【正文】 ? 注：此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有 3萬元，而不是 5萬元 應(yīng)交消費(fèi)稅 ? P61 ? 記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，“其他業(yè)務(wù)支出” 應(yīng)交土地增值稅 ? P63（七）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”等科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅） 應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 ? P64（九）計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅） 稅金退回處理 ? P64（三） 退回的所得稅 ?“所得稅” 退回的消費(fèi)稅、營業(yè)稅 ?“主營業(yè)務(wù)稅金及附加” /“其他業(yè)務(wù)支出” 退回的增值稅 ?“營業(yè)外收入” 上述處理在實(shí)際收到時(shí)處理 其他應(yīng)交款 ? P64 ? 核算小企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、 住房公積金 ? 按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目 其他應(yīng)付款 ? P65 ? 核算小企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金 預(yù)提費(fèi)用 ? P65 ? 核算小企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、短期借款利息等 ? 預(yù)提時(shí) ?借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目 ? 實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。因此，收入 屬于企業(yè)主要的、經(jīng)常性的業(yè)務(wù)收入。 ? 本年利潤轉(zhuǎn)入 Dr 本年利潤 4 300 000 Cr 利潤分配－未分配利潤 4 300 000 利潤分配舉例 ? 提取盈余公積 Dr 利潤分配－提取法定盈余公積金 430 000 －提取法定公益金 430 000 －提取任意盈余公積 215 000 －應(yīng)付利潤 75 000 Cr 盈余公積－法定盈余公積 430 000 －法定公益金 430 000 －任意盈余公積 215 000 應(yīng)付利潤 75 000 轉(zhuǎn)入未分配利潤 Dr 利潤分配－未分配利潤 1 150 000 Cr利潤分配－提取法定盈余公積金 430 000 －提取法定公益金 430 000 －提取任意盈余公積 215 000 －應(yīng)付利潤 75 000 第 6講 成本 成本類科目 ? P75 ? 包含生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用 ? 對外提供勞務(wù)較多的企業(yè)可以設(shè)置“勞務(wù)成本科目” ? 根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目 ? 生產(chǎn)成本科目設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì) ? 間接費(fèi)用（車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、車間管理人員的工資及福利費(fèi) 、車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 、車間支付的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi) 、發(fā)生季節(jié)性和修理期間的停工損失 ）先在“制造費(fèi)用”科目里歸集再按一定比例分配 第 7講 損益 幾個(gè)概念 ? 收益：企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)增加的除所有者投資以外的經(jīng)濟(jì)利益通常稱為收益，收益包括收入和 利得 ? 收入：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì) 利益的總流入，包括商品銷售收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、股利收入等。該公司無免稅購進(jìn)原材料的情況。 長期待攤費(fèi)用 ? P53：取消原“遞延資產(chǎn)” ? 核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1年以上（不含 1年）的各項(xiàng)費(fèi)用 ? P53二、開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 ? 稅法：開辦費(fèi)從開始生產(chǎn)經(jīng)營的次月分 5年攤銷 第 4講 負(fù)債 短期借款 ? P54 ? 核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以下（含 1年）的各種借款 ? P54二、發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目 應(yīng)付票據(jù) ? P54 ? 核算小企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 ? P55二（二）、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 殘值率：統(tǒng)一確定為 5％。則采用權(quán)益法，期末確認(rèn)投資收益30萬，增加投資賬面價(jià)值 30萬。短期投資的總市價(jià)低于總成本的差額，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ? P20 ? 小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對短期投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)持有的短期投資可能發(fā)生的損失。 商品流通企業(yè)（二）－（四）記入“營業(yè)費(fèi)用” 材料 ? P31三（四）、接受捐贈(zèng)的材料處理在“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目中講解 ? P31四（三）、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目（出租包裝物），借記“營業(yè)費(fèi)用”科目（出借包裝物），貸記本科目 ? P32六、小企業(yè)出售材料，按已收或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“ 其他業(yè)務(wù)收入 ”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備 ? 與行業(yè)會(huì)計(jì)制度差異：行業(yè)會(huì)計(jì)制度對帶息的應(yīng)收票據(jù)期末不計(jì)提利息，待收回時(shí)直接記入到“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 ? 過去的交易或事項(xiàng)形成的：現(xiàn)實(shí)而不是預(yù)期資產(chǎn)。 ，可以將其并入“材料”科目。 ? 謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。 ? 小企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多。 ? 新的會(huì)計(jì)制度跨行業(yè) 我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度演變 ? 1993年 7月 1日，會(huì)計(jì)制度改革，把過去六七十個(gè)分行業(yè)的、分所有制的企業(yè)會(huì)計(jì)制度整理成 13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度。 ? 2023年，針對 13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度重新頒布了不分行業(yè)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，要求股份有限公司企業(yè)必須執(zhí)行這個(gè)會(huì)計(jì)制度，國有企業(yè)是否執(zhí)行，可以通過申請審批，確定是否執(zhí)行此制度。 （ HOW？？） ? 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 使用規(guī)定（ 2） ? 按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定（如：不能對長期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備）；選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定（如按照本制度規(guī)定對長期股權(quán)投資進(jìn)行簡化的核算）。 ? 