【正文】 和 5元；實(shí)際耗用 A材料 ， B材料 ， 價(jià)格分別為 11元和 6元 。 ?成本分析要求：正確計(jì)算成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，計(jì)算產(chǎn)生的差異；找出產(chǎn)生差異的原因（主觀原因、客觀原因、技術(shù)因素、經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素）；正確對(duì)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；提出進(jìn)一步降低成本的措施和方案。 ? 業(yè)績衡量的財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)計(jì)可經(jīng)由下列步驟進(jìn)行： ? 1。 例如 ， 標(biāo)準(zhǔn)成本是基本的標(biāo)準(zhǔn)成本 、 現(xiàn)實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)成本 ， 還是理想的標(biāo)準(zhǔn)成本 。 ? 均衡記分卡力圖創(chuàng)造一套戰(zhàn)略指標(biāo)的綜合體：成果和驅(qū)動(dòng)指標(biāo)；財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)；以及內(nèi)部和外部指標(biāo)。 關(guān)鍵成功要素 ? 以顧客為中心的關(guān)鍵變量： ? 訂貨量 ? 退貨量 ? 市場份額 ? 關(guān)鍵客戶訂貨量 ? 顧客滿意度、維持度、忠誠度 ? 與企業(yè)內(nèi)部流程相關(guān)的變量： ? 能力利用率 ? 及時(shí)送貨率 ? 存貨周轉(zhuǎn)率 ? 質(zhì)量 ? 周轉(zhuǎn)時(shí)間 管理報(bào)酬 ?獎(jiǎng)金是一種重要的機(jī)制，它能夠鼓勵(lì)并激發(fā)管理者去實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。心理和社會(huì)激勵(lì)（晉升的可能性、增加的責(zé)任、增加的自主權(quán)、更好的地理位置、認(rèn)可）； ? B。二者的結(jié)合。 ? E。 3. 選擇權(quán) 。紅利支付的形式： ? 1. 現(xiàn)金 。財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的相對(duì)分量（ %）； ? 5。業(yè)務(wù)部門利潤； ? 2。激勵(lì)類型： ? 1。 ?剩余利潤（經(jīng)濟(jì)增加值 EVA, Economic Value Added） 客戶服務(wù) ?市場份額； ?產(chǎn)品和服務(wù)屬性（獨(dú)特性、功能性、質(zhì)量、價(jià)格、時(shí)間） ?客戶關(guān)系（便利、信任、市場反應(yīng)） ?形象和聲譽(yù)（品牌資產(chǎn)） 內(nèi)部經(jīng)營過程 ?創(chuàng)新循環(huán)（客戶需要的確定、市場的確定、開發(fā)產(chǎn)品提供服務(wù)）； ?經(jīng)營循環(huán)（高效率的生產(chǎn)和支付產(chǎn)品或服務(wù)）； ?售后服務(wù)循環(huán)（為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、客戶需要的滿意程度）。各個(gè)部門是每旬、每月，還是每季向最高管理當(dāng)局報(bào)告一次經(jīng)營業(yè)績。 ? 3。戰(zhàn)略的成功依賴于戰(zhàn)略本身， PMS只是提高組織成功實(shí)施戰(zhàn)略可能性的一套機(jī)制。 成本分析 ?成本分析是根據(jù)有關(guān)成本資料對(duì)成本指標(biāo)所進(jìn)行的分析。 1級(jí)分析 ? 實(shí)際 靜態(tài)預(yù)算差異 靜態(tài)預(yù)算 ?銷售量 840000 40000 800000 ?銷售額 （ 000） ￥ 42840 2840F ￥ 40000 ?變動(dòng)成本 24024 824U 23200 ?邊際貢獻(xiàn) 18816 2023F 16800 ?固定成本 14082 482U 13600 ?營業(yè)利潤 ￥ 4734 ￥ 1534F ￥ 3200 2級(jí)分析 ? 實(shí)際 彈性預(yù)算差異 彈性預(yù)算 銷量差異 靜態(tài)預(yù)算 ? 1 2=13 3 4=35 5 ? 銷量 840000 0 840000 40000 800000 ? 銷售額 42840 840F 42023 2023F 40000 ? 變動(dòng)成本 24024 336F 24360 1160F 23200 ? 邊際貢獻(xiàn) 18816 1176F 17640 840F 16800 ? 固定成本 14082 482U 13600 0 13600 ? 營業(yè)利潤 4734 694F 4040 840F 3200 ? 直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本 ? 標(biāo) 準(zhǔn) 材料甲 材料乙 ? 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)： ? 發(fā)票單價(jià) $ $ ? 裝卸檢驗(yàn)費(fèi) ? 每千克標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 ? 用量標(biāo)準(zhǔn)： ? 圖紙用量 ? 允許損耗量 ? 單位標(biāo)準(zhǔn)用量 ? 成本標(biāo)準(zhǔn)： ? 材料甲： （ ） $ ? 材料乙： （ ） $ ? 單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 $ ? 小時(shí)工資率 第一工序 第二工序 ? 基本生產(chǎn)工人人數(shù) 20 50 ? 每人每月工時(shí) （ 8h） 204 204 ? 出勤率 98% 98% ? 每人平均可用工時(shí) 200 200 ? 每月總工時(shí) 4000 10000 ? 每月工資總額 3600 12600 ? 每小時(shí)工資 ? 單位產(chǎn)品工時(shí)： ? 理想作業(yè)時(shí)間 ? 調(diào)整設(shè)備時(shí)間 ? 工間休息 ? 其他 ? 單位產(chǎn)品工時(shí) 2 1 ? 直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本 ? 合 計(jì) ? 部 門 一車間 二車間 ? 變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算： ? 運(yùn)輸 800 2100 ? 電力 400 2400 ? 消耗材料 4000 1800 ? 簡接人工 2023 3900 ? 燃料 400 1400 ? 其他