【正文】 成本（包括應計利息和有關費用）和投資回報（實現(xiàn)上交利潤）對每個項目的投資 回報率進行定期與不定期考核。 成本管理 二十三、企業(yè)加強成本管理應遵循以下原則： ：這是企業(yè)經營管理的核心，也是成本管理的目標； ：廣義概念上的成本管理，強調全面性即全過程管理，全方位管理， 員管理，一是從投資成立、產品選取型開發(fā)到產品投產，進入市場以及資金籌集、使用， 應考慮成本，包括：投資成本、融資成本、工程成本、產品成本、科研成本；二是從 大項目的事前預測、決策，實施中的監(jiān)控到事后的分析考核，環(huán)環(huán)緊扣；三是企業(yè)從領導到全體員工、各部門的工作，均應納入成本管理 “鏈 ”； ： 責權利相結合以責為中心，賦以相應的權限，完善內部授權制度，責任明確、獎罰分明； ：科學的分析、預測，有效的防護性控制和過程控制，避免盲目性單純的事后算帳； ，財務部門是歸口總管單位，各項指標應按業(yè)務性質、逐級下達落實到各部門、車間、班組直至個人。 關鍵詞 酒店管理；財務風險；財務預警 酒店財務風險預警是以酒店財務信息為基礎。 一、酒店財務風險預警指標的特征及體系建立的原則 酒店財務風險預警指標體系是依據(jù)酒店經營特點確 立的一系列敏感性財務指標及相關數(shù)值的集合。不科學的指標體系會導致預測結果的錯誤及調整措施 的不當，甚至給未來經營造成嚴重損失。注重成本效益，根據(jù)酒店經營內容、經營特點，有側重地選擇、確定能夠揭示酒店財務運行規(guī)律和如實反映重大潛在風險的指標。 二、酒店財務風險預警指標體系的構建 酒店財務風險預警指標體系主要由一系列基礎財務指標及一定時期的基礎財務指標預警數(shù)值組成。該標準是指企業(yè)一定時期基本現(xiàn)金置存的最低標準值。 (3)營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)。納稅現(xiàn)金流出量具有剛性特征，因企業(yè)一旦取得應稅收入或利潤，無論其質量如何或有無足夠的現(xiàn)金流入量保障。則說明企業(yè)不得不通過舉借新的債務或其他現(xiàn)金融通途徑來償付到期債務。同時企業(yè)價值與股東財富也就越大。當企業(yè)凈利率為正數(shù)時，表明毛利有可能為負數(shù)或在較低水平，所以凈利率有可能掩蓋主營業(yè)務的 真實市場競爭力，而毛利率能對此進行較準確的反映，因此毛利率較低或持續(xù)下降。以便更準確地發(fā)出預警信號。 (4)資產凈利率 (總資產報酬率 )。此指標預警標準值。即該酒店能以較小的投入取得較大的利潤：如果該指標較低或持續(xù)下降，尤其是低于同行業(yè)平均水平或企業(yè)設置的警戒值，說明主營業(yè)務市場競爭力與 盈利能力在下降，成本費用有可能嚴重超支，如不及時預警糾正，極易引發(fā)財務風險。正常情況下，該指標較低或持續(xù)下降，說明酒店的市場競爭力與盈利能力在下降，如不能得到及時改善，可能導致現(xiàn)金短缺、財務狀況惡化、所投資產及設備價值逐步喪失，從而預示財務風險即將爆發(fā)。因此。營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻額是指企業(yè)所取得的營業(yè)現(xiàn)金流入量彌補了營業(yè)現(xiàn)金流出量、支付了應納稅款后，可用于償付到期債務的額度。 (4)營業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率。表明酒店現(xiàn)金流入對現(xiàn)金流出的總體保障能力。其現(xiàn)金狀況預警指標應包括基本現(xiàn)金置存標準、現(xiàn)金流量指數(shù)、營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)、營業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率、營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻率和自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率。其設計不僅能滿足靜態(tài)截面的分析。指標體系的設計必須易于理解、易于取值、易于計算、易于預警。所建立的指標體系必須能夠準確地反映財務數(shù)據(jù)與經營管理活動的內在聯(lián)系。有助于酒店財務風險預警系統(tǒng)及時有效地發(fā)揮作用。該體系由基本現(xiàn)存置存標準、現(xiàn)金流量指數(shù)等 6 方面 構成的現(xiàn)金狀況預警指標，營業(yè)收入凈利潤率與毛利率、資產凈利潤率等 5 方面構成的盈利狀況預警指標，以及短期和長期償債狀況預警構成的負債狀況預警指標 3 部分組成。 