【正文】 對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 :39:3115:39:31April 1, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 ? 依照上述規(guī)定完成納稅義務的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。 注意：報送后不得隨意調(diào)整或相互混淆。 投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。手續(xù)不全、證據(jù)不清的，應在 2023年 12月 31日前補充完善，否則一律作為應稅收入或計入收入總額進行企業(yè)所得稅處理，防止企業(yè)濫用該政策。 現(xiàn) 29號公告明確： ? 企業(yè)會計折舊年限短于稅法最低折舊年限的處理： 必須調(diào)整，先調(diào)增以后年度調(diào)減。 三、關于保險公司準備金支出的企業(yè)所得稅處理 2023年前，保險公司提取的如下 5項準備金： ? 未到期責任準備金； ? 壽險責任準備金； ? 長期健康險責任準備金； ? 已發(fā)生已報告未決賠款準備金； ? 已發(fā)生未報告未決賠款準備金。政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應稅收入。 盡量保持會計與稅法的處理一致。 允許一次性扣除的固定資產(chǎn)，其預計凈殘值能否在計算應納稅所得額時扣除？ 新購進的固定資產(chǎn)中“新”和“購進”如何理解？ “新”只是區(qū)別于原已購進的固定資產(chǎn)，而非一定要購進全新的固定資產(chǎn)，可以購進已使用過的固定資產(chǎn)。 企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備的范圍 按 國稅發(fā)〔 2023〕 116號 《國家稅務總局關于印發(fā)（企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行））的通知 》和國科發(fā)火〔 2023〕 362號 《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發(fā)（高新技術企業(yè)認定管理工作指引）的通知》的口徑執(zhí)行。 填報： A公司 A105000第 41行第 3列調(diào)增 3000萬， M公司A105000第 41行第 4列調(diào)減 3000萬。 類似的還有國債利息收入的填報。 爭議：總收入中是否包括投資收益、營業(yè)外收入？ A107041第 8行“本年企業(yè)總收入”填報口徑為：稅法第六條規(guī)定的收入總額。 （十三）非貨幣資產(chǎn)交換行為的填報 非貨幣資產(chǎn)交換行為在 A101010中有， A105010中也有。 注意： A106000的納稅調(diào)整后所得與主表的納稅調(diào)整后所得名字相同，意義不同。當其為負數(shù)時，相當于調(diào)增應納稅所得額。 建議：盡量通過籌劃將會計的完工與稅法保持一致。 引發(fā) 非貨幣性資產(chǎn)對外投資是否應該視同銷售的爭議。 （四）廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的扣除依據(jù) 焦點：視同銷售收入能否作為扣除依據(jù)？ 注意：主表 A100000第 1行“營業(yè)收入”不再包括視同銷售收入 ? A105000第 15行第 2列“業(yè)務招待費支出”的“稅收金額”填報：按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務招待費支出的金額。 ? A101010和 A101020中剔除了視同銷售收入 ? A102023和 A102023中剔除了視同銷售成本 ? 調(diào)整到 A105010中，最終在 A105000中反映。 簡政放權的需要 減少和取消行政審批，減少進戶執(zhí)法是大勢所趨。 滿足風險管理的需要 原申報表表格過于簡單，結構不合理，信息采集量不足，不能滿足稅務機關風險管理、后續(xù)管理、稅收收入分析的需要。 注：在主表的填表說明中得到傳承 明確準備金的填報口徑 明確追補確認資產(chǎn)損失造成虧損的填報口徑 明確不征稅收入及相關支出的填報口徑 明確其他免稅收入的填報口徑 明確投資損失扣除的填報口徑 明確減免稅項目虧損與應稅項目虧損的彌補 注：政策有改變 明確分支機構未彌補虧損的填報口徑 明確以購價定售價的處置資產(chǎn)的限定范圍 注： A105010表的第 5行的填報說明中得到傳承 （二）企業(yè)的營業(yè)收入和營業(yè)成本按會計口徑填報 體現(xiàn)：主表 A100000第 13行前的數(shù)據(jù)盡量和會計保持一致，減少不必要的差異導致比對異常風險。 解決辦法： 在納稅調(diào)整表 A105000第 29行“其他”進行調(diào)減，并附說明。 ? 