第一組上市公司現(xiàn)金舞弊(存儲(chǔ)版)
【正文】 上反映賬面有大量貨幣資金，但這些貨幣資金上市公司卻無(wú)法動(dòng)用或者只有在特定條件下才能動(dòng)用，也即這些貨幣資金是受到限制的，上市公司對(duì)外披露的有關(guān)貨幣資金的會(huì)計(jì)信息是虛假的。有如此多的貨幣資金還要從銀行借那么多貸款，很明顯是因?yàn)樵摴镜呢泿刨Y金中的相當(dāng)大的比例是受到限 制的，不能被公司隨意動(dòng)用。截止到 2020年 12月 31日，本公司應(yīng)收正達(dá)公司款項(xiàng) 15,、正豐公司款項(xiàng)，兩者合計(jì) 16,，鑒于上述資產(chǎn)占用的實(shí)際情況，實(shí)質(zhì)上本公司應(yīng)收正達(dá)公司及正豐公司的款項(xiàng)已形成了控股股東占用問(wèn)題。企業(yè)的盈利能力主要是通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)來(lái)體現(xiàn)的，它具有穩(wěn)定性、可靠性特點(diǎn)，更能反映企業(yè)的盈利能力。 32 另外，一些上市公司： ? 以臨時(shí)款項(xiàng)償還占款，下一年度立即淺談現(xiàn)金舞弊型關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)劃走，隱藏其占用事實(shí)。 （ 5） 賬外資金舞弊 ? 由于賬外現(xiàn)金很難看到，但為了弄清貨幣資金的完整性，所以，投資者和審計(jì)師必須對(duì)它特別小心。 舞弊公司外部董事和獨(dú)立董事的任期比非舞弊公司短 。 39 ? 我國(guó)的證券市場(chǎng)是一個(gè)剛從新興市場(chǎng)向成熟市場(chǎng)過(guò)渡的市場(chǎng) ,由于會(huì)計(jì)舞弊具有復(fù)雜性、隱蔽性和動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn) , 治理會(huì)計(jì)舞弊是一個(gè)復(fù)雜艱巨的社會(huì)系統(tǒng)工程 , 無(wú)法“畢其功于一役” , 而只能是漸進(jìn)式的治理。 42 。 董事會(huì)被公司的內(nèi)部人和“灰色”董事所控制 , 他們持有公司較多的股份 , 這些董事很少是其他公司的外部董事 。該報(bào)告發(fā)現(xiàn) , 舞弊公司的獨(dú)立董事所占比例比非舞弊公司小 。 金城集團(tuán)為了掩蓋巨額占用金城股份資金的事實(shí)，還利用倒貸款的形式，取得臨時(shí)貸款在會(huì)計(jì)期末表面償還上述欠款，隨后轉(zhuǎn)身即從金城股份將款項(xiàng)劃回金城集團(tuán)。不少上市公司在募集資金的時(shí)候虛報(bào)項(xiàng)目所需經(jīng)費(fèi)，費(fèi)盡心機(jī)圈到更多的錢(qián)；募集到資金后名義上還掛在賬戶上，但早已秘密轉(zhuǎn)出到賬外；或者將改存款質(zhì)押套取貸款；或者虛報(bào)募集資金的使用金額和使用范圍，愚弄廣大投資者。 ? 但從長(zhǎng)期來(lái)看，影響卻是巨大的。 05年底一筆 5000萬(wàn)元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，該公司曾在05年底發(fā)出預(yù)盈公告，但 06年 4月 4日發(fā)出預(yù)虧公告，稱公司無(wú)法在 2020年年度報(bào)告中確認(rèn)此筆能帶來(lái) 5000萬(wàn)元收益的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，并計(jì)提 4500萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致 05年度虧損 11000萬(wàn)元左右，并于 4月 25日發(fā)布關(guān)于股票交易實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示特別處理的公告。但分析兩年的貨幣資金構(gòu)成情況可以發(fā)現(xiàn)真正可動(dòng)用的資金并不多，其中一大部分是外埠定期存款。 16 ? 2020年半年報(bào)披露，明天科技 ，華資實(shí)業(yè) ，愛(ài)使股份 ，而三家公司總資產(chǎn)分別為 、 、 ，眾所周知，明天系掌門(mén)人是資本運(yùn)作起家， 而 旗下上市公司有如此巨額現(xiàn)金令人生疑，盡管煤炭投資收益明顯，但卻不足以支撐整個(gè)系的現(xiàn)金需求，而肖建華等資本運(yùn)作高手對(duì)現(xiàn)金需求是非常旺盛的，因?yàn)?在那幾年的 熊市使大多數(shù)的同類(lèi)資金鏈斷裂，在這種背景下，明天系居然手握 25億現(xiàn)金豈不令人生疑，在這巨額現(xiàn)金的背后懷疑又是一家家的金花股份 (金花股份 當(dāng)時(shí)承認(rèn)虛構(gòu)巨額現(xiàn)金、隱瞞巨額賬外借款 )。 ③ 為某些幕后的某些交易作準(zhǔn)備。而各種形式的會(huì)計(jì)舞弊行為都可能涉及貨幣資金，現(xiàn)金舞弊對(duì)企業(yè)的影響是深遠(yuǎn)的，危害是巨大的。 4 GONE WITH THE MONEY 核心： Money Gone 5 什么是現(xiàn)金舞弊： ? 所謂現(xiàn)金舞弊就是指，有意識(shí)得對(duì)企業(yè)所持有的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物金額及應(yīng)披露內(nèi)容的誤述或忽略。因此，產(chǎn)生了一種很巧妙的說(shuō)法，即“在貪婪、機(jī)會(huì)、需要和暴露四因子共同作用的特定環(huán)境中， 會(huì)滋生舞弊，促使被欺騙者的錢(qián)、物、權(quán)益等離他而去”。另一方面，投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益也得不到保障。 是企業(yè)通過(guò)編造虛假的銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表虛構(gòu)的 ② 大股東或?qū)嶋H控制人早就占用了這筆資金，只是在報(bào)告期還回，暫時(shí)放在賬上。與明天系有染的公認(rèn)的上市公司有華資實(shí)業(yè)（ ）、明天科技（ ）、寶商集團(tuán)（ ）、愛(ài)使股份（ ）、西水股份（ ）。
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