【正文】 到期清付時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第八章 流動負(fù)債核算與管理 第七十一條 短期借款的核算與管理： （一） 短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。無形資產(chǎn)的攤銷年限，按合同的受益年限或法律規(guī)定的有效年限確定，如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過 10 年。 第七十條 無形資產(chǎn)的核算與管理： （一） 不具有實物形態(tài)的，能在較長時期為企業(yè)提供收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)、專有技術(shù)等 統(tǒng)稱無形資產(chǎn)。 （二） 除購置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費用，應(yīng)先在長期待攤費用歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計入當(dāng)期損益。 （二） 工程完工后，應(yīng)按批準(zhǔn)的設(shè)計方案和規(guī)定的內(nèi)容進行檢查驗收 ，工程部、使用單位負(fù)責(zé)人及施工單位均應(yīng)在驗收合格單上簽字，財務(wù)部門依據(jù)驗收合格證書及工程合同支付工程款。 （一） 在建工程的計價： 工程用材料：按實際成本計價； 待安裝設(shè)備：比照固定資產(chǎn)的計價方法計價； 21 預(yù)付工程款：按實際支付的工程款項計價； 工程管理費用：按實際發(fā)生的各項管理費用計價； 自營工程：按直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價； 出包工程：按應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價； 設(shè)備安裝工程：按所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價； 在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款利息、匯兌損益等費用應(yīng)予資本化，在建工程達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)停止費用資本化，并確認(rèn)為固定資產(chǎn)。 第六十五條 財務(wù)部與固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期進行固定資產(chǎn)盤點，每年年末必須進行實地盤點。 （二） 固定資產(chǎn)清理按被清理的固定資產(chǎn)項目設(shè)置明細(xì)帳。 第六十二條 發(fā)生的日常修理費用，可以直接計入當(dāng)月成本費用。 （一） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （二） 按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地。 第五十六條 固定資產(chǎn)按類別、使用部門設(shè)置明細(xì)分類帳進行核算。 （五） 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入、加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。 （二） 自制自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。 18 第六章 固定資產(chǎn)核算與管理 第五十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)；單位價值在2020 元以上，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，且使用期限超過兩年的物品也作為固定資產(chǎn)。 （三） 長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價值與票面利率計算確認(rèn)利息收入。 （五） 為加強投資計劃管理，經(jīng)批準(zhǔn)的項目由項目承辦部門編制用款進度計劃，報公司財務(wù)部審查，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、總裁批準(zhǔn)后方可用款。 （二） 長期股權(quán)投資應(yīng)按被投資單位設(shè)二級明細(xì)帳核算。 （九） 存貨的盤盈盤虧經(jīng)批準(zhǔn)后作如下帳務(wù)處理：盤盈沖減管理費用；盤虧及毀損屬收發(fā)差錯和管理不善等原因，在扣除過失人及保險公司賠款、殘值后，增加經(jīng)營費用；屬非常性損失，扣除保險公司賠款和殘值后，作營業(yè)外支出處理。盤點時，財務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)盤，出現(xiàn)盤盈盤虧的應(yīng)查明 原因，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財務(wù)結(jié)帳前處理完畢。 （三） 存貨應(yīng)視其類別可采用實際成本計價。 在產(chǎn)品：指正在進行生產(chǎn)加工的產(chǎn)品或已生產(chǎn)完畢但尚未驗收的產(chǎn)品。主要有原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。 （三） 待攤費用分別按項目的收益期限規(guī)定攤銷期限，最長為 12 個月。 建立定期對帳制度，及時清理往來款項，及時催收各項債權(quán)，準(zhǔn)時辦理各項結(jié)算。 （五） 其他應(yīng)收款的核算與管理： 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收 票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項。 （四） 預(yù)付帳款的核算與管理： 預(yù)付帳款是企業(yè)按照購貨合同的約定，預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 壞帳準(zhǔn)備按帳齡分析法計提，計提比率為滿一年（含一年）的按3％，一至二年（含二年）按 10％，二至三年（含三年）按 30％。當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失超過上一年計提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計入管理費用；少于上一年計提的壞帳準(zhǔn)備金部分，沖減管理費用。 控制應(yīng)收帳款的限額和收回時間，及時催收到期款項，定期與對方 單位核對清楚。 13 應(yīng)收帳款的計價：按買賣雙方在成交時的交易價格計算，但若有折扣，還要考慮折扣因素。 財務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 帶息票據(jù)的利息收入，一般在實際收款時確認(rèn)，并沖減財務(wù)費用，金額較大時，按權(quán)責(zé)發(fā)生制在期未確認(rèn)。 12 第四十六條 應(yīng)收及預(yù)付款核算與管理： （一） 應(yīng)收票據(jù)的核算與管理： 應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，它通常寫明一定的付款日期、付款人、付款地點和付款金額，是一種無條件支付的書面承諾，是企業(yè)持有尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。 （四） 加強銀行帳戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。外幣存款除應(yīng)登記實際收付的外幣金額外，還應(yīng)根據(jù)公司設(shè)定匯率折算為人民幣記帳。 （二） 現(xiàn)金應(yīng)按不同的