【正文】 抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。 涉案金額 :300億元 吉林省國家稅務局破獲 新中國第一大虛開增值稅丏用發(fā)票案 吉林通化 408大案 二、增值稅發(fā)票違法責任 三、增值稅發(fā)票的種類 四、增值稅發(fā)票的管理手段及發(fā)展方向 注意關鍵事項 一、增值稅發(fā)票開具 ◆ 《 國家稅務總局關于修訂 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 的通知 》 （ 國稅發(fā) 【 2023】 156號 ）第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應按下列要求開具： （ 1）項目齊全，與實際交易相符； （ 2）字跡清楚，不得壓線、錯格； （ 3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者 發(fā)票專用章 ； （ 4）按照 增值稅納稅義務的發(fā)生時間 開具。 ◆國稅發(fā) 【 2023】 156號十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。 《 信息表 》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有 “紅字發(fā)票信息表編號”的 《 信息表 》 ，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。 二、丟失專用發(fā)票的處理 ◆ 《 總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告 》 （總局公告 2023年第 19號） 》 ： ，如果丟失前 已認證相符 的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《 丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單 》 ，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前 未認證 的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的 《 證明單 》 ，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。虛開增值稅專用發(fā)票 或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指 有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開 行為之一的。 密切關注后續(xù)政策和主管稅務機關動態(tài) 。 請問：該如何進行財稅處理？ 四、推遲開具發(fā)票的處理 【 案例 】 某公司 3月份發(fā)生一筆業(yè)務，是先收錢并提供服務但未開增值稅專用發(fā)票，申報 3月份稅款時，稅管員要求上報這筆稅款，在 3月份納稅申報表 “未開具發(fā)票” 欄內填寫銷售額繳稅，同時在 3月份補作了銷售收入賬務處理： 借 :銀行存款 貸 :應交稅金 —應交增值稅（銷項稅額） 主營業(yè)務收入 客戶 4月份現要補開增值稅發(fā)票。 【 提示 】 已經認證過的開紅票沒有時間限制的，沒有認證的。 ◆ 《 總局關于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告 》 （總局公告 2023年第 73號）第四條規(guī)定：一般納稅人 開具增值稅專用發(fā)票后 ，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件 ，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要 開具紅字專用發(fā)票 的，暫按以下方法處理： ，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表 》， 《 信息表 》 所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。 ◆財稅 【 2023】 36號第五十三條規(guī)定： 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： （一）向 消費者個人 銷售服務、無形資產或者不動產。 逾期不預繳稅款如保處理 怎樣管增值稅（一） 讓 “ 斷頭票 ” 變成 “ 天使票 ” 一、從近期幾起典型虛開案件看虛開增值稅發(fā)票現狀 重慶市國稅局稽查局通過巧設誘餌，釣出幕后交易黑手，成功破獲一起利用黃金交易虛開增值稅丏用發(fā)票案。（ 1+5%） 5% 異地出租不動產預繳稅款的計算 第九條 單位和個體工商戶出租不動產，按照本辦法規(guī)定向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。 第六條 納稅人出租不動產，按照本辦法規(guī)定需要預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款。 一般納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。 取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。 四、不動產經營租賃過渡期政策 （一）一般納稅人 ——可以選簡易計稅 以取得的全部價款和價外費用為銷售額， 減按 3%的征收率 計算應納稅額； 試點前開工的高速公路，是指相關 施工許可證明上注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前 的高速公路。 不動產非正常損失了怎么辦 第十一條 待抵扣進項稅額記入 “應交稅金 —待抵扣進項稅額 ”科目核算，并于可抵扣當期轉入 “應交稅金 —應交增值稅（進項稅額） ”科目。 已全額抵扣貨物和服務用亍在建工程如何處理 第七條 已抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）不動產凈值率 不動產凈值率＝（不動產凈值247。 房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分 2年抵扣的規(guī)定。 納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。（ 1+5%） 5% （二）以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據的，計算公式為： 應預繳稅款 =（全部價款和價外費用 不動產購置原價或者取得不動產時的作價）247。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。 15 貸：銀行存款 5。 2023年 8月以 150萬元對外轉讓。 本辦法所稱取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。房地產企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照 5%的征收率計稅。 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得或自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。 轉讓不動產包括什么內容 第二條 納稅人轉讓其取得的不動產，適用本辦法。 實務處理： A企業(yè)為一般納稅人， 2023年 4月購入一座廠房，購入價 50萬，已計提折舊 5萬元。 預繳稅款 =（ 15050） /*5%= 預繳稅款一般在過戶手續(xù)辦理之前，會計做如下處理： 借：應交