【正文】 則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）三、意見段（略）四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，ABC公司對(duì)Y公司提出的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié)果具有不確定性。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（蓋章）（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）中國(guó)市二○二年月日第四篇：審計(jì)報(bào)告案例：，審計(jì)人員應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？（1）審計(jì)人員為觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。，除2004年的庫(kù)存商品確實(shí)應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷外，無(wú)其他重大問(wèn)題。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任時(shí)對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的資金使用情況發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)人員在判斷出具審計(jì)意見的類型時(shí)，認(rèn)為XYZ公司不予調(diào)整的固定資產(chǎn)少計(jì)提折舊情況會(huì)導(dǎo)致出具保留意見，但XYZ公司不予調(diào)整的多計(jì)提收入情況會(huì)導(dǎo)致出具否定意見。涉及金額人民幣21 646萬(wàn)元，其中，貴公司作為被告的53起。（2）該公司當(dāng)年6月購(gòu)入手機(jī)兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費(fèi)用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則 , 我們獨(dú)立于公司 , 并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。(五〉注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任我們的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,并出具包含審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。(2)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制 , 以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序 , 但 目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。(5)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容(包括披露), 并評(píng)價(jià)對(duì)務(wù)報(bào)表是否公允反映交易和事項(xiàng)。當(dāng)其他報(bào)告責(zé)任和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及同一主題,并且審計(jì)報(bào)告中的措辭能夠?qū)⑵渌麍?bào)告責(zé)任與審計(jì)準(zhǔn) 則規(guī)定的責(zé)任予以清楚地區(qū)分(如差異存在)時(shí),允許將兩者合并列示(即包含在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的報(bào)告部分中,并使用適當(dāng)?shù)母睒?biāo)題)。法律法規(guī)規(guī)范的事項(xiàng)(其他報(bào)告責(zé)任)應(yīng)當(dāng)在本部分處理, 除非那些其他報(bào)告責(zé)任與審計(jì)準(zhǔn)則所要求的報(bào)告責(zé)任涉及相同的主題。我們的結(jié)論基于審計(jì)報(bào)告日可獲得的信息。獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 證據(jù) , 作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),管理層負(fù)責(zé)評(píng)估公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,披露與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)(如適用),并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè),除非管理層計(jì)劃清算公司、停止?fàn)I運(yùn)或別無(wú)其他現(xiàn)實(shí)的選擇。(二〉形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。假定存在以下幾種情況：(1)大華公司1997會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作由光信會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，保留的原因系大華公司的一項(xiàng)未決訴訟對(duì)報(bào)表的影響無(wú)法判定，也未得到律師的任何信息。審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（1）XYZ公司2006凈利潤(rùn)為16萬(wàn)元，審計(jì)人員對(duì)其2006年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，說(shuō)明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號(hào)流水線工程，該項(xiàng)目2001處于停建狀態(tài)，貴公司2006對(duì)上述項(xiàng)目利息資本化金額為895萬(wàn)元。要求：請(qǐng)根據(jù)以上情況分別說(shuō)明對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。故XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2005年3月20日出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。我們無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（蓋章）（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）中國(guó)市二○二年月日保留意見的審計(jì)報(bào)告審 計(jì) 報(bào) 告ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。 / 5（1）對(duì)于工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的建議目前企業(yè)正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責(zé)任心，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員在加緊工程進(jìn)度的同時(shí)，提高對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的管理，對(duì)不合乎工程實(shí)體基本測(cè)量要求，堅(jiān)決否決，并及時(shí)指令施工單位處理；對(duì)在施工現(xiàn)場(chǎng)中工程的變更過(guò)程，及時(shí)處理有質(zhì)量隱患的事故，指出施工單位存在的問(wèn)題，明確施工單位的責(zé)任。對(duì)于XXXXX多開票的審計(jì)建議，這樣做的后果不僅會(huì)讓企業(yè)提前預(yù)支稅金8萬(wàn)多元，還承擔(dān)著納稅風(fēng)險(xiǎn)。*2800=2800000元,，亦未執(zhí)行價(jià)格變更手續(xù)。一、審計(jì)工作內(nèi)容（一）審計(jì)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性以及完整性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 合同審核監(jiān)督工作中規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn) 工程項(xiàng)目監(jiān)督管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題（二）審計(jì)程序查閱會(huì)計(jì)憑證，詢問(wèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)合同審核登記監(jiān)督工程項(xiàng)目審查監(jiān)督（三）審計(jì)檢查范圍根據(jù)財(cái)務(wù)科2016年13月會(huì)計(jì)憑證特戊酸工程（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：本次對(duì)財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)憑證的逐項(xiàng)查閱、詢問(wèn)等審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題： ，51憑證——外購(gòu)鑫源金屬鋁板1649元，57憑證——外購(gòu)張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249憑證——外購(gòu)張店浩哲物資試劑1700元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。