廣東省省級單位財政國庫管理制度暫行辦法(存儲版)
【正文】 資金需要退回國庫單一賬戶的，由代理銀行在當(dāng)日（超過清算時間在第二個工作日）將已清算的資金退回國庫單一賬戶時，財政總預(yù)算會計根據(jù)省財政廳國庫支付局當(dāng)日報來的按部門分 “ 類 ” 、 “ 款 ” 、 “ 項 ” 登記的 《 財政資金支出明細(xì)表 》 與中國人民銀行廣州分行省國庫退款憑證回單聯(lián)核對無誤后作相反會計分錄。? 直接支付的會計核算 省財政廳國庫支付局為預(yù)算單位直接支付款項時，根據(jù) 《財政直接支付憑證 》 回單聯(lián)，按部門分 “類 ”、 “款 ”、 “項 ”（科技三項費(fèi)用、專項類支出明細(xì)賬還需按項目）列報預(yù)算支出： 借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出 貸：財政零余額賬戶存款16 省財政廳國庫支付局當(dāng)日將按部門分 “ 類 ” 、 “ 款 ” 、 “項 ” 匯總的 《 財政資金支出明細(xì)表 》 與中國人民銀行廣州分行省國庫劃款憑證核對無誤后，送省財政廳總預(yù)算會計結(jié)算資金： 借：財政零余額賬戶存款 貸：已結(jié)報支出 ——財政直接支付 財政性資金需要退回國庫單一賬戶的，根據(jù)中國人民銀行廣州分行省國庫退款憑證回單聯(lián)，作相反會計分錄。 銀行存款 會計科目，核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的預(yù)算外資金、自籌資金收入、以前年度結(jié)余、各項往來款項和經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他資金。33授權(quán)支付行政事業(yè)單位會計核算（三）行政單位： 從單位零余額賬戶實際辦理支出時，根據(jù) 《 財政授權(quán)支付憑證 》 回單聯(lián)（第一聯(lián)）進(jìn)行會計核算。更正。整預(yù)算科目的賬務(wù)處理。進(jìn)行調(diào)整預(yù)算科目的賬務(wù)處理。中國人民銀行進(jìn)行資金清算。撥手續(xù)。恢復(fù)或增加國庫單一賬戶資金。預(yù)算單位因正常原因從其零余額賬戶支付的資金可以退回該賬戶。同時相應(yīng)調(diào)整預(yù)算單位預(yù)算科目額度?？颇?。 各地財政部門對采用權(quán)責(zé)發(fā)生制賬務(wù)處理的有關(guān)事項，應(yīng)當(dāng)在財政決算報表編報說明中作出專題說明 。29授權(quán)支付行政事業(yè)單位會計核算（一）行政單位 ： 收到代理銀行分支機(jī)構(gòu)開具的 《 財政授權(quán)支付到賬通知書 》 （第一聯(lián)）時作如下會計分錄： 借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi) —— 財政授權(quán)支付30授權(quán)支付行政事業(yè)單位會計核算（二）事業(yè)單位： 收到代理銀行分支機(jī)構(gòu)開具的 《 財政授權(quán)支付到賬通知書 》 （第一聯(lián)）作如下會計分錄： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補(bǔ)助收入 ——財政授權(quán)支付31預(yù)算單位憑 “ 財政授權(quán)支付入賬通知書 ” 第一聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。該科目用于核算預(yù)算單位在財政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。年終轉(zhuǎn)賬時，作相反的分錄，借記本科目，貸記 “ 一般預(yù)算支出 ” 、 “ 基金預(yù)算支出 ” 科目。? 5? 授權(quán)支付 省財政廳國庫支付局根據(jù)批準(zhǔn)的一級預(yù)算單位用款計劃中各基層預(yù)算單位的月度財政授權(quán)支付額度，分別向中國人民銀行廣州分行和代理銀行簽發(fā) 《 財政授權(quán)支付匯總清算通知單 》 和 《 財政授權(quán)支付通知單 》 。? 對支付管理方式和資金流轉(zhuǎn)未改變的會計核算業(yè)務(wù) ,仍按現(xiàn)行《 財政總預(yù)算會計制度 》 、 《 行政單位會計制度 》 、 《 事業(yè)單位會計制度 》 和 《 國有建設(shè)單位會計制度 》 執(zhí)行。 11? 年終預(yù)算結(jié)余資金實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的賬務(wù)處理： 地方財政實施財政國庫管理制度改革試點(diǎn)形成的年終預(yù)算結(jié)余資金，實行個別事項的權(quán)責(zé)發(fā)生制賬務(wù)處理。17? 授權(quán)支付的會計核算 省財政廳國庫支付局對于授權(quán)支付的款項，根據(jù)代理銀行次日報來的 《 財政資金支出日（旬、月）報表 》 與中國人民銀行廣州分行省國庫劃款憑證回單聯(lián)核對無誤后，按日按部門分 “ 類 ” 、 “ 款 ”、 “ 項 ” （科技三項費(fèi)用、專項類支出明細(xì)賬還需按項目）列報預(yù)算支出，并登記預(yù)算支出明細(xì)賬： 借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出 貸：已結(jié)報支出 ——財政授權(quán)支付 財政性資金需要退回國庫單一賬戶的，根據(jù)中國人民銀行廣州分行省國庫退款憑證回單聯(lián)，作相反會計分錄。 現(xiàn)行 《 行政單位會計制度 》 、 《 事業(yè)單位會計制度 》 的其他會計科目不變。 借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等 貸：零余額賬戶用款額度34授權(quán)支
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