【正文】 企業(yè)所得稅，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的所得稅額在“應(yīng)交稅金 — 26 — 應(yīng)交所得稅”科目進(jìn)行核算，深圳市內(nèi)所得稅優(yōu)惠稅率為 15%，其他地區(qū)視當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定計(jì)繳。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備形成的長期負(fù)債、融資租入固定資產(chǎn)形成的長期負(fù)債等。 第八十五條 實(shí)收資本的核算與管理： （一） 實(shí)收資本按投資人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 （三） 盈余公積的提取方法： １、 法定盈余公積按稅后利潤的 10%提取，但此項(xiàng)公積金達(dá)到注冊資本的 50％時(shí)可不再提取。成本和費(fèi)用率的高低，反映一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理水平。 管理費(fèi)用，指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括公司的董事會、監(jiān)事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生 30 的，或者應(yīng)當(dāng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、職工福利費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、電話費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、董事 會費(fèi)、水電費(fèi)、清潔費(fèi)、開辦費(fèi)、綠化費(fèi)、審計(jì)費(fèi)（聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)）、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 第九十四條 公司應(yīng)按國家會計(jì)制度及深圳市有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)提、核算和使用壞帳準(zhǔn)備金。 第一百條 利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 第一百〇六條 成本費(fèi)用分析： （一） 材料消耗與上期對比增減變化情況，對變動原因作出分析說明； （二） 營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增減變化情況與上期數(shù)、計(jì)劃數(shù)對比，分析其變化的原因； （三） 重點(diǎn)分析主要產(chǎn)品的成本變化情況，分析其銷售毛利，提出降低單位成本的可行措施。 第一百一十三條 各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說明： (一 ) 償債能力指標(biāo) 流動比率 流動比率＝流動資產(chǎn)247。資產(chǎn)平均總額 凈資產(chǎn)報(bào)酬率 35 凈資產(chǎn)報(bào)酬率＝凈利潤247。 第一百一十五條 進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)： （一） 國家及地方政府規(guī)定的法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)制度； （二） 企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。 第一百一十九條 財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對公司財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督： （一） 對審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正； （二） 對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出意見請求處理。 第十五章 票據(jù)管理 第一百二十四條 開具專用發(fā)票的要求： （一） 字跡清楚； （二） 不得涂改； （三） 項(xiàng)目填寫齊全； （四） 票物相符，票面金額與實(shí)際收取金額相符。 第一百二十七條 公司財(cái)務(wù)部及子公司財(cái)務(wù)部之間往來票據(jù)的傳遞，應(yīng)按規(guī)定的要求嚴(yán)格管理。同時(shí)，公司負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部門工作人員也應(yīng)熟悉法規(guī)，明確納稅人權(quán)利，依照國家規(guī)定的核算方法和政策超前地、全局性地做好企業(yè)納稅籌劃工作。 （二） 公司增值稅專用發(fā)票丟失，應(yīng)立即按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失，并在《中國稅務(wù)報(bào)》上刊登 “遺失聲明 ”。 第一百四十二條 會計(jì)檔案的保管期限： 序號 檔案名稱 保管期限（年） 1 原始憑證、記帳憑證、匯總憑證 15 2 銀行對帳單 5 3 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 5 41 4 日記帳 15 其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25 5 明細(xì)帳、總帳、輔助帳 15 6 涉及外事和對私改造的會計(jì)帳簿 永久 7 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào) 3 8 月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 3 9 年度財(cái)務(wù)報(bào)告 永久 10 會計(jì)檔案保管清冊及銷毀清冊 永久 11 財(cái)務(wù)計(jì)劃 3 12 主要財(cái)務(wù)會計(jì)文件、合同、協(xié)議 永久 第一百四十三條 會計(jì)檔案的借用： （一） 財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，經(jīng)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，方能由檔案管理人員接待查閱。 第十八章 附則 第一百四十六條 本規(guī)定未盡事宜，或與國家財(cái)政法規(guī)有抵觸者，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （二） 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。 第一百四十一條 會計(jì)檔案管理的程序和要求： （一） 財(cái)務(wù)人員按期將會計(jì)資料裝訂成冊； （二） 會計(jì)憑證按照編號順序折疊整齊，裝訂成冊，并加具封面，由裝訂人簽章； （三） 會計(jì)帳簿定期裝訂成冊，編定頁碼 ，另加目錄； （四） 整理裝訂其他會計(jì)資料。 第一百三十七條 增值稅專用發(fā)票的管理： （一） 公司嚴(yán)格按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》保管使用專用發(fā)票，嚴(yán)禁代、虛開增值稅專用發(fā)票。 稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。票據(jù)使用完畢或更改票據(jù)時(shí)，應(yīng)將原領(lǐng) 38 用的票據(jù)交管理人員繳銷，票據(jù)管理人員不能擅自銷毀繳銷的票據(jù)，否則追究其責(zé)任。對認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度、降低成本費(fèi)用開支、提高經(jīng)營 37 管理和經(jīng)濟(jì)效益等方面成績顯著的，提請公司給予表揚(yáng)和獎勵(lì)；對管理混亂、玩忽職守、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，應(yīng)及時(shí)制止和糾正，并根據(jù)情況提請公司給予通報(bào)批評、追究子公司會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和子公司負(fù)責(zé)人的責(zé)任。發(fā)現(xiàn)帳簿 記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。資產(chǎn)平均占用額 以上指標(biāo)中的平均占用額，指期初數(shù)與期未數(shù)的平均數(shù)。利息支出 （二） 盈利能力指標(biāo) 銷售凈利率 銷售凈利率＝凈利潤247。 第一百一十一條 通過分析存在的問題，提出解決措施和建議，包括根據(jù)分析具體情況對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出 合理化建議，對現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議，總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。 第十三章 財(cái)務(wù)分析 第一百〇四條 公司應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)營成果，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用。 