【正文】 則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。一、管理層對財務(wù)報表的責任（略）二、注冊會計師的責任（略）三、意見段（略）四、強調(diào)事項我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注所述，ABC公司對Y公司提出的訴訟尚在審理當中，其結(jié)果具有不確定性。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。會計師事務(wù)所中國注冊會計師：（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國市二○二年月日第四篇：審計報告案例：，審計人員應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？（1）審計人員為觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。，除2004年的庫存商品確實應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷外，無其他重大問題。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任時對這些會計報表及其所反映的資金使用情況發(fā)表審計意見。審計人員在判斷出具審計意見的類型時，認為XYZ公司不予調(diào)整的固定資產(chǎn)少計提折舊情況會導(dǎo)致出具保留意見，但XYZ公司不予調(diào)整的多計提收入情況會導(dǎo)致出具否定意見。涉及金額人民幣21 646萬元，其中，貴公司作為被告的53起。（2）該公司當年6月購入手機兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則 , 我們獨立于公司 , 并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。(五〉注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任我們的目標是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證,并出具包含審計意見的審計報告。(2)了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制 , 以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?, 但 目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。(5)評價財務(wù)報表的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容(包括披露), 并評價對務(wù)報表是否公允反映交易和事項。當其他報告責任和審計準則規(guī)定的報告責任涉及同一主題,并且審計報告中的措辭能夠?qū)⑵渌麍蟾尕熑闻c審計準 則規(guī)定的責任予以清楚地區(qū)分(如差異存在)時,允許將兩者合并列示(即包含在對財務(wù)報表審計的報告部分中,并使用適當?shù)母睒祟})。法律法規(guī)規(guī)范的事項(其他報告責任)應(yīng)當在本部分處理, 除非那些其他報告責任與審計準則所要求的報告責任涉及相同的主題。我們的結(jié)論基于審計報告日可獲得的信息。獲取充分、適當?shù)膶徲?證據(jù) , 作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。在編制財務(wù)報表時,管理層負責評估公司的持續(xù)經(jīng)營能力,披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(如適用),并運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè),除非管理層計劃清算公司、停止營運或別無其他現(xiàn)實的選擇。(二〉形成審計意見的基礎(chǔ)我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。假定存在以下幾種情況：(1)大華公司1997會計報表的審計工作由光信會計師事務(wù)所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見的審計報告，保留的原因系大華公司的一項未決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了無法表示意見的審計報告。（1）XYZ公司2006凈利潤為16萬元，審計人員對其2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號流水線工程，該項目2001處于停建狀態(tài)，貴公司2006對上述項目利息資本化金額為895萬元。要求：請根據(jù)以上情況分別說明對審計報告的影響。故XYZ會計師事務(wù)所于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告。我們無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。會計師事務(wù)所中國注冊會計師：（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國市二○二年月日保留意見的審計報告審 計 報 告ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）一、管理層對財務(wù)報表的責任（略）二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。三、審計意見我們認為，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20年12月31日的財務(wù)狀況以及20的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。 / 5（1）對于工程項目現(xiàn)場管理的建議目前企業(yè)正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責任心，項目負責人員在加緊工程進度的同時，提高對施工現(xiàn)場的管理，對不合乎工程實體基本測量要求，堅決否決，并及時指令施工單位處理；對在施工現(xiàn)場中工程的變更過程，及時處理有質(zhì)量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責任。對于XXXXX多開票的審計建議，這樣做的后果不僅會讓企業(yè)提前預(yù)支稅金8萬多元，還承擔著納稅風險。*2800=2800000元,，亦未執(zhí)行價格變更手續(xù)。一、審計工作內(nèi)容（一）審計目標經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的會計信息的真實性、合法性以及完整性進行審計監(jiān)督 合同審核監(jiān)督工作中規(guī)避的風險 工程項目監(jiān)督管理工作中出現(xiàn)的問題（二）審計程序查閱會計憑證，詢問經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項合同審核登記監(jiān)督工程項目審查監(jiān)督（三）審計檢查范圍根據(jù)財務(wù)科2016年13月會計憑證特戊酸工程（四）審計發(fā)現(xiàn)問題：本次對財務(wù)科會計憑證的逐項查閱、詢問等審計工作，發(fā)現(xiàn)以下問題： ，51憑證——外購鑫源金屬鋁板1649元，57憑證——外購張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249憑證——外購張店浩哲物資試劑1700元，以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財務(wù)負責人簽章手續(xù)。