5審計(jì)計(jì)劃,方案及審計(jì)報(bào)告的撰寫(存儲(chǔ)版)
【正文】 計(jì)內(nèi)容、程序和方法； 第三是施工企業(yè)施工項(xiàng)目具有非重復(fù)性、單件性的特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不可控環(huán)節(jié)多，審計(jì)側(cè)重點(diǎn)變動(dòng)快。 施工企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，很重要的一步是對工程項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，以風(fēng)險(xiǎn)大小作為選擇審計(jì)對象的 基礎(chǔ)，并制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。 第二步。施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)確定審計(jì)程序應(yīng)該至少包含以下內(nèi)容： 施工準(zhǔn)備階段。在進(jìn)度管理方面，審查進(jìn)度計(jì)劃的到位、材料進(jìn)場的及時(shí)性、施工人的組織、施工工藝的熟練程度、工序銜接合理性等。審計(jì)資源的分配，此點(diǎn)較為容易，只要按相應(yīng)的工作時(shí)間與工作內(nèi)容、內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)水平等因素分配任務(wù)給相關(guān)人員即可。內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)針對風(fēng)險(xiǎn)整合、風(fēng)險(xiǎn)完善和風(fēng)險(xiǎn)管理方案提出審計(jì)建議，尋找可行性方案，并根據(jù)已識別風(fēng)險(xiǎn)及 第 8 頁 共 8 頁 其風(fēng)險(xiǎn)分析，評價(jià)所采取應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)措施的有效性。通過審查評估，確定可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并量化固有風(fēng)險(xiǎn)。在保修期限內(nèi)，審查業(yè)主承諾的獎(jiǎng)勵(lì)是否有保證、業(yè)主的使用責(zé)任、施工中存在的失誤等，提出相關(guān)的管理建議，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能 第 7 頁 共 8 頁 力。 項(xiàng)目施工階段。 可執(zhí)行，有些方法可能理論是可行的，但是在實(shí)際中難以操作，執(zhí)行起來難度較大，不方便內(nèi)審人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃。以上資料的歸集應(yīng)作為相關(guān)的審計(jì)附件或依據(jù)，也是往后調(diào)查與備用的需要，所以應(yīng)該歸檔留存。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)計(jì)劃是對內(nèi)部審計(jì)師的一種指引，也是一種便于審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)部約定，其中說明了將要采取的審計(jì)步驟，這些審計(jì)步驟旨在收集審計(jì)證據(jù)和幫助內(nèi)部審計(jì)人員對被檢查業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)、效率、經(jīng)濟(jì)性和有效性表達(dá)意見。內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，面臨協(xié)調(diào)難度大的問題，包括對外部單位協(xié)調(diào)難度大，對內(nèi)部各職能部門及項(xiàng)目部協(xié)調(diào)難度大； 第二是施工企業(yè)管理層次及其組織結(jié)構(gòu)不易保持固定的形
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