二十一、物資保管和盤存 、 質量完好、帳務記錄正確、手續(xù)完備、庫房整潔安全及資金定額負責； 、代銷點、展品、陳列品安全完好負責； ，每月自行盤點，年度中期組織抽查，年末全面清查，并在部門自查的基礎上進行復查，符合率低于規(guī)定指標的應擴大抽面； 、使用和業(yè)務的人員離崗時，應先辦妥交接手續(xù)，按規(guī)定退還使用或借用的物資。項目投資按期收回或完成利潤上繳計劃的，逐步退還企業(yè)交納的風險抵押金并按同期銀行存款利率支付利息，到期未收回投資或未完成利潤上交計劃的，由本公司財務部按比例扣減風險抵押金。 十三、對外投資的計價方法，應以投資時支付的價款或者評估確定的金額計價，即按成本法計價。 十、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物管理 （ 1）貨幣資金實行帳款分管，印鑒分管； （ 2）出納不得兼任采購、銷售、實物收發(fā)、保管業(yè)務，不填制票及兼管理往來帳，不核對銀行對帳單和銀行日記帳； （ 3）出納與本企業(yè)主要領導人或財務負責人有親屬關系的應實行回避原則。 四、企業(yè)應當加強財務管理基礎工作。 加強客房收入稽核重點是對客房收入的各種賬單、資料進行核對，檢查和控制一般分為夜間稽核和日間稽核。 2． 3 加強應收賬款管理的內部控制 應收賬款管理首先是會計記賬程序的管理，因此先要建立簡便有序的財務管理程序，設立相關的總賬、明細分類賬，對業(yè)務單位所發(fā)生的往來項目逐一記載并逐一結賬，定期與對方單位核對賬目，清算賬款。先看融資方面，酒店業(yè)作為資金密集型產業(yè)，各方面都需要大量資金的支持，這就要求酒店要合理安排融資，根據(jù)自身實際情況選擇不同的融資戰(zhàn)略，包括匹配型戰(zhàn)略、穩(wěn)健型戰(zhàn)略和進取型戰(zhàn)略。 1． 4 成本費用控制方面 我國目前的酒店業(yè)在成本管理上絕大多數(shù)還處在傳統(tǒng)的成本管理上，主要從降低消耗、節(jié)約費用考慮，側重于對產品服務的核算，立 足于短期的成本管理，未從長遠的持續(xù)的降低成本的策略上考慮，只是站在某一企業(yè)的角度，主要以酒店內部的生產服務過程為對象，而對其供應與銷售環(huán)節(jié)考慮不多，對于外部的價值鏈更是視而不見，且較少考慮競爭、挑戰(zhàn)而單純?yōu)榱烁纳凭频戡F(xiàn)狀、增加經濟效益。酒店經 營采用預算控制管理企業(yè)的辦法，已普遍在國際酒店內實施，國內酒店也做計劃，但計劃做的很粗，只不過是在年底根據(jù)上級下達的客房出租率、利潤指標、費用水平核算一下，并且接受計劃指標的大多是討價還價，盡量壓低計劃指標，年終向上級交差了事，實際執(zhí)行起來從不看預算，使計劃、預算只是走走形式，到年底多是超額完成任務。酒店財務分析過程是一個指標不斷分離過程。 第七，分析只做口頭的描述，而不做文字分析材料，更不建立財務分析資料文檔。目前酒店財務管理的體制和模式均是采取對酒店一把手負責的形式，這本身并無可非議。 第二，慣用常規(guī)性分析，沒有突破和創(chuàng)新。做好財務分析，不僅是財務部門的基本職責，更是為酒店管理者提供經營決策的有力保障。 由人手記錄的賬簿和會計憑證，不得刮擦 、挖補；涂改或用褪色藥水消除字跡，發(fā)生錯誤時，應根據(jù)錯誤性質和具體情況，采用劃線或另行填制記賬憑證簿方法，予以更正。對于某些需要永遠保存的重要憑證，應另外保管，并在該項原始憑證和有關記賬憑證上加注說明。 （ 6）投入資本的核算。提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。 上述四類費用的子目將根據(jù) 不同性質及需要分別命名。 根據(jù)各項營業(yè)稅分別列賬登記。 ③ 本年利潤 核算本年內實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。超過范圍須經職權單位或人員批準。對往來款項較大及往來次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設立明細賬。根據(jù)合作經營合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。 ⑥ 存貨 核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。 分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人設分戶賬。 （ 10）建立內部稽核制度，對款項的支付，財產物資的收發(fā)保管，債權債務的發(fā)生與清算各項經濟業(yè)務，都要有明確的經濟責任，有合法的憑證，并經授權人員審核簽證。即凡是本期已經實現(xiàn)的收益和已經使用的費用，不論款項是否收付，都應作為本期的收益與費用入賬。財務部在酒店的經活動中負責收集、記錄、分類、總括、分析貨幣交易以及由此而得出的結果和結論，向管理者提供經營資料，供總經理進行經營決策。 一、會議核算管理 （ 1）遵守中華人民共和國的法律法規(guī)、條例及政策的有關規(guī)定和批準的協(xié)議、合同。 （ 6）記賬用的貨幣單位為人民幣。 設置