歷史成本原則（第 10點(diǎn)）：各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照 實(shí)際成本 計(jì)量 。次要的在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)使用者前提下簡化處理。 ，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目。 （備用金較多的企業(yè)可單獨(dú)設(shè)置“備用金科目”） ? P13五、現(xiàn)金盤虧 ? “管理費(fèi)用” 現(xiàn)金盤盈 ? “營業(yè)外收入” ? 行業(yè)會(huì)計(jì)制度中現(xiàn)金盤盈盤虧要先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)后再處理 銀行存款 ? P14 ? 外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算 ? P16四、（九）存款利息 ?“財(cái)務(wù)費(fèi)用” （專門借款在固定資產(chǎn)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息 ?“在建工程” ） ? P16六 匯兌損益 籌建期間 ?”長期待攤費(fèi)用” 專門借款，滿足資本化條件至預(yù)定可使用 狀態(tài)前 ?”長期待攤費(fèi)用” 其他 ?”財(cái)務(wù)費(fèi)用” 其他貨幣資金 ? P17新增信用卡存款、存出投資款明細(xì) ? 核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金 ? P17三、指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) 申請： Dr 其他貨幣資金 Cr 銀行存款 使用： Dr “在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等 Cr 其他貨幣資金 款項(xiàng)退回： Dr 銀行存款 Cr 其他貨幣 ? “銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”處理類似 ? P18七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。 ? 與行業(yè)會(huì)計(jì)制度的區(qū)別：行業(yè)會(huì)計(jì)制度里不能對其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 壞帳準(zhǔn)備－計(jì)提 ? P28 ? 計(jì)提范圍：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的未到期應(yīng)收票據(jù) 先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款再計(jì)提 ? 計(jì)提方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法 ? 計(jì)提金額：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額－（或＋）本科目的貸方余額（或借方余額） 壞帳準(zhǔn)備－處理 ? 提?。簯?yīng)提數(shù) 余額 Dr 管理費(fèi)用 Cr 壞帳準(zhǔn)備 ；應(yīng)提數(shù) 余額 Dr壞帳準(zhǔn)備 Cr管理費(fèi)用 ? P28五、壞帳損失，沖銷壞帳準(zhǔn)備： Dr 壞帳準(zhǔn)備 Cr 應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收 壞帳收回 (1)Dr 應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收款 (2) Cr 壞帳準(zhǔn)備 （ 2） Dr 銀行存款 Cr應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收款 壞帳準(zhǔn)備－與原制度差異 ? 與行業(yè)會(huì)計(jì)制度區(qū)別： 項(xiàng)目 行業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 計(jì)提范圍 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 計(jì)提方法 余額 %~% 應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法 壞帳處理 備抵法、直接轉(zhuǎn)銷法 只能備抵法 壞帳準(zhǔn)備－稅法差異 ? 稅法規(guī)定： ? 壞帳損失，據(jù)實(shí)扣除，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 批準(zhǔn)，也可提取準(zhǔn)備 ? 提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行 ? 非購銷活動(dòng)應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來款不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 ? 計(jì)提比例不得超過 ％ 壞帳準(zhǔn)備－舉例 ? 某企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)壞帳準(zhǔn)備比例 10％，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)按 ％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 Dr 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3萬 Cr 管理費(fèi)用 3萬 調(diào)減應(yīng)納稅所得額 3萬 待攤費(fèi)用 ? P39 ? 核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1年以內(nèi)（包括 1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)（及預(yù)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金）等 ? “固定資產(chǎn)后續(xù)支出”不再通過待攤或者預(yù)提方式，直接在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用話或者記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 （聯(lián)系存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理） 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ? P20 ? 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ?“投資收益” ? 提?。?Dr 投資收益 Cr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ? 轉(zhuǎn)回： Dr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 Cr 投資收益 ? 如某企業(yè)投資總成本為 100萬， 2023年末總市價(jià) 96萬， Dr 投資收益 4萬 Cr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 4萬； 2023年進(jìn)一步下跌到 90萬， Dr 投資收益 6萬 Cr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6萬；2023年市價(jià)有所回升， 97萬， Dr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 7萬 Cr 投資收益 7萬； 2023年進(jìn)一步回升， 105萬， Dr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 3萬 Cr 投資收益 3萬 ? P21四除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外，出售的短期投資已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可在期末一并調(diào)整 短期投資－差異 ? 與行業(yè)制度的差異：行業(yè)制度中短期投資收到的現(xiàn)金股利、利潤或者利息 ?當(dāng)期損益；不需要計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ? 稅法 : (1)持有期間的收到的股利、利潤、利息等應(yīng)確認(rèn)為投資收益，按照投資企業(yè)與被投資企業(yè)的稅率差征收所得稅 (2)國債利息免征所得稅 (3)計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前列支，以后轉(zhuǎn)回時(shí)允許做相反的調(diào)整。 C公司 2023年的現(xiàn)金股利，每股 ，會(huì)計(jì)處理如下 購入時(shí)（ 10萬＋ 6400）： Dr 長期股權(quán)投資－ C公司 1218400 Cr 銀行存款 1218400 C宣告分派股利時(shí)： Dr 應(yīng)收股息 20230 Cr 投資收益 20230 長期股權(quán)投資－權(quán)益法