【正文】 4,100$ = 64,100$ 應(yīng)收賬款 ABC公司在 10天內(nèi)還款 帳目發(fā)生了 : (1) 現(xiàn)金 （ 資產(chǎn) ) (2) 應(yīng)收賬款 (資產(chǎn) ) 應(yīng)收賬款 ABC公司在 10天內(nèi)還款 資產(chǎn) = + 權(quán)益現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 辦公用品 設(shè)備應(yīng)付賬款 權(quán)益Bal 19,900$ 14,200 30,000 9,400 54,700$ (8) 3,400 (3,400) 23,300$ 10,800$ 30,000$ 9,400$ 54,700$ 64,100$ = 64,100$ ? 既然負(fù)債加上資本總是等于資產(chǎn)，因此任何一筆交易都具有雙重影響，如果某筆交易改變了總資產(chǎn)，那么負(fù)債與資本總額也會跟著改變。 分析下面的交易業(yè)務(wù)。 ? 財務(wù)報表的目的之一是顯示企業(yè)在一段時期內(nèi)經(jīng)營的盈虧狀況。 ? 審計師可以為企業(yè)的股東及其他信息使用者提供兩種類型的服務(wù)。 以上三者共同構(gòu)成制約公司會計的“ 公認(rèn)會計實務(wù) ”。 ? 審計師負(fù)責(zé)對公司報表是否符合 TFV進(jìn)行審計，并發(fā)表意見。 ? 影響企業(yè)財務(wù)狀況的主要因素有： ? 企業(yè)控制的經(jīng)濟(jì)資源 ? 企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu) ? 企業(yè)的流動性和償付能力 ? 企業(yè)適應(yīng)周邊環(huán)境的能力 資產(chǎn)和負(fù)債 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益 ? 資產(chǎn) :是企業(yè)擁有或控制的有價值的資源 例 :現(xiàn)金、辦公樓、廠房、設(shè)備、待售的庫存商品、原料 ? 負(fù)債 :是對別人的欠款 例 :銀行貸款、銀行透支款、欠供貨的貨款、欠政府的稅款 ? 權(quán)益 :所有者的資產(chǎn)的股份 例 :普通股、留存收益 財務(wù)報表的使用者 ? 對報表的需要 : ?為什么企業(yè)需要會計報表？ ?如果企業(yè)運(yùn)行是有效率的，它為什么還要編制財務(wù)報表？ 答案很簡單。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益現(xiàn)金 辦公 用品 設(shè)備應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù) 權(quán)益(1) 50,000$ 50,000$ (2) (4,800) 4,800$ 45,200$ 4,800$ $ $ $ 50,000$ 50,000$ = 50,000$ 購買設(shè)備 公司購買設(shè)備付了 $30,000 的現(xiàn)金 . 帳目發(fā)生了 : (1) 現(xiàn)金 （ 資產(chǎn) ) (2) 設(shè)備 (資產(chǎn) ) 購買設(shè)備 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益現(xiàn)金 辦公用品 設(shè)備應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù) 權(quán)益(1) 50,000$ 50,000$ (2) (4,800) 4,800$ (3) (30,000) 30,000$ 15,200$ 4,800$ 30,000$ $ $ 50,000$ 50,000$ = 50,000$ 公司購買設(shè)備付了 $30,000 的現(xiàn)金。 復(fù)式薄記 負(fù)債 權(quán)益 資產(chǎn) = + 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 資產(chǎn) + 負(fù)債 + 權(quán)益 + 復(fù)式薄記 Exh. 收入 費(fèi)用 留存收益 股利 _ + _ 借方 貸方 留存收益 + 借方 貸方 股利 + 借方 貸方 費(fèi)用 + 借方 貸方 收入 + 復(fù)式薄記 Exh. 讓我們來分析一些 JJ’s 服務(wù)公司的交易業(yè)務(wù)。s 服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表2023 年 5 月 11 日資產(chǎn) 負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金 3,500$ 負(fù)債：工具和設(shè)備 2,800 應(yīng)付票據(jù) 13,000$ 貨場 15,000 應(yīng)付帳款 300 合計負(fù)債 13,300$ 所有者權(quán)益股本 8,000 合計 21,300$ 合計 21,300$ 在 5月 11日 , JJ’s 購買零件 $300， 未付款 . JJ39。 所有的客戶付的是現(xiàn)金 . 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益 + 賺取的利潤 $ 21,900 = $ 13,150 + $ 8,000 + $ 750 JJ39。 ? 9月 12日收到采購方預(yù)付貨款 30 000元，于 10月 5日向?qū)Ψ桨l(fā)送商品。 歷史成本慣例 ? 資產(chǎn)一般，但不總是，以歷史成本列示在帳目中。 –我國采用賬戶式：按流動性排列，重視企業(yè)償債能力和營運(yùn)能力的反映。 ? 在“ 抵銷”程序中需編制 抵銷分錄 ： –只是一種示意分錄，并不入賬； –其應(yīng)借應(yīng)貸的方向與內(nèi)部交易各方記錄該交易時的方向相反； –應(yīng)借應(yīng)貸金額是各內(nèi)部交易在個別報表上的結(jié)果； –應(yīng)以獨(dú)立項目“ 少數(shù)股權(quán)”與“ 少數(shù)股東損益”分別反映少數(shù)股東在子公司中的股東權(quán)益與應(yīng)分享（分擔(dān)）的凈損益。 ? 任何公積都可用于轉(zhuǎn)增股本 ? 股本和公積總額不變 發(fā)放股票股利的原因 ? 在公司盈利和現(xiàn)金股利預(yù)期不會增加的情況下，發(fā)行股票股利可以使股票價格降低，以便吸引投資者的投資興趣。 –遞延稅款負(fù)債 指企業(yè)推遲繳納稅款，有避稅作用。 ? 謹(jǐn)慎原則闡述的是當(dāng)存在多種會計程序或計價方法可供選擇時 ， 應(yīng)該選用那種最為謹(jǐn)慎地反映企業(yè)財務(wù)狀況或財務(wù)成果的程序或方法 。 ? 經(jīng)營等式： P35 當(dāng)期利潤＝當(dāng)期凈資產(chǎn)的增加＋當(dāng)期提存－當(dāng) 期投入的資本 當(dāng)期利潤＋當(dāng)期投入的資本－當(dāng)期提存 ＝當(dāng)期凈資產(chǎn)的增加 ? 經(jīng)營等式是聯(lián)系利潤和會計等式變化的紐帶 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利或責(zé)任發(fā)生的時間作為收入與費(fèi)用的確認(rèn)時間，而不考慮款項實際的收付時間。 JJ39。s 服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表2023 年 5 月 2 日資產(chǎn) 權(quán)益現(xiàn)金 5,500$ 股本 8,000$ 工具和設(shè)備 2,500 合計 8,000$ 合計 8,000$ 在 5月 2日 , JJ’s 購買一個自動割草機(jī)用了現(xiàn)金 $2,500 . 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益 $8,000 = 0 + $8,000 在 5月 8日 , JJ’s 購買了一輛價值 $15,000的貨車。 帳目發(fā)生了 : (1) 現(xiàn)金 （ 資產(chǎn) ) (2) 房租費(fèi) (權(quán)益 ) 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益現(xiàn)金 辦公用品 設(shè)備應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù) 權(quán)益Bal 15,200$ 14,200 30,000 9,400 50,000$ (5) 9,800 9,800 (6) (2,800) (2,800) 22,200$ 14,200$ 30,000$ 9,400$ $ 57,000$ 66,400$ = 66,400$ 預(yù)付房租 付了 $2,800 的房租費(fèi)給房屋租賃公司。 22 1. 分析交易業(yè)務(wù)它的來源 . 2. 認(rèn)定交易業(yè)務(wù)在會計帳目中的方面 . ? 也要認(rèn)定交易業(yè)務(wù)在財務(wù)報表中的位置 分析交易業(yè)務(wù) 巴克成立了一個建筑咨詢公司。 會計主體 – 以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織 – 獨(dú)立于所有者（ P24） – 不一定是“ 法人”主體 – 建立“ 簿記系統(tǒng)” 利潤表 利潤 是收入大于支出所形成的差額 ? 企業(yè)的目的是為所有者賺取金錢。 公認(rèn)會計實務(wù) GAAP ? 公認(rèn)會計實務(wù)還受其他一些非強(qiáng)制性因素的影響，如： ? 國際會計準(zhǔn)則 ? 歐盟部長會議頒布的“ 公司法指令” ? 其他國家的法律規(guī)定，尤其是美國 審計師的作用和“ 真實與公允觀點(diǎn)” 的含義 ? 審計師的作用就是 檢查 和 判斷 公司報表的編制是否恰當(dāng) . ? 審計師必須按照審計實務(wù)委員會（ APB） 制定和發(fā)布的 審計準(zhǔn)則公告 （ statements of Auditing Standards)的要求進(jìn)行審計。 公布的報表 法定報表是法律 規(guī)定公司必須按照 一定格式對外 公布的報表 法定報表： ? 利潤表 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 董事會報告書 ? 審計師向公司股東出具的審計報告 ? 當(dāng)一家公司有子公司時，還包括合并報表 會計準(zhǔn)則的法律地位 ? 會計準(zhǔn)則并沒有明確的法律地位，法院也沒有明確其準(zhǔn)確地位 .但是，廣泛接受的觀點(diǎn)是：會計準(zhǔn)則確實得到了法律的支持。 小型公司的審計 在英國，審計費(fèi)是昂貴的， 1997年對小公司審計的有限豁免出臺。企業(yè)之所以需要生成信息來反映其從事的經(jīng)濟(jì)活動，是因為有好幾類“ 用戶群體”出于各種原因?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)報表感興趣。 應(yīng)付賬款 公司購買了 $9,400的辦公用品，未付款。 JJ39。s 服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表2023 年 5 月 18 日資產(chǎn) 負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金 3,500$ 負(fù)債：應(yīng)收帳款 150 應(yīng)付票據(jù) 13,000$ 工具和設(shè)備 2,650 應(yīng)付帳款 300 貨車 15,000 合計負(fù)債 13,300$ 所有者權(quán)益股本 8,000 合計 21,300$ 合計 21,300$ 5月 18日， JJ’s賣 $150零件給 ABC公司，將在 30天內(nèi)收到現(xiàn)金。s 服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表2023 年 5 月 31 日資產(chǎn) 負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金 4,125$ 負(fù)債應(yīng)收帳款 75 應(yīng)付票據(jù) 13,000$