【正文】 當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；如果取得的是非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，還執(zhí)行原來的規(guī)定：工業(yè)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)，商業(yè)企業(yè)全額付款的抵扣時(shí)間。某月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： B廠售給 A商場(chǎng)一批貨物 ， 采用委托銀行收款方式結(jié)算 ， 貨物已發(fā)出并辦妥托收手續(xù) 。 A商場(chǎng)批發(fā)給 C商店一批貨物 ， 不含稅價(jià)為 80萬元 。 （三）納稅期限 增值稅的納稅期限為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、或 1個(gè)月；不能按期納稅的，可按次納稅。 專用發(fā)票的聯(lián)次 （ 1）存根聯(lián) ——由銷貨方留存； （ 2）發(fā)票聯(lián) ——購(gòu)貨方作付款的記賬憑證； （ 3）稅款抵扣聯(lián) ——購(gòu)貨方作扣稅憑證； （ 4）記賬聯(lián) ——銷貨方作銷售的記賬憑證。 （三）企業(yè)所得稅的作用 有利于企業(yè)在公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中求發(fā)展； 有利于促進(jìn)生產(chǎn)要素市場(chǎng)的建立和發(fā)展； 有利于理順中央與地方的關(guān)系； 有利于增強(qiáng)稅收的財(cái)政功能，提高稅收的征管效率。 為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征 10%，用于社會(huì)性開支的費(fèi)用，不再執(zhí)行稅前提取 10%的辦法。 1中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，自 1999年 10月 1日起至 2023年底止，免征企業(yè)所得稅。 （ 3）企業(yè)出售住房的凈收入，上級(jí)主管部門下?lián)艿淖》抠Y金和住房周轉(zhuǎn)金的利息等不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得。 （ 13）銷售貨物給購(gòu)貨方的折扣銷售，在同一張發(fā)票上注明的，可按銷售凈額計(jì)算收入。 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的基本范圍 1）成本 ——主要是產(chǎn)品銷售成本； 2）費(fèi)用 ——包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用； 3）稅金 ——主要是產(chǎn)品銷售稅金及附加； 4）損失 ——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的營(yíng)業(yè)外支出、投資損失、其他損失等。 此外，所得稅條例還對(duì)電信企業(yè)的收入、企業(yè)住房制度改革的收入、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收入等作了較詳細(xì)的規(guī)定。 三、企業(yè)所得稅的計(jì)算（續(xù)） （ 11）清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；納稅人發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅；國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上繳財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 （一）收入總額 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入； 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入； 利息收入； 租賃收入； 特許權(quán)使用費(fèi)收入； 股息收入； 營(yíng)業(yè)外等其他收入； 特殊收入的說明： 三、企業(yè)所得稅的計(jì)算（續(xù)） （ 1）對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅 (含即征即推、先征后退），除國(guó)家另有規(guī)定外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。 1境外減免稅處理。 二、企業(yè)所得稅的稅制要素（續(xù)） （四）減免稅規(guī)定 高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)自身從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得，暫免征收所得稅；高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦的各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。 （三）稅率 ——比例稅率 基本稅率： 33%；優(yōu)惠稅率 15%； 年應(yīng)納稅所得額在 3萬元（含 3萬元）以下的企業(yè)： 18%； 年應(yīng)納稅所得額在 10萬元（含 10萬元）以下至 3萬元的企業(yè)： 27%。 一、企業(yè)所得稅的特征與作用 （一）企業(yè)所得稅（公司所得稅）的含義 國(guó)家對(duì)我國(guó)境內(nèi)除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)之外的企業(yè)，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，或者說就其在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入減去必要的成本費(fèi)用后的余額即純收入征收的一種稅。 四、增值稅的繳納（續(xù)） 專用發(fā)票的開具范圍 納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買者開具增值稅專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。 四、增值稅的繳納 （一）征收機(jī)關(guān) 一般貨物或勞務(wù)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收； 進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。 因質(zhì)量問題 ， A商場(chǎng)退回上月從 B廠的進(jìn)貨 200件 ， 每件不含稅價(jià)為 400元 。 