【正文】 抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。 涉案金額 :300億元 吉林省國家稅務(wù)局破獲 新中國第一大虛開增值稅丏用發(fā)票案 吉林通化 408大案 二、增值稅發(fā)票違法責(zé)任 三、增值稅發(fā)票的種類 四、增值稅發(fā)票的管理手段及發(fā)展方向 注意關(guān)鍵事項(xiàng) 一、增值稅發(fā)票開具 ◆ 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 的通知 》 （ 國稅發(fā) 【 2023】 156號 ）第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具： （ 1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； （ 2）字跡清楚，不得壓線、錯格； （ 3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者 發(fā)票專用章 ； （ 4）按照 增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間 開具。 ◆國稅發(fā) 【 2023】 156號十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。 《 信息表 》，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有 “紅字發(fā)票信息表編號”的 《 信息表 》 ，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。 二、丟失專用發(fā)票的處理 ◆ 《 總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告 》 （總局公告 2023年第 19號） 》 ： ，如果丟失前 已認(rèn)證相符 的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《 丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 》 ，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前 未認(rèn)證 的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 《 證明單 》 ，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。虛開增值稅專用發(fā)票 或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指 有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開 行為之一的。 密切關(guān)注后續(xù)政策和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)動態(tài) 。 請問：該如何進(jìn)行財(cái)稅處理？ 四、推遲開具發(fā)票的處理 【 案例 】 某公司 3月份發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，是先收錢并提供服務(wù)但未開增值稅專用發(fā)票，申報(bào) 3月份稅款時(shí)，稅管員要求上報(bào)這筆稅款，在 3月份納稅申報(bào)表 “未開具發(fā)票” 欄內(nèi)填寫銷售額繳稅，同時(shí)在 3月份補(bǔ)作了銷售收入賬務(wù)處理： 借 :銀行存款 貸 :應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營業(yè)務(wù)收入 客戶 4月份現(xiàn)要補(bǔ)開增值稅發(fā)票。 【 提示 】 已經(jīng)認(rèn)證過的開紅票沒有時(shí)間限制的，沒有認(rèn)證的。 ◆ 《 總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告 》 （總局公告 2023年第 73號）第四條規(guī)定：一般納稅人 開具增值稅專用發(fā)票后 ，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件 ，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要 開具紅字專用發(fā)票 的，暫按以下方法處理： ，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表 》， 《 信息表 》 所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 ◆財(cái)稅 【 2023】 36號第五十三條規(guī)定： 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： （一）向 消費(fèi)者個人 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。 逾期不預(yù)繳稅款如保處理 怎樣管增值稅（一） 讓 “ 斷頭票 ” 變成 “ 天使票 ” 一、從近期幾起典型虛開案件看虛開增值稅發(fā)票現(xiàn)狀 重慶市國稅局稽查局通過巧設(shè)誘餌，釣出幕后交易黑手，成功破獲一起利用黃金交易虛開增值稅丏用發(fā)票案。（ 1+5%） 5% 異地出租不動產(chǎn)預(yù)繳稅款的計(jì)算 第九條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。 第六條 納稅人出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。 一般納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。 取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。 四、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃過渡期政策 （一）一般納稅人 ——可以選簡易計(jì)稅 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額， 減按 3%的征收率 計(jì)算應(yīng)納稅額； 試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān) 施工許可證明上注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前 的高速公路。 不動產(chǎn)非正常損失了怎么辦 第十一條 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入 “應(yīng)交稅金 —待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目。 已全額抵扣貨物和服務(wù)用亍在建工程如何處理 第七條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）不動產(chǎn)凈值率 不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值247。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分 2年抵扣的規(guī)定。 納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。（ 1+5%） 5% （二）以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為： 應(yīng)預(yù)繳稅款 =（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）247。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 15 貸：銀行存款 5。 2023年 8月以 150萬元對外轉(zhuǎn)讓。 本辦法所稱取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照 5%的征收率計(jì)稅。 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得或自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)包括什么內(nèi)容 第二條 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，適用本辦法。 實(shí)務(wù)處理： A企業(yè)為一般納稅人， 2023年 4月購入一座廠房，購入價(jià) 50萬，已計(jì)提折舊 5萬元。 預(yù)繳稅款 =（ 15050） /*5%= 預(yù)繳稅款一般在過戶手續(xù)辦理之前，會計(jì)做如下處理： 借：應(yīng)交