3金融資產(chǎn)交易費(fèi)用的處理-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 4000 元。 第 2 頁(yè) 共 8 頁(yè) （ 3）交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理： ① 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。 第 1 頁(yè) 共 8 頁(yè) 金融資產(chǎn)交易費(fèi)用的處理 （ 1）交易性金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入 “ 投資收益 ” ；（ 2）持有至到期投資：發(fā)生的交易費(fèi)用要計(jì)入 “ 利息調(diào)整 ”明細(xì)；（ 3）貸款和應(yīng)收賬款：發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的成本；（ 4）可供出售金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，要區(qū)分是權(quán)益工具還是債務(wù)工具。 （ 2）本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“ 成本 ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng) ” 進(jìn)行 明細(xì)核算， “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 【例】 甲公司 2024年 5月 10日從證券交易所購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票 10 萬股準(zhǔn)備短期持有，以銀行存款支付投資款 458000 元，其中含有 3000 元相關(guān)交易費(fèi)用。按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益。主要指期權(quán)和期貨。 第 6 頁(yè) 共 8 頁(yè) ，在市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)，從而其公允價(jià)值能夠通過活躍市場(chǎng)取得或者說其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，該項(xiàng)資產(chǎn)還可以隨時(shí)變現(xiàn)。例如： （二）持有交易性金融資產(chǎn)期間 （三）出售交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)有活躍的市場(chǎng)，當(dāng) 企業(yè)決定抽回資金時(shí)，可隨時(shí)在證券市場(chǎng)上將交易性金融資產(chǎn)售出。同時(shí)，這種處理方法也給 企業(yè)人為地調(diào)整賬面利潤(rùn)提供了可乘
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