【正文】 和 5元；實際耗用 A材料 ， B材料 ， 價格分別為 11元和 6元 。 ?成本分析要求：正確計算成本計劃的執(zhí)行結果，計算產生的差異；找出產生差異的原因（主觀原因、客觀原因、技術因素、經濟環(huán)境因素）；正確對成本計劃的執(zhí)行情況進行評價；提出進一步降低成本的措施和方案。 ? 業(yè)績衡量的財務指標設計可經由下列步驟進行： ? 1。 例如 ， 標準成本是基本的標準成本 、 現(xiàn)實的標準成本 ， 還是理想的標準成本 。 ? 均衡記分卡力圖創(chuàng)造一套戰(zhàn)略指標的綜合體：成果和驅動指標；財務和非財務指標；以及內部和外部指標。 關鍵成功要素 ? 以顧客為中心的關鍵變量： ? 訂貨量 ? 退貨量 ? 市場份額 ? 關鍵客戶訂貨量 ? 顧客滿意度、維持度、忠誠度 ? 與企業(yè)內部流程相關的變量： ? 能力利用率 ? 及時送貨率 ? 存貨周轉率 ? 質量 ? 周轉時間 管理報酬 ?獎金是一種重要的機制，它能夠鼓勵并激發(fā)管理者去實現(xiàn)組織的目標。心理和社會激勵（晉升的可能性、增加的責任、增加的自主權、更好的地理位置、認可）； ? B。二者的結合。 ? E。 3. 選擇權 。紅利支付的形式： ? 1. 現(xiàn)金 。財務和非財務指標的相對分量（ %）； ? 5。業(yè)務部門利潤； ? 2。激勵類型： ? 1。 ?剩余利潤（經濟增加值 EVA, Economic Value Added） 客戶服務 ?市場份額； ?產品和服務屬性（獨特性、功能性、質量、價格、時間） ?客戶關系（便利、信任、市場反應） ?形象和聲譽（品牌資產） 內部經營過程 ?創(chuàng)新循環(huán)（客戶需要的確定、市場的確定、開發(fā)產品提供服務）； ?經營循環(huán)（高效率的生產和支付產品或服務）； ?售后服務循環(huán)（為客戶提供優(yōu)質服務、客戶需要的滿意程度）。各個部門是每旬、每月，還是每季向最高管理當局報告一次經營業(yè)績。 ? 3。戰(zhàn)略的成功依賴于戰(zhàn)略本身， PMS只是提高組織成功實施戰(zhàn)略可能性的一套機制。 成本分析 ?成本分析是根據有關成本資料對成本指標所進行的分析。 1級分析 ? 實際 靜態(tài)預算差異 靜態(tài)預算 ?銷售量 840000 40000 800000 ?銷售額 （ 000） ￥ 42840 2840F ￥ 40000 ?變動成本 24024 824U 23200 ?邊際貢獻 18816 2023F 16800 ?固定成本 14082 482U 13600 ?營業(yè)利潤 ￥ 4734 ￥ 1534F ￥ 3200 2級分析 ? 實際 彈性預算差異 彈性預算 銷量差異 靜態(tài)預算 ? 1 2=13 3 4=35 5 ? 銷量 840000 0 840000 40000 800000 ? 銷售額 42840 840F 42023 2023F 40000 ? 變動成本 24024 336F 24360 1160F 23200 ? 邊際貢獻 18816 1176F 17640 840F 16800 ? 固定成本 14082 482U 13600 0 13600 ? 營業(yè)利潤 4734 694F 4040 840F 3200 ? 直接材料標準成本 ? 標 準 材料甲 材料乙 ? 價格標準： ? 發(fā)票單價 $ $ ? 裝卸檢驗費 ? 每千克標準價格 ? 用量標準： ? 圖紙用量 ? 允許損耗量 ? 單位標準用量 ? 成本標準： ? 材料甲： （ ） $ ? 材料乙： （ ） $ ? 單位產品標準成本 $ ? 小時工資率 第一工序 第二工序 ? 基本生產工人人數(shù) 20 50 ? 每人每月工時 （ 8h） 204 204 ? 出勤率 98% 98% ? 每人平均可用工時 200 200 ? 每月總工時 4000 10000 ? 每月工資總額 3600 12600 ? 每小時工資 ? 單位產品工時： ? 理想作業(yè)時間 ? 調整設備時間 ? 工間休息 ? 其他 ? 單位產品工時 2 1 ? 直接人工標準成本 ? 合 計 ? 部 門 一車間 二車間 ? 變動制造費用預算： ? 運輸 800 2100 ? 電力 400 2400 ? 消耗材料 4000 1800 ? 簡接人工 2023 3900 ? 燃料 400 1400 ? 其他