【正文】 不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額247。（ 1+5%） 5% 異地出租不動產(chǎn)預(yù)繳稅款的計算 第九條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。 其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。 逾期不預(yù)繳稅款如保處理 怎樣管增值稅（一） 讓 “ 斷頭票 ” 變成 “ 天使票 ” 一、從近期幾起典型虛開案件看虛開增值稅發(fā)票現(xiàn)狀 重慶市國稅局稽查局通過巧設(shè)誘餌，釣出幕后交易黑手，成功破獲一起利用黃金交易虛開增值稅丏用發(fā)票案。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具 《 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單 》 ，并加蓋 財務(wù)專用章 或者 發(fā)票專用章 （ 2023年 2月 1日后）。 ◆財稅 【 2023】 36號第五十三條規(guī)定： 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： （一）向 消費者個人 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。 如違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額，并按照 《 發(fā)票管理辦法 》 及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。 ◆ 《 總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告 》 （總局公告 2023年第 73號）第四條規(guī)定：一般納稅人 開具增值稅專用發(fā)票后 ，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件 ，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要 開具紅字專用發(fā)票 的，暫按以下方法處理： ，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表 》， 《 信息表 》 所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。紅字專用發(fā)票應(yīng)與 《 信息表 》 一一對應(yīng)。 【 提示 】 已經(jīng)認(rèn)證過的開紅票沒有時間限制的，沒有認(rèn)證的。 ◆ 《 總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告 》 （總局公告 2023年第 19號） 》 ： ，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? 請問：該如何進(jìn)行財稅處理？ 四、推遲開具發(fā)票的處理 【 案例 】 某公司 3月份發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，是先收錢并提供服務(wù)但未開增值稅專用發(fā)票，申報 3月份稅款時，稅管員要求上報這筆稅款，在 3月份納稅申報表 “未開具發(fā)票” 欄內(nèi)填寫銷售額繳稅，同時在 3月份補(bǔ)作了銷售收入賬務(wù)處理： 借 :銀行存款 貸 :應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 主營業(yè)務(wù)收入 客戶 4月份現(xiàn)要補(bǔ)開增值稅發(fā)票。 ◆ 法發(fā) 【 1996】 30號規(guī)定： 虛開稅款數(shù)額 1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取 5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法 定罪處罰 。 密切關(guān)注后續(xù)政策和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)動態(tài) 。 虛開稅款數(shù)額 50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：（ 1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取 30萬元以上的；（ 2）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；（ 3）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。虛開增值稅專用發(fā)票 或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指 有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開 行為之一的。 三、先行開具增值稅專用發(fā)票 【 案例 】 有些大客戶要求在簽訂合同交付定金后，即開具發(fā)票給他們，但是，業(yè)務(wù)尚未開展，成本不能可靠計量。 二、丟失專用發(fā)票的處理 ◆ 《 總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告 》 （總局公告 2023年第 19號） 》 ： ，如果丟失前 已認(rèn)證相符 的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《 丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單 》 ，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果丟失前 未認(rèn)證 的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 《 證明單 》 ，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。 ，在納入升級版之前暫可繼續(xù)使用 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》 。 《 信息表 》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有 “紅字發(fā)票信息表編號”的 《 信息表 》 ，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。 ◆國稅發(fā) 【 2023】 156號第十三條和第二十條規(guī)定：一般納稅人在開具專用發(fā)票 當(dāng)月 ，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，同時具有下列情形的，可以作廢： （ 1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月 ；（ 2）銷售方未抄稅并且未記賬；（ 3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。 ◆國稅發(fā) 【 2023】 156號十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。 ◆財稅 【 2023】 36號第五十三條規(guī)定： 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向 索取 增值稅專用發(fā)票的購買方 開具 增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。 涉案金額 :300億元 吉林省國家稅務(wù)局破獲 新中國第一大虛開增值稅丏用發(fā)票案 吉林通化 408大案 二、增值稅發(fā)票違法責(zé)任 三、增值稅發(fā)票的種類 四、增值稅發(fā)票的管理手段及發(fā)展方向 注意關(guān)鍵事項 一、增值稅發(fā)票開具 ◆ 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 的通知 》 （ 國稅發(fā) 【 2023】 156號 ）第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具： （ 1）項目齊全，與實際交易相符； （ 2）字跡清楚，不得壓線、錯格； （ 3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者 發(fā)票專用章 ； （ 4）按照 增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間 開具。 出租不動產(chǎn)如何開具發(fā)票 第十三條 納稅人出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過 6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。（ 1+5%） % 第八條 其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應(yīng)納稅款： （一）出租住房： 應(yīng)納稅款＝含稅銷售額247。 第六條 納稅人出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款