由于涉密信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展，系統(tǒng)規(guī)模也在不斷擴大，所以在安全審計設(shè)計的初期就應(yīng)該考慮分布式、跨網(wǎng)段，能夠進行分級控制的問題。來自系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)、防火墻、中間件等系統(tǒng)的日志。：大多數(shù)的多用戶操作系統(tǒng)(windows、unix等)、正規(guī)的大型軟件(數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)等)、多數(shù)安全設(shè)備(防火墻、防病毒軟件等)都有自己的審計功能，日志通常用于檢查用戶的登錄、分析故障、進行收費管理、統(tǒng)計流量、檢查軟件運行情況和調(diào)試軟件，系統(tǒng)或設(shè)備的審計日志通?？梢杂米鞫伍_發(fā)的基礎(chǔ)，所以如何讀取多種系統(tǒng)和設(shè)備的審計日志將是解決操作系統(tǒng)審計模塊、數(shù)據(jù)庫審計模塊、應(yīng)用審計模塊的關(guān)鍵所在。重要應(yīng)用系統(tǒng)辦公自動化系統(tǒng)、公文流轉(zhuǎn)和操作、網(wǎng)頁完整性、相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)(包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)情況、用戶開設(shè)/中止等重要操作、授權(quán)更改操作、數(shù)據(jù)提交/處理/訪問/發(fā)布操作、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容)等。從而幫助系統(tǒng)管理員及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)入侵行為或潛在的系統(tǒng)漏洞。二、什么是安全審計國內(nèi)通常對計算機信息安全的認識是要保證計算機信息系統(tǒng)中信息的機密性、完整性、可控性、可用性和不可否認性(抗抵賴)，簡稱“五性”。二、《審計報告》排版與印制規(guī)格（一）《審計報告》排版與印制、用印規(guī)格按照中華人民共和國國家標準《國家行政機關(guān)公文格式》（gb/t9704—1999）執(zhí)行。（三）如需標識秘密等級，用黑體3號字，頂格標識在版心右上角第一行，兩字之間空1字。（5）對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益審計，適用?中華人民共和國審計法?第二十條。（二）審計通知書應(yīng)提前3個工作日送達被審計單位（經(jīng)濟責任審計項目一般為8日），特殊情況需經(jīng)市政府批準。二、審計通知書的主送單位為被審計（調(diào)查）單位，抄送單位根據(jù)情況可填寫與被審計（調(diào)查）事項相關(guān)的其他部門。八、專項審計調(diào)查報告適用于對預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財政收支有關(guān)的特定事項進行專項審計調(diào)查后出具審計調(diào)查結(jié)論。附表：一、2007年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表二、2005年2007年研究開發(fā)項目情況表三、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表 ****會計師事務(wù)所 中國注冊會計師（簽名、蓋章）：中國（五）裝備調(diào)試費貴公司用于上述研究開發(fā)項目所發(fā)生的生產(chǎn)機器、模具和工具的裝備調(diào)試費合計****元，其中：2005年發(fā)生費用****元，2006年發(fā)生費用****元，2007年發(fā)生費用****元。三、2005年2007年研究開發(fā)項目及研究開發(fā)費用審核情況貴公司確定2005年至2007年編制了財務(wù)預(yù)算并已執(zhí)行的研究開發(fā)項目共**項（個）（詳見附表二《2005年2007年研究開發(fā)項目情況表》），均按照高新技術(shù)企業(yè)認定的要求設(shè)置了研究開發(fā)費用輔助核算賬目，對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行了分類和歸集。貴公司的責任是根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2008〕172號，以下簡稱《認定辦法》）和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2008〕362號，以下簡稱《工作指引》）的要求，自報高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）和研究開發(fā)項目，提供真實、合法、完整的審計資料；我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對貴公司自報的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）和研究開發(fā)項目在上述期間發(fā)生的收入和研究開發(fā)費用的真實性、合法性及完整性進行審計。另外不包括企業(yè)對外擔保和未決訴訟可能帶來的或有損失）。、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問題。（以附表輔助說明）經(jīng)濟效益情況年到 年總體財務(wù)狀況及說明（可用表格）。等等獲獎工程例：1995年至2001年期間，局共計獲總公司和省部級以上獎項101項，其中：國家優(yōu)質(zhì)工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項工程39項，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎53項。同時，對其任職期間重大投資、資產(chǎn)購臵、合約管理、干部管理以及或有負債管理等重大事項實施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計程序?？臻g范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機構(gòu)二、基本情況提供被審計單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊資金、經(jīng)營范圍、部門機構(gòu)設(shè)臵和人員配備情況、資質(zhì)等級、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎情況、年未人員結(jié)構(gòu)基本情況注冊資金（或法人注資情況）例： 組建于1952年，注冊資金2億元人民幣，法人代表，是隸屬于，在國家工商行政管理局注冊的 企業(yè)，擁有 資質(zhì)。動態(tài)分析例：據(jù)統(tǒng)計，1995年至2001年，局累計接收或引進大中專畢業(yè)生2,861人，同期，大中專學(xué)生等管理和專業(yè)技術(shù)人才流失1,099人。、收入確認辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。財務(wù)工作人員現(xiàn)狀及培訓(xùn)情況。現(xiàn)金流量分析經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金流的因素（折舊、攤銷、預(yù)提、權(quán)益法核算下的投資收益等）后與經(jīng)營利潤（扣除投資收益）比較分析 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)投資及投資收益情況進行對比分析籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)銀行貸