第九十九條 公司根據(jù)不同行業(yè)規(guī)定的不同結(jié)算方式，確定收入的實(shí)現(xiàn)： （一） 房地產(chǎn)綜合開發(fā)行業(yè)收入的確定： 對于房屋土地等經(jīng)開發(fā)已形成商品的，以房屋已銷售，款項(xiàng)已經(jīng)收回確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)； 以 賒銷或分期收款的方式銷售開發(fā)的產(chǎn)品，以本期收到的價(jià)款或按合同約定的本期應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)； 對于房屋土地等開發(fā)雖未形成商品，但在經(jīng)營活動中項(xiàng)目使用權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以按合同約定或依據(jù)收到款項(xiàng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。 第九十三條 公司按深府（ 92） 128 號《深圳市社會保險(xiǎn)暫行規(guī)定》建立醫(yī)療、養(yǎng)老以及住房公積金制度，計(jì)入人工費(fèi)用，在工資項(xiàng)下列支。 營業(yè)費(fèi)用，指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 29 第十一章 成本費(fèi)用核算與管理 第八十九條 費(fèi)用是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。分為公益金和一般盈余公積。 （四） 按撥款 的規(guī)定用途使用資金，保證撥入資金的完整性。 （四） 長期借款按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。城建稅與教育費(fèi)附加按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算（城建稅為 1%，教育費(fèi)附加為 3%），并與流轉(zhuǎn)稅一并交納。 （五） 土地增值稅，因深圳市計(jì)征土地增值費(fèi)，故目前沒有開增土地增值稅。 （二） 預(yù)收帳款的核算，可根據(jù)公司的具體情況而定。 （二） 根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局 1989 年第 1 號令發(fā)布的《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》及其他有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定制定職工工資總額的組成內(nèi)容。 （二） 應(yīng)付帳款入帳時(shí)間以所購買物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移、或接受勞務(wù) 24 已發(fā)生為標(biāo)志。 （六） 出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無形資產(chǎn)的帳面 價(jià)值之間差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 （四） “長期待攤費(fèi)用”科目應(yīng)按長期待攤費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 （三） 公司應(yīng)于年度終了時(shí)，對長期停建并預(yù)計(jì)在 3 年內(nèi)不會重新開工或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。由于技術(shù)更新、企業(yè)變動等出現(xiàn)多余和不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值和市場情況進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、處理。月份內(nèi)使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從次月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從次月起停止計(jì)提折舊；提足折舊的適齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固 20 定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企業(yè)營業(yè)外支 出，不得補(bǔ)提折舊。接受捐贈時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。融資租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權(quán)前也按上述分類另行核算。 第五十一條 長期債權(quán)投資的核算與管理： （一） 長期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。包括長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資等。 （四） 存貨的發(fā)出以加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。如暖衛(wèi)設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、照明設(shè)備等。如低值易耗品攤銷、包裝物攤銷、保險(xiǎn)費(fèi)用、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。 按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 已確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳 款，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入帳。即以未扣減現(xiàn)金折扣的價(jià)額作為實(shí)際售價(jià)記作應(yīng)收帳款，收款時(shí)，折扣額通過借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”反映。 經(jīng)辦人員要認(rèn)真遵守商業(yè)匯票的管理規(guī)定。子公司應(yīng)及時(shí)將新開帳戶的銀行名稱、帳號報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。 （四） 庫存現(xiàn)金要定期或不定期地由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)人員查核，確?，F(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫存相符。 第四十一條 正確使用會計(jì)軟件，使其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料符合財(cái)政部有關(guān)規(guī) 定。 第四十條 按照國家有關(guān)統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 （二） 記帳憑證和帳簿上的會計(jì)科目以及子科目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。 第三十四條 公司會計(jì)記帳采用借貸復(fù)式記帳法。 第二十九條 企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算： （一） 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； （二） 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； （三） 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （四） 資本、基金的增減； （五） 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； （六） 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； （七） 其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)。 第二十四條 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式數(shù)份，交接雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，本公司財(cái)務(wù)檔案保管人存一份。不一致時(shí)，移交人員必 7 須限期查清。 第十八條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。 第十三條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會計(jì)信息和會計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。會計(jì)證是財(cái)務(wù)工作人員的資格證書，只有取得財(cái)政部門頒發(fā)或認(rèn)可的會計(jì)證，方可從事會計(jì)工作。 第二條 公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是：財(cái)務(wù)人員遵守法律、法規(guī)，依法辦理會計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整，做好企業(yè)財(cái)務(wù)收支的核算、控制和分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤和企業(yè)價(jià)值的最大化。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德 第八條 財(cái)務(wù)人員在會計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 第十五條 公司和子公司應(yīng)當(dāng)定期檢查財(cái)務(wù)人員遵守職業(yè)道德的情 6 況，并作為會計(jì)財(cái)務(wù)人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵(lì)的重要考核依據(jù)。 第二十條 財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 （三） 銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