企業(yè)所得稅法第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。 A105010第 29行將當期完工產(chǎn)品后轉入當期損益的實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅轉回，但對企業(yè)按會計謹慎原則未清算而預提的土地增值稅不能扣除，需在 A105000的“其他”行進行納稅調(diào)增。該項過到主表 A100000第 20行“減：所得減免”中。 現(xiàn)在： A106000的納稅調(diào)整后所得為 5001500，減到 0為止，可供結轉彌補的虧損為 0。如何區(qū)分填報？ 處理方法：為避免投資損失稅會差異在兩處填報兩處重復調(diào)整，作如下區(qū)分： ? A105030只填報稅收計算時有所得的投資轉讓行為 ? A105090只填報稅收計算時為虧損的投資轉讓行為 A105030的第 9列“稅收計算的處置所得”的填報說明明確，若為處置損失的，該表不作調(diào)整，在 A105090中進行納稅調(diào)整。 （二）高新技術企業(yè)的相關口徑問題 國科發(fā)火 〔 2023〕 172號《 科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知 》規(guī)定：高新技術企業(yè)收入應占企業(yè)總收入的 60%以上。 注：這里屬于稅收優(yōu)惠的填報。稅務機關進行反避稅調(diào)整后， A公司調(diào)增所得額 3000萬元， M公司對應 3000萬元利息費用。 固定資產(chǎn)的范圍： ? 房屋、建筑物； ? 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備； ? 與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等； ? 飛機、火車、輪船以外的運輸工具； ? 電子設備。 四、其他熱點問題 企業(yè)在季度預繳時放棄享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠，匯算清繳時能否申請享受？ 匯總納稅企業(yè)的分支機構是否需要填寫《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況表》？ 企業(yè)季度預繳時無法取得主營業(yè)務收入占收入總額的比重數(shù)據(jù)，能夠享受該優(yōu)惠嗎？ 季度預繳申報時如何填報該優(yōu)惠？ ? 企業(yè)會計稅收上都采取加速折舊方式的，預繳申報時根據(jù)企業(yè)的會計利潤直接填報； ? 企業(yè)會計上正常折舊，稅收采取加速折舊方式的，預繳申報時將會計與稅收的差異暫填列在季度預繳申報表的第 8行“減征、免征的應納稅所得額”欄次。 1企業(yè)持有的多項固定資產(chǎn)，可以有的享受加速折舊有的不享受加速折舊嗎？ 1用于研發(fā)的儀器以后改變用途的怎么辦？ 建議： 盡量享受優(yōu)惠，且盡量在季度預繳時也享受。 ? 上述情形以外的： 按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。 只強調(diào)了接受方的處理，沒有強調(diào)劃出方的處理。 上述規(guī)定目的是為了盡量減少稅會差異，但在實際操作中存在較大分歧。 2023年以前發(fā)生的上述事項尚未進行企業(yè)所得稅處理的，可以按 29號公告規(guī)定執(zhí)行。 投資企業(yè)不具有選舉權和被選舉權； 即：被投資企業(yè)在選舉董事會、監(jiān)事會成員時，投資企業(yè)不能按持股比例進行表決或被選為成員。 取消備案制度后： ? 在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同納稅申報表報送： 就已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象的確定原則、依據(jù)、共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具的專項報告。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，按其轉讓收入的 15%核定其原值和合理稅費。 15:39:3115:39:3115:39Saturday, April 1, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 15:39:3115:39:3115:394/1/2023 3:39:31 PM 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 下午 3時 39分 31秒 下午 3時 39分 15:39: 楊柳散和風，青山澹吾慮。 2023年 4月 下午 3時 39分 :39April 1, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 15:39:3115:39:3115:39Saturday, April 1