三、增值稅的計(jì)算（續(xù)） A、 B、 C三個(gè)企業(yè)均為增值稅的一般納稅人， B企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)， A、 C為商業(yè)企業(yè)。 三、增值稅的計(jì)算（續(xù)） （ 3）納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按公式計(jì)算：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額 *（當(dāng)月免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額、銷售額合計(jì) /當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)） （ 4）下列情況不得用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額： 1）會(huì)計(jì)核算不健全或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； 2）符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)辦理一般納稅人手續(xù)的。 （ 10）納稅人因銷貨退回或折讓而退還購(gòu)買方的貨款和增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期發(fā)生的銷售額和銷項(xiàng)稅額中扣減。 （ 5）納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記帳核算的，時(shí)間在 1年以內(nèi)的，不并入銷售額征稅；逾期未收回包裝物不再退還的押金，并入銷售額征稅。 （ 5）生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅；生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅；集團(tuán)公司收購(gòu)成員企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品出口的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅；生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。但對(duì)占出口比重較大的 12種貨物（如抽紗，工藝品等）特準(zhǔn)退稅 (3)外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物 (包括免稅農(nóng)產(chǎn)品 )出口。 （ 2）小規(guī)模納稅人：實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，具體要求是： 1）從事貨物生產(chǎn)，年銷售額在 100萬元以下； 2）從事貨物銷售，年銷售額在 180萬元以下； 3）個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的； 4）會(huì)計(jì)核算不健全、不能按時(shí)報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的單位或個(gè)人 。 二、增值稅的構(gòu)成要素（續(xù)） （二）納稅人 一般規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。祥見下表： 二、增值稅的構(gòu)成要素（續(xù)） 視同銷售貨物行為 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 (1)將貨物交付他人代銷； 收到代銷清單計(jì)算繳納增值稅 (2)銷售代銷貨物； 銷售時(shí)計(jì)算繳納增值稅 (3)總分機(jī)構(gòu) (不在同一縣市 )的貨物移送 移送當(dāng)天計(jì)算繳納增值稅 (4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； (5)將自產(chǎn) 、 委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資 ，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者； (6)將自產(chǎn) 、 委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者； (7)將自產(chǎn) 、 委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； (8)將自產(chǎn) 、 委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人 。 優(yōu)點(diǎn)： 1）能夠平衡稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)； 2）既便于對(duì)出口商品退稅，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足； 3）在組織財(cái)政收入上，具有穩(wěn)定性和及時(shí)性； 4）在稅收征管上，可以互相制約，交叉審計(jì)。 第三部分 主要稅種介紹 增值稅； 企業(yè)所得稅； 個(gè)人所得稅。 三、稅制改革的主要內(nèi)容（續(xù)） （三）其他稅種的改革 開征土地增值稅； 研究開征證券交易稅； 研究開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅； 抓緊改革城市維護(hù)建設(shè)稅； 簡(jiǎn)并稅種： 1）取消鹽稅、集市交易稅、牲畜交易稅、特別消費(fèi)稅、燒油特別稅，獎(jiǎng)金稅和工資調(diào)節(jié)稅； 2）取消外資企業(yè)與個(gè)人所征收的城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅，統(tǒng)一實(shí)行房地產(chǎn)稅和車船使用稅； 3）調(diào)高土地使用稅稅額； 4）下放屠宰稅和筵席稅。 （七）納稅期限 在我國(guó)，納稅期限大體上分為兩種，即按期與按次納稅； （八）納稅地點(diǎn) 在我國(guó)，納稅地點(diǎn)主要有注冊(cè)地、業(yè)務(wù)地等形式； 稅制的基本要素（續(xù)） （九）稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠的形式主要包括：減稅、免稅、退稅、投資抵免、快速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ)和延期納稅等。 