企業(yè)短期償債能力分析(存儲(chǔ)版)
【正文】 。 第二節(jié) 短期償債能力分析 二 、 短期償債能力指標(biāo)的計(jì)算與分析 （ 一 ） 營(yíng)運(yùn)資本的計(jì)算與分析 營(yíng)運(yùn)資本 營(yíng)運(yùn)資本是指流動(dòng)資產(chǎn)總額減流動(dòng)負(fù)債總額后的剩余部分，也稱凈營(yíng)運(yùn)資本，它意味著企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)在償還全部流動(dòng)負(fù)債后還有多少剩余。 （二）流動(dòng)比率的計(jì)算與分析 流動(dòng)比率分析 一般地說(shuō)，或從債權(quán)人立場(chǎng)上說(shuō)，流動(dòng)比率越高越好，因?yàn)榱鲃?dòng)比率越高，債權(quán)越有保障，借出得資金越安全。這個(gè)指標(biāo)被稱為速動(dòng)比率，也被稱為酸性測(cè)試比率。 （三）速動(dòng)比率的計(jì)算與分析 什么是速動(dòng)比率 (流動(dòng)資產(chǎn)－存貨 )247。 各種預(yù)付款項(xiàng)及預(yù)付費(fèi)用的變現(xiàn)能力也很差 （四）保守的速動(dòng)比率 由于各行業(yè)之間的差別，在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)，除扣除存貨以外，還可以從流動(dòng)資產(chǎn)中去掉其他一些可能與當(dāng)期現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)的項(xiàng)目 (如待攤費(fèi)用、預(yù)付賬款等 )，以計(jì)算更進(jìn)一步的變現(xiàn)能力。 流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金比率反映企業(yè)的即時(shí)付現(xiàn)能力 ,就是隨時(shí)可以還債的能力。使用這一財(cái)務(wù)比率時(shí)，需要考慮未來(lái)一個(gè)會(huì)計(jì)年度影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量變動(dòng)的因素。 (P82) 需要說(shuō)明的是，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是過(guò)去一個(gè)會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營(yíng)結(jié)果．而流動(dòng)負(fù)債則是未來(lái)一個(gè)會(huì)計(jì)年度需要償還的債務(wù)，二者的會(huì)計(jì)期間不同。這兩項(xiàng)資產(chǎn)的特點(diǎn)是隨時(shí)可以變現(xiàn)，即現(xiàn)金流量表中所反映的現(xiàn)金（現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物）。 速動(dòng)比率只是揭示了速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系 ， 是一個(gè)靜態(tài)指標(biāo) 。 300= 表明每一元的流動(dòng)負(fù)債有 2元的速動(dòng)資產(chǎn)作保證。 流動(dòng)比率局限性 – 流動(dòng)比率是一個(gè)靜態(tài)指標(biāo) – 流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力與其周轉(zhuǎn)性有關(guān)，對(duì)流動(dòng)比率的評(píng)價(jià)也應(yīng)與流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況相結(jié)合。 (減少了 )公司的短期償債能力有所下降 . （二）流動(dòng)比率的計(jì)算與分析 什么是流動(dòng)比率（營(yíng)運(yùn)資本比率） 流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的之間的比率，其計(jì)算公式為： 流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn) 247。 第二節(jié) 短期償債能力分析 二 、 短期償債能力指標(biāo)的計(jì)算與分析 分析企業(yè)短期償債能力 ， 通?？蛇\(yùn)用一系列反映短期償債能力的指標(biāo)來(lái)進(jìn)行 。 流動(dòng)資產(chǎn)從變現(xiàn)能力角度看 ， 通?？煞譃樗賱?dòng)資產(chǎn)和存貨資產(chǎn)兩部分 ， 在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中 ， 應(yīng)收賬款和存貨的變現(xiàn)能力是影響流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要因素
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