由于涉密信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展，系統(tǒng)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，所以在安全審計(jì)設(shè)計(jì)的初期就應(yīng)該考慮分布式、跨網(wǎng)段，能夠進(jìn)行分級(jí)控制的問(wèn)題。來(lái)自系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)、防火墻、中間件等系統(tǒng)的日志。：大多數(shù)的多用戶操作系統(tǒng)(windows、unix等)、正規(guī)的大型軟件(數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)等)、多數(shù)安全設(shè)備(防火墻、防病毒軟件等)都有自己的審計(jì)功能，日志通常用于檢查用戶的登錄、分析故障、進(jìn)行收費(fèi)管理、統(tǒng)計(jì)流量、檢查軟件運(yùn)行情況和調(diào)試軟件，系統(tǒng)或設(shè)備的審計(jì)日志通常可以用作二次開發(fā)的基礎(chǔ)，所以如何讀取多種系統(tǒng)和設(shè)備的審計(jì)日志將是解決操作系統(tǒng)審計(jì)模塊、數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)模塊、應(yīng)用審計(jì)模塊的關(guān)鍵所在。重要應(yīng)用系統(tǒng)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、公文流轉(zhuǎn)和操作、網(wǎng)頁(yè)完整性、相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)(包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)情況、用戶開設(shè)/中止等重要操作、授權(quán)更改操作、數(shù)據(jù)提交/處理/訪問(wèn)/發(fā)布操作、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容)等。從而幫助系統(tǒng)管理員及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)入侵行為或潛在的系統(tǒng)漏洞。二、什么是安全審計(jì)國(guó)內(nèi)通常對(duì)計(jì)算機(jī)信息安全的認(rèn)識(shí)是要保證計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中信息的機(jī)密性、完整性、可控性、可用性和不可否認(rèn)性(抗抵賴)，簡(jiǎn)稱“五性”。二、《審計(jì)報(bào)告》排版與印制規(guī)格（一）《審計(jì)報(bào)告》排版與印制、用印規(guī)格按照中華人民共和國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《國(guó)家行政機(jī)關(guān)公文格式》（gb/t9704—1999）執(zhí)行。（三）如需標(biāo)識(shí)秘密等級(jí)，用黑體3號(hào)字，頂格標(biāo)識(shí)在版心右上角第一行，兩字之間空1字。（5）對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)，適用?中華人民共和國(guó)審計(jì)法?第二十條。（二）審計(jì)通知書應(yīng)提前3個(gè)工作日送達(dá)被審計(jì)單位（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目一般為8日），特殊情況需經(jīng)市政府批準(zhǔn)。二、審計(jì)通知書的主送單位為被審計(jì)（調(diào)查）單位，抄送單位根據(jù)情況可填寫與被審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)相關(guān)的其他部門。八、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告適用于對(duì)預(yù)算管理或者國(guó)有資產(chǎn)管理使用等與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后出具審計(jì)調(diào)查結(jié)論。附表：一、2007年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表二、2005年2007年研究開發(fā)項(xiàng)目情況表三、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 ****會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名、蓋章）：中國(guó)（五）裝備調(diào)試費(fèi)貴公司用于上述研究開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具的裝備調(diào)試費(fèi)合計(jì)****元，其中：2005年發(fā)生費(fèi)用****元，2006年發(fā)生費(fèi)用****元，2007年發(fā)生費(fèi)用****元。三、2005年2007年研究開發(fā)項(xiàng)目及研究開發(fā)費(fèi)用審核情況貴公司確定2005年至2007年編制了財(cái)務(wù)預(yù)算并已執(zhí)行的研究開發(fā)項(xiàng)目共**項(xiàng)（個(gè)）（詳見附表二《2005年2007年研究開發(fā)項(xiàng)目情況表》），均按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的要求設(shè)置了研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，對(duì)包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行了分類和歸集。貴公司的責(zé)任是根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《認(rèn)定辦法》）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《工作指引》）的要求，自報(bào)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）和研究開發(fā)項(xiàng)目，提供真實(shí)、合法、完整的審計(jì)資料；我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司自報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）和研究開發(fā)項(xiàng)目在上述期間發(fā)生的收入和研究開發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性、合法性及完整性進(jìn)行審計(jì)。另外不包括企業(yè)對(duì)外擔(dān)保和未決訴訟可能帶來(lái)的或有損失）。、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問(wèn)題。（以附表輔助說(shuō)明）經(jīng)濟(jì)效益情況年到 年總體財(cái)務(wù)狀況及說(shuō)明（可用表格）。等等獲獎(jiǎng)工程例：1995年至2001年期間，局共計(jì)獲總公司和省部級(jí)以上獎(jiǎng)項(xiàng)101項(xiàng)，其中：國(guó)家優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)2項(xiàng)，魯班獎(jiǎng)工程2項(xiàng)，參建魯班獎(jiǎng)工程5項(xiàng)，白玉蘭獎(jiǎng)、長(zhǎng)城杯等省部級(jí)獎(jiǎng)項(xiàng)工程39項(xiàng)，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)53項(xiàng)。同時(shí)，對(duì)其任職期間重大投資、資產(chǎn)購(gòu)臵、合約管理、干部管理以及或有負(fù)債管理等重大事項(xiàng)實(shí)施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計(jì)程序?？臻g范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機(jī)構(gòu)二、基本情況提供被審計(jì)單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)范圍、部門機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備情況、資質(zhì)等級(jí)、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎(jiǎng)情況、年未人員結(jié)構(gòu)基本情況注冊(cè)資金（或法人注資情況）例： 組建于1952年，注冊(cè)資金2億元人民幣，法人代表，是隸屬于，在國(guó)家工商行政管理局注冊(cè)的 企業(yè)，擁有 資質(zhì)。動(dòng)態(tài)分析例：據(jù)統(tǒng)計(jì)，1995年至2001年，局累計(jì)接收或引進(jìn)大中專畢業(yè)生2,861人，同期，大中專學(xué)生等管理和專業(yè)技術(shù)人才流失1,099人。、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長(zhǎng)情況。財(cái)務(wù)工作人員現(xiàn)狀及培訓(xùn)情況?，F(xiàn)金流量分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金流的因素（折舊、攤銷、預(yù)提、權(quán)益法核算下的投資收益等）后與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（扣除投資收益）比較分析 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)投資及投資收益情況進(jìn)行對(duì)比分析籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)銀行貸