工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)教材(存儲(chǔ)版)
【正文】 資借款的建設(shè)單位將貸款轉(zhuǎn)入存款戶后所實(shí)現(xiàn)的存款利息收入是否根據(jù)“待攤投資 —— 借款利息”科目的本年貸方發(fā)生額分析填列； 4．審查本表“匯兌損益”、“固定資產(chǎn)損失”、“器材處理虧損”、“設(shè)備盤虧及毀損”和“調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)”項(xiàng)目，是否根據(jù)“持?jǐn)偼顿Y”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的本年借方或貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。 2023/4/172023/4/17Monday, April 17, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 2023/4/172023/4/172023/4/172023/4/17 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 2023/4/172023/4/17April 17, 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 4月 17日星期一 2023/4/172023/4/172023/4/17 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 4月 17日星期一 2023/4/172023/4/172023/4/17 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 4月 2023/4/172023/4/172023/4/174/17/2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 在審計(jì)中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)進(jìn)一步追查原因，視其情節(jié)，依法予以處理。首先要審查基建投資表所列項(xiàng)目是否完整，數(shù)字是否正確、填列的內(nèi)容是否符合規(guī)定。 例：某投資借款單位 2023年末有關(guān)賬戶的余額如下： “ 交付使用資產(chǎn)”賬戶 900000元（借方余額） “ 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”賬戶 1202300元（借方余額） “ 待沖基建支出”賬戶 90000元（貸方余額） 2023年初建立新賬時(shí)，應(yīng)將上年末“交付使用資產(chǎn)”賬戶的借方額，全數(shù)沖轉(zhuǎn)“待沖基建支出”賬戶，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待沖基建支出 900000 貸：交付使用資產(chǎn) 900000 經(jīng)過沖轉(zhuǎn)后“交付使用資產(chǎn)”賬戶無余額，說明該單位記賬正確。包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)用等遞延資產(chǎn)的成本是否正確，交付手續(xù)是否齊備，賬務(wù)處理是否真實(shí)、合規(guī)。 3．審查建設(shè)單位已完工的各項(xiàng)資產(chǎn)是否及時(shí)驗(yàn)收，并辦理交接手續(xù) 。 20．審查應(yīng)收賬款情況。 12．抽取一定樣本量的原始憑證進(jìn)行測試，檢查其他貨幣資金的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整、有無適當(dāng)?shù)膶徟跈?quán)，并核對(duì)相關(guān)賬戶進(jìn)賬情況。 4．抽查大額現(xiàn)金收支。 8．檢查經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，是否按規(guī)定首先用于歸還項(xiàng)目貸款。 工程項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo) 1．工程項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)主要包括的內(nèi)容 ? （ 1）關(guān)于收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性 ? （ 2）關(guān)于收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的合法性 2．工程項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的目標(biāo) ? （ 1）確定已入賬的工程項(xiàng)目建設(shè)收入確實(shí)發(fā)生，無虛增建設(shè)收入的問題； ? （ 2）確定已實(shí)現(xiàn)的工程項(xiàng)目建設(shè)收入全部入賬，無漏記、少記收入的問題； ? （ 3）確定工程項(xiàng)目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況符合財(cái)政部印發(fā)的 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 中的相關(guān)規(guī)定； ? （ 4）確定所有工程項(xiàng)目建設(shè)收入均已反映在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)； ? （ 5）確定工程項(xiàng)目建設(shè)收入已按恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計(jì)價(jià)； ? （ 6）確定工程項(xiàng)目建設(shè)收入的賬務(wù)處理和有關(guān)數(shù)字的計(jì)算、匯總正確； ? （ 7）確定工程項(xiàng)目建設(shè)收入在報(bào)表中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值呐?。