地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 （ 不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分 ） ， 地方國(guó)有企業(yè) 、 集體企業(yè) 、 私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅 、 個(gè)人所得稅 （ 不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分 ） ， 資源稅 ， 城鎮(zhèn)土地使用稅 ， 耕地占用稅 ， 土地增值稅 ， 房產(chǎn)稅 ， 城市房地產(chǎn)稅 ， 車船使用稅 ， 車船使用牌照稅 ， 印花稅 ， 契稅 ， 屠宰稅 ， 筵席稅及其地方附加 ， 地方稅的滯納金 、 補(bǔ)稅 、 罰款 。 中央政府：負(fù)責(zé)國(guó)防、外交、武警、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)、國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)、內(nèi)外債的還本付息； 地方政府：地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)、地區(qū)經(jīng)濟(jì)和事業(yè)發(fā)展經(jīng)費(fèi)。 5)公布權(quán)。 核算管理：稅收的計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)管理，屬于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部管理制度。 三、稅收的效應(yīng) 收入效應(yīng) ——稅收必然減少單位或個(gè)人的收入，從而改變其境況，影響其決策； 替代效應(yīng) ——有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)被征稅、有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不被征稅；有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)稅收較高，有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)稅收較低。 穩(wěn)定原則 穩(wěn)定原則是指在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動(dòng)過程中，稅收通過其發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定。 一、稅收的分類 按課稅對(duì)象不同分為： （ 1）流轉(zhuǎn)稅類（ 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等 ）； （ 2）收益稅類（ 個(gè)人所得稅、內(nèi)（外）資企業(yè)所得稅 ）； （ 3）財(cái)產(chǎn)稅類（ 房產(chǎn)稅、契稅、遺產(chǎn)稅等 ）； （ 4）資源稅類（ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等）； （ 5）行為目的稅類（ 印花稅、車船使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、屠宰稅、贈(zèng)與稅等） 一、稅收的分類（續(xù)） 按繳納形態(tài)不同分為：力役稅、實(shí)物稅、貨幣稅； 按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分為直接稅、間接稅； 按計(jì)算方式不同分為價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅； 按計(jì)算依據(jù)不同分為從量稅、從價(jià)稅、定額稅； 按歸屬權(quán)不同分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅； 按征收范圍不同分為國(guó)內(nèi)稅、國(guó)際稅； 按征收環(huán)節(jié)不同分為商品稅、要素稅； 其他分類如對(duì)人稅、對(duì)物稅。 國(guó)家憑借其政治權(quán)力，為滿足一般的社會(huì)公共需求，強(qiáng)制的、無償?shù)恼魇諏?shí)物或貨幣，以形成國(guó)家財(cái)收入的一種經(jīng)濟(jì)行為。 第一部分 稅收原理 稅收的概念與特征； 稅收的分類與結(jié)構(gòu)； 稅收的原則與職能。 勞務(wù)報(bào)酬論 （ 1）交換說（用納稅交換國(guó)家保護(hù)）； （ 2）保險(xiǎn)說（納稅如同投保）； 經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)論 （ 1）社會(huì)政策說（實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)的工具）； （ 2）經(jīng)濟(jì)杠桿說（運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)）。 第三階段： 1994年稅制改革后形成的以增值稅為主體、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅彼此配合，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅結(jié)合，其他稅種補(bǔ)充的結(jié)構(gòu)模式。 “相機(jī)抉擇”作用。 第一節(jié) 稅收管理體制的內(nèi)容 稅收管理 稅收管理體制 一、稅收管理 什么是稅收管理； 稅收管理的內(nèi)容。 （一）什么是稅收管理體制 ? 稅收管理體制是指劃分中央與地方稅收管理權(quán)限的制度。 “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”是解決集權(quán)方面的問題，凡涉及全國(guó)性的各項(xiàng)稅收政策、稅收制度以及關(guān)系到全局的稅收減免等，由中央統(tǒng)一制定，地方不得違反。 地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅。 稅制的基本要素（續(xù)） （三）客體（征稅對(duì)象） 稅收法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為；包括 （ 1）商品與勞務(wù)，（ 2）所得與收益，（ 3）資源與財(cái)產(chǎn)，（ 4）行為與目的。 一、稅制改革的必要性 建立和完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要； 必須加強(qiáng)宏觀調(diào)控的需要； 與金融體制、外貿(mào)體制、國(guó)有資產(chǎn)管理 體制等配套改革的需要； 理順國(guó)家與企業(yè)、中央與地方分配關(guān)系的需要； 稅收規(guī)范與國(guó)際慣例接軌的需要