3金融資產(chǎn)交易費用的處理(存儲版)
【正文】 在企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動引起的損益由 “ 公允價值變動損益 ” 賬戶進行自行 1/1 第四篇：交易性金融資產(chǎn)核算要求及賬務(wù)處理交易性金融資產(chǎn)核算要求及賬務(wù)處理 取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額。但事實上，投資的損益并未實現(xiàn)，如果在期末就將公允價值的變化確認為現(xiàn)實的損益，會虛增企業(yè)的未分配利潤，增加企業(yè)的稅賦負擔，這是不合理的。所以，舊準則下的僅僅是為了出售獲利而進行的短期投資，應(yīng)當屬于交易性金融資產(chǎn)。甲公司出售的乙公司股票應(yīng)確認的投資收益＝ 520240－ 500000 ＝ 20240 元 編制會計分錄如下。企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 科目，本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資和直接指定為以公允價值計量且其變動直接計入當期損益的金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 應(yīng)收股利（含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收 益（購買時支付的手續(xù)費） 貸：銀行存款 ② 持有期間，收到買價中包含的股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 確認持有期間享有的股利 /應(yīng)收利息 借：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 貸：投資收益 ③ 資產(chǎn)負債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額，則： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：公允價值變動損益如果資產(chǎn)負債表日公允價值小于賬面余額，則做相反分錄： 借：公允價值變動損益 第 3 頁 共 8 頁 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允 價值變動資產(chǎn)出售時的公允價值
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