3金融資產(chǎn)交易費(fèi)用的處理(存儲(chǔ)版)
【正文】 在企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)引起的損益由 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 賬戶進(jìn)行自行 1/1 第四篇：交易性金融資產(chǎn)核算要求及賬務(wù)處理交易性金融資產(chǎn)核算要求及賬務(wù)處理 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額。但事實(shí)上，投資的損益并未實(shí)現(xiàn)，如果在期末就將公允價(jià)值的變化確認(rèn)為現(xiàn)實(shí)的損益，會(huì)虛增企業(yè)的未分配利潤(rùn)，增加企業(yè)的稅賦負(fù)擔(dān)，這是不合理的。所以，舊準(zhǔn)則下的僅僅是為了出售獲利而進(jìn)行的短期投資，應(yīng)當(dāng)屬于交易性金融資產(chǎn)。甲公司出售的乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝ 520240－ 500000 ＝ 20240 元 編制會(huì)計(jì)分錄如下。企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 科目，本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 應(yīng)收股利（含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收 益（購買時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)） 貸：銀行存款 ② 持有期間，收到買價(jià)中包含的股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 確認(rèn)持有期間享有的股利 /應(yīng)收利息 借：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 貸：投資收益 ③ 資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額，則： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額，則做相反分錄： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 第 3 頁 共 8 頁 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允 價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值
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