5如何撰寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告(存儲(chǔ)版)
【正文】 基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫(kù)齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息 …… 合同簽訂、跟蹤管理 …… 審計(jì)意 見(jiàn)：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織 xx 部、 xx 部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作 …… 十二、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理 第 12 頁(yè) 共 12 頁(yè) 財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印；禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無(wú)權(quán)接受自行處理 ；如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各 50%的責(zé)任。同時(shí)為盤(pán)活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目 前的庫(kù)齡、銷(xiāo)售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類(lèi)成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。 二、存貨管理、庫(kù)齡、結(jié)構(gòu)存在不足 第 7 頁(yè) 共 12 頁(yè) 業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。 我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng) 營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題， 第 6 頁(yè) 共 12 頁(yè) 針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn)。這一部份也很重要，如果說(shuō)審計(jì)是為了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，那么管理建議就是為解決問(wèn)題而出謀劃策，建議方案水平的的高低，直接影響到管理層對(duì)問(wèn)題的解決速度與決策。管理層主要是針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題而采取必要的管理措施，而查找事件發(fā)生的原因是內(nèi)審工作必不可少的步驟，對(duì)事情了解深入，能作出一個(gè)比較合理的原因與解釋。 表 6 下屬公司年度單位原材料用量比較圖（略） 三、分析要詳盡 審計(jì)就是以事實(shí)與數(shù)據(jù)說(shuō)話(huà)，通過(guò)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的匯總與分析揭示問(wèn)題，以尋找原因、界定事實(shí)。最后是內(nèi)審人員就此事所提出的管理建議。它沒(méi)有固定的書(shū)寫(xiě)格式，各企業(yè)審計(jì)人員根據(jù)各自的實(shí)際情況，在實(shí)際工作中可能有不同的寫(xiě)作方式。我們建議 ①②③ 等等，這樣的寫(xiě)作順序顯得條理比較清楚。分析思路不能局限于項(xiàng)目之內(nèi) ，公司之間，要把項(xiàng)目審計(jì)取得的數(shù)據(jù)放在更大的深度與廣度分析。在寫(xiě)作審計(jì)報(bào)告時(shí)，一般是按工作流程順序各點(diǎn)分類(lèi)書(shū)寫(xiě)，例如，撰寫(xiě)采購(gòu)的內(nèi)審報(bào)告時(shí)，可以按采購(gòu)部門(mén)工作流程順序書(shū)寫(xiě)，即：按采購(gòu)申請(qǐng)單 采購(gòu)比質(zhì)比價(jià) 領(lǐng)導(dǎo)審批 發(fā)出訂購(gòu)單物資驗(yàn)收單 財(cái)會(huì)付款等順序分類(lèi)報(bào)告。 下面舉這個(gè)建議有一定的針對(duì)性，還是上面的例子，關(guān)于裝
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