審?jì)人員必須對(duì)建設(shè)單位的材料出售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。 3．審查建設(shè)單位是否按規(guī)定合理分?jǐn)偞龜偼顿Y 工程項(xiàng)目材料的審計(jì) 建設(shè)單位為了進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，采取向生產(chǎn)廠家進(jìn)行訂貨或直接從市場采購方式購入所需要的各種建筑材料，還必須對(duì)購入的設(shè)備進(jìn)行儲(chǔ)存、保管。 ? （ 3）審查建設(shè)單位實(shí)際采購的設(shè)備是否與設(shè)備供應(yīng)計(jì)劃和設(shè)備訂貨合同相符?！绊?xiàng)目資本公積”科目應(yīng)按形成類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 4．企業(yè)債券資金的發(fā)行和取得是否合法合規(guī)，有無非法集資、攤派和收費(fèi)等問題；擴(kuò)建項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目建設(shè)資金是否與生產(chǎn)資金嚴(yán)格區(qū)別進(jìn)行核算；債券建設(shè)資金在使用過程中有無損失浪費(fèi)的現(xiàn)象。 1．國內(nèi)儲(chǔ)備借款的審計(jì) （ 1）審計(jì)建設(shè)單位是否具備借款條件 （ 2）審計(jì)建設(shè)單位是否按規(guī)定用途使用貸款 （ 3）審計(jì)建設(shè)單位是否按期歸還借款本息 2．周轉(zhuǎn)借款的審計(jì) 周轉(zhuǎn)借款，是指實(shí)行投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位為解決投資包干項(xiàng)目的資金短缺，按規(guī)定向銀行借入的臨時(shí)性周轉(zhuǎn)借款。 ? （ 3）審計(jì)建設(shè)單位自籌基建資金的落實(shí)情況。 1．預(yù)算內(nèi)基建撥款的審計(jì) 預(yù)算內(nèi)基建撥款包括：中央基建基金撥款、地方財(cái)政預(yù)算撥款、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款等。 （ 3）審計(jì)建設(shè)單位取得預(yù)算撥款的依據(jù)是否完備、合法。 基建投資借款的審計(jì) 基建投資借款是指建設(shè)單位按規(guī)定條件向有關(guān)方面借入的有償使用的基本建設(shè)資金。隨著我國資本市場的建立和發(fā)展，通過證券市場發(fā)行股票和債券進(jìn)行融資的建設(shè)項(xiàng)目越來越多，也是新的經(jīng)濟(jì)增長方式。 項(xiàng)目資本公積的審計(jì) 增設(shè)“項(xiàng)目資本公積”科目，核算經(jīng)營性項(xiàng)目取得的項(xiàng)目資本公積。 建筑安裝工程投資的審計(jì) 1．審查建設(shè)單位與施工企業(yè)所簽訂的工程合同是否合規(guī)、合法 2．審查建設(shè)單位的有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料是否完整、真實(shí)，投資完成額的計(jì)算是否準(zhǔn)確 3．審查工程價(jià)款結(jié)算是否合法、合規(guī) 4．審查自營建設(shè)單位的材料和工時(shí)消耗等是否合規(guī) 5．審查工程質(zhì)量、施工周期是否符合設(shè)計(jì)文件的規(guī)定 設(shè)備投資的審計(jì) 設(shè)備投資，是指建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中用于構(gòu)成投資完成額的各種設(shè)備和工具器具的實(shí)際支出。 2．設(shè)備投資完成的審計(jì) 設(shè)備投資完成的審計(jì)，就是對(duì)基本建設(shè)的設(shè)備投資完成額的核算情況和設(shè)備投資計(jì)劃的完成情況進(jìn)行審查。 工程項(xiàng)目材料購入的審計(jì) 工程項(xiàng)目材料購入的審計(jì)內(nèi)容及方法如下： 1．審查建設(shè)單位材料采購供應(yīng)計(jì)劃的編制是否合理、合法 2．審查建設(shè)單位材料訂購合同的簽訂是否合理、合法 3．審查建設(shè)單位材料的驗(yàn)收、入庫和保管制度是否健全 4．審查建設(shè)單位購入材料所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用是否合理、合法 5．審查建設(shè)單位購入材料的會(huì)計(jì)核算工作是否正確 基本建設(shè)材料發(fā)出的審計(jì) 1．出包工程撥料的審計(jì) 出包工程
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