【正文】 使施工方不移交工程，影響工程按時(shí)使用發(fā)揮效益的問題；八查是否在工程決算的基礎(chǔ)上辦理了財(cái)務(wù)總決算，保證了資產(chǎn)價(jià)值的完整，構(gòu)成固定資產(chǎn)的設(shè)立了固定資產(chǎn)賬，構(gòu)不成固定資產(chǎn)的設(shè)立備查簿進(jìn)行登記，有無給國家和集體資產(chǎn)的安全完整管理留下隱患。 三要堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合。這樣做不僅有利于審計(jì)部門開展工作，更有利于日后提出有針對(duì)性的審計(jì)建議，推動(dòng)專項(xiàng)資金使用的規(guī)范化進(jìn)程。民政資金的合理分配和有效使用，體現(xiàn)了黨和政府的愛民之情、親民之意、為民之舉、是救助弱勢(shì)群體、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的主要手段，直接關(guān)系到困難群眾的切身利益。 加大紀(jì)律檢查。民政專項(xiàng)資金的分配要堅(jiān)持民主集中制原則。對(duì)民政專項(xiàng)資金管理工作不落實(shí)、內(nèi)部監(jiān)督管理不到位、出現(xiàn)問題的部門和單位，要實(shí)行問責(zé)。 第 15 頁 共 22 頁 三、妥善處理好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管與民政業(yè)務(wù)工作的關(guān)系 民政部門主要負(fù)責(zé)救災(zāi)救濟(jì)，城鄉(xiāng)低保，優(yōu)撫安置，社會(huì)福利事業(yè)，基層政權(quán)與社區(qū)建設(shè)，地名區(qū)劃，民間組織登記與管理，婚姻收養(yǎng)登記，殯葬改革等工作，很多方面關(guān)系到資金的發(fā)放問題，管好利民政專項(xiàng)資金，很大程度上就是做好民政工作。堅(jiān)持市鎮(zhèn)同步聯(lián)運(yùn)，實(shí)行電子信息 4 管理，防止上有政策下有對(duì)策。我們只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，通過內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)民政專項(xiàng)資金管理上存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，促使民政事業(yè)健康有序的發(fā)展。更重要的是關(guān) 注資金年度決算后結(jié)余情況，分析原因，包括是否因人員自然增減和人為調(diào)整，以及滯留、滯撥的因素。四是 以享受資格為重點(diǎn)。審計(jì)人員開展績效審計(jì)時(shí)，往往是憑已有的經(jīng)驗(yàn)開展，不利于進(jìn)行質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。目前，農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金使用效率評(píng)估的績效考核主要 第 21 頁 共 22 頁 是通過固定的資金，技術(shù)和其他方法和手段，仍然缺乏科學(xué)，規(guī)范，合理的指標(biāo)體系，農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績效審計(jì)評(píng)價(jià)尚未形成一整套建立在科學(xué)數(shù)據(jù)和調(diào)查分析基礎(chǔ)上，以滿足不同的項(xiàng)目和一個(gè)全面的需求評(píng)估和三維指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，從而影響了農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金使用效果。績效審計(jì)的開展尚處于探索之中，沒有傳承的經(jīng)驗(yàn)、沒有相關(guān)的審計(jì)方法體系指導(dǎo)，致使從事審計(jì)工作的人員按以往經(jīng)驗(yàn)選定的審計(jì)方法和技術(shù)與績效審計(jì)項(xiàng)目不相適應(yīng)，審計(jì)預(yù)期效果難以達(dá)到，更有可能出現(xiàn)不公 正的審計(jì)結(jié)論，加大了績效審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。 （四）農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績效審計(jì)技術(shù)方法落后 從事績效審計(jì)是新時(shí)期審計(jì)人員面臨的一項(xiàng)更為復(fù)雜而系統(tǒng)的審計(jì)工作，并不是以往簡單地查賬，績效審計(jì)涉及的對(duì)象各不一樣，采取什么樣的審計(jì)方法和技術(shù)是審 計(jì)部門碰到的第一個(gè)難題。何況合規(guī)性審計(jì)任務(wù)本身已經(jīng)非常繁重，需要審計(jì)人員滿負(fù)荷應(yīng)對(duì)。 （一）農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績效審計(jì)法律規(guī)范體系尚未建立 目前，農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績效審計(jì)，尚無專門的規(guī)范或準(zhǔn)則，雖然 “ 績效審計(jì) ” 在審計(jì)機(jī)關(guān)的文件中屢被提及，但審計(jì)實(shí)務(wù)中并未構(gòu)建統(tǒng)一的績效審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，僅對(duì)開展農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績效審計(jì)工作有一些計(jì)劃或要求，對(duì)績 效審計(jì)工作的具體要求并不明確， 第 20 頁 共 22 頁 無法將其作為績效審計(jì)工作的執(zhí)行依據(jù)，使得審計(jì)人員在進(jìn)行農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績效審計(jì)操作時(shí)缺乏必要的方法、規(guī)范和評(píng)價(jià)依據(jù)，加大了績效審計(jì)的難度。按照優(yōu)撫對(duì)象的年度審核檢驗(yàn)制度，每年的 12 月 1 日至 31 日，是年檢關(guān)鍵時(shí)期，享受人必須本人親自到場，或者特殊原因不能到場的需本人手執(zhí)當(dāng)期報(bào)紙、日歷和身份證進(jìn)行影像取證，這樣才能確定當(dāng)事人的真實(shí)存在。優(yōu)撫對(duì)象撫恤補(bǔ)助資金主要來源已中央和地方，均納入同級(jí)預(yù)算，對(duì)于資金管理的合規(guī)性和科學(xué)性，是審計(jì)人員應(yīng)掌握的重點(diǎn)。認(rèn)真貫徹《中華人民共和國政府信息公開條例》，突出強(qiáng)調(diào)公示程序和內(nèi)容，公示到各自然村及各個(gè)角落，公示有關(guān)民政對(duì)象的具體情況，公布舉報(bào)電話，自覺接受群眾的監(jiān)督。對(duì)救災(zāi)、低保、福利、優(yōu)撫、慈善等資金相結(jié)合專項(xiàng)進(jìn)行隨機(jī)抽樣檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題。民政部門的內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)民政專項(xiàng)資金管理中出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行調(diào)查研究，開展有針對(duì)性的日常監(jiān)督。 健全目標(biāo)管理機(jī)制。三是專項(xiàng)資金沒有按規(guī)定及時(shí)發(fā)放 二、建立健全民政專項(xiàng)資金內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作機(jī)制 黨的十七大報(bào)告提出新時(shí)期紀(jì)檢工作中心任務(wù)是 “ 加強(qiáng)以完善懲 2治和預(yù)防腐敗體系為重點(diǎn)的反腐倡廉建設(shè)，更加注重治本，更加注重預(yù)防，更加注重制度 ” 的總體要求，結(jié)合民政工作實(shí)際，切實(shí)落實(shí)民政專項(xiàng)資金內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管，維護(hù)民利。及時(shí)、準(zhǔn)確、完整收歸低保對(duì)象的申報(bào)資料，建立一人一檔的檔案管理。通過健全機(jī)制，建立完善各項(xiàng)管理制度并嚴(yán)格執(zhí) 行，切實(shí)從源頭上預(yù)防、從根本上糾正、從長遠(yuǎn)上解決民政專項(xiàng)資金管理使用上存在的問題，成效明顯。 六要堅(jiān)持審計(jì) 與調(diào)查相結(jié)合。 二要堅(jiān)持上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)與下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)不同審計(jì)機(jī)關(guān)交叉審計(jì)相結(jié)合。 “ 聽 ” ，即聽取被審計(jì)單位有關(guān)項(xiàng)目立項(xiàng)、批復(fù)、工程概（預(yù)）算、實(shí)施方案的制定、項(xiàng)目的招投標(biāo)及政府采購、項(xiàng)目組織實(shí)施的全過程、項(xiàng)目的設(shè)計(jì)變更、合同的簽訂與履行、工程竣工驗(yàn)收與決算及交付使用和取得的效益、資金的管理與會(huì)計(jì)核算以及工程款的結(jié)算等情況 的匯報(bào)，初步了解概況。各類涉農(nóng)專項(xiàng)資金的特點(diǎn)不同、渠道不同、用途不同，審計(jì)人員必須采取靈活多樣的審計(jì)方法，才能更好地履行審計(jì)職責(zé)，本人認(rèn)為應(yīng)從以下三個(gè)方面搞好涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)： 首先應(yīng)從以下六個(gè)方面入手。 二、涉農(nóng)專項(xiàng)資金管理和使用中存在的問題 涉農(nóng)專項(xiàng)資金由于具有其固有的特點(diǎn)，因此，在撥付、使用和管理方面存在著以下問題： （一）項(xiàng)目立項(xiàng)不科學(xué)，必要性和可行性差；立項(xiàng)前期費(fèi)用大，成本高。 一、涉農(nóng)專項(xiàng)資金的特點(diǎn)?，F(xiàn)行農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金分配環(huán)節(jié)的審計(jì)均為事后審計(jì)，即對(duì)分配結(jié)果進(jìn)行審計(jì)， 而非分配方案進(jìn)行審計(jì)。因此運(yùn)用分析 性復(fù)核方法，深入現(xiàn)場實(shí)地調(diào)查了解，才能發(fā)現(xiàn)用款單位是否存在虛報(bào)項(xiàng)目騙取財(cái)政資金或擠占、挪用項(xiàng)目建設(shè)