3金融資產(chǎn)交易費(fèi)用的處理(文件)
【正文】 損益的金融資產(chǎn)。 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)科目有貸方 余額： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)科目有借方余額： 借：投資 收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （ 4）本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。甲公司出售的乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝ 520240－ 500000 ＝ 20240 元 編制會(huì)計(jì)分錄如下。 。所以，舊準(zhǔn)則下的僅僅是為了出售獲利而進(jìn)行的短期投資，應(yīng)當(dāng)屬于交易性金融資產(chǎn)。與舊準(zhǔn)則不同，新準(zhǔn)則下，已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，直接加總?cè)氤跏即_認(rèn)金額即公允價(jià)值，不再單獨(dú)列為應(yīng)收項(xiàng)目。但事實(shí)上，投資的損益并未實(shí)現(xiàn)，如果在期末就將公允價(jià)值的變化確認(rèn)為現(xiàn)實(shí)的損益，會(huì)虛增企業(yè)的未分配利潤(rùn)，增加企業(yè)的稅賦負(fù)擔(dān)，這是不合理的。 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 第 8 頁(yè) 共 8 頁(yè) 應(yīng)收股利 /利息 投資收益 貸：銀行存款 /其他貨幣資金 —— 存出投資款 —— 現(xiàn)金股利和利息 （ 1）收到買價(jià)中包含的股利 /利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 /利息 （ 2）確認(rèn)持有期間享有的股利 /利息 借：應(yīng)收股利 /利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 /利息 b/s 表日按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額（雙方向的調(diào)整） （ 1） b/s 表日公允價(jià)值 賬面余額 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （ 2） b
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