在此簡(jiǎn)述較為典型的英國(guó)、美國(guó)、新加坡養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的主要趨勢(shì)：“福利型”養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的主要趨勢(shì)。由于蘇聯(lián)的解體、東歐國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)體制的變化，以及中國(guó)等社會(huì)主義國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，該模式正處在劇烈的變革之中。西歐和北歐的一些國(guó)家實(shí)行這一模式的社會(huì)保障制度。由于必須用社會(huì)統(tǒng)籌的基金去償還舊制度對(duì)上一代人的欠債，難以在代際內(nèi)部進(jìn)行收入的再分配，這就造成了當(dāng)代人個(gè)人帳戶的“空帳”。就個(gè)人帳戶上的資金積累而言，按照統(tǒng)一制度的要求，個(gè)人繳費(fèi)要逐步增加到8％，條件允許和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)被要求加快增加提取的速度。但在實(shí)際工作中，有關(guān)支持的手段、力度、范圍和財(cái)政基金的來(lái)源卻沒(méi)有明確的規(guī)定，所以此種支持很難到位?，F(xiàn)收現(xiàn)付模式向積累模式的轉(zhuǎn)換過(guò)程中，存在著一代人必須養(yǎng)活兩代人的難題，即當(dāng)代勞動(dòng)者在為自己積累資金、充實(shí)自己的“個(gè)人帳戶”之外，還必須繳納足夠的基金養(yǎng)活上一代人。社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合在現(xiàn)階段究其實(shí)質(zhì)是現(xiàn)收現(xiàn)付的社會(huì)統(tǒng)籌模式與完全積累的規(guī)定繳費(fèi)模式的綜合，它是通過(guò)國(guó)家立法，采取強(qiáng)制性手段，統(tǒng)一籌集社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，建立或選擇專門的機(jī)構(gòu)對(duì)基金統(tǒng)一管理。社會(huì)統(tǒng)籌表現(xiàn)為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的現(xiàn)收現(xiàn)付，主要是使養(yǎng)老基金成為活動(dòng)基金，加強(qiáng)現(xiàn)金的流通，它正常運(yùn)行的最重要前提條件是長(zhǎng)期相對(duì)穩(wěn)定的人口結(jié)構(gòu)和表現(xiàn)為退休人口占生產(chǎn)性人口比重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)比率；以現(xiàn)收現(xiàn)付為特征的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的社會(huì)統(tǒng)籌，更多強(qiáng)調(diào)的是短期尤其是內(nèi)的財(cái)政收支平衡；強(qiáng)化社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的收入再分配，較好地體現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的社會(huì)公平。城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)?shù)厣显趰徛毠て骄べY的20%,其中8%記入個(gè)人賬戶。結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，針對(duì)我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)在實(shí)踐中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，查找出現(xiàn)問(wèn)題的原因，借鑒國(guó)外的一些經(jīng)過(guò)實(shí)踐而逐漸成熟的經(jīng)驗(yàn)，淺談我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的完善。在空賬運(yùn)行的情況下，這部分負(fù)債不得不繼續(xù)依靠現(xiàn)收現(xiàn)付進(jìn)行融資。社會(huì)統(tǒng)籌也有利于統(tǒng)一管理、統(tǒng)一發(fā)放、提高效率、促進(jìn)公平。然而，由于制度設(shè)計(jì)和實(shí)踐操作層面等諸多原因，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度還很不完善，迫切需要在許多方面加以改進(jìn)和完善。三是建立完善的信息披露制度，進(jìn)一步增強(qiáng)透明度，增強(qiáng)市場(chǎng)和社會(huì)對(duì)養(yǎng)老金經(jīng)營(yíng)和管理的約束力，讓被保險(xiǎn)人和養(yǎng)老金持有人享有充分的知情權(quán)和選擇權(quán)。實(shí)行個(gè)人賬戶與社會(huì)統(tǒng)籌想分離，由社會(huì)統(tǒng)籌和征服各分擔(dān)一部分。其次，推行社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。一方面非國(guó)有經(jīng)濟(jì)尚未建立職工養(yǎng)老保險(xiǎn),政府?dāng)U大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面的政策收效甚微。在取得成就的同時(shí)，我多養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在運(yùn)行中也不可避免的出現(xiàn)了一些比較嚴(yán)重的問(wèn)題，本文試圖分析這些問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出一些相應(yīng)的解決對(duì)策。此外，養(yǎng)老金是家庭和個(gè)人收入在生命周期中的再分配，是一個(gè)典型的金融服務(wù)，因此從長(zhǎng)遠(yuǎn)和穩(wěn)健的角度看，養(yǎng)老金監(jiān)管應(yīng)逐步納入金融監(jiān)管的統(tǒng)一框架。商業(yè)養(yǎng)老金和長(zhǎng)期壽險(xiǎn)產(chǎn)品有著類似的特性，都有較長(zhǎng)的繳費(fèi)期、經(jīng)營(yíng)管理期和風(fēng)險(xiǎn)管理期，6。設(shè)計(jì)合理的稅收制度能夠促進(jìn)潛在養(yǎng)老需求轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力，是撬動(dòng)養(yǎng)老金發(fā)展最有效的杠桿。近年來(lái)，中國(guó)保監(jiān)會(huì)一直致力于探索養(yǎng)老金市場(chǎng)的專業(yè)化發(fā)展。4。三是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的監(jiān)管存在漏洞，在個(gè)人賬戶上僅能體現(xiàn)個(gè)人繳存記錄，對(duì)于統(tǒng)籌部分現(xiàn)階段透明度仍不高，有可能成為貪污腐敗的暖房。以上三個(gè)支柱在理論上將一個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度應(yīng)有的再分配功能、儲(chǔ)蓄功能與保險(xiǎn)功能有機(jī)地結(jié)合在一個(gè)共同的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之中。從20世紀(jì)80年代開(kāi)始，我國(guó)政府在進(jìn)行試點(diǎn)和總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立了社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。三是養(yǎng)老保險(xiǎn)具有社會(huì)性，影響很大，享受人多且時(shí)間較長(zhǎng)，費(fèi)用支出龐大，因此，必須設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，實(shí)行現(xiàn)代化、專業(yè)化、社會(huì)化的統(tǒng)一規(guī)劃和管理。二是養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用來(lái)源，一般由國(guó)家、單位和個(gè)人三方或單位和個(gè)人雙方共同負(fù)擔(dān)，并實(shí)現(xiàn)廣泛的社會(huì)互濟(jì)。（一）第一支柱是社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。（三）我國(guó)城鎮(zhèn)養(yǎng)老的第三支柱主要包括自愿的個(gè)人儲(chǔ)蓄和個(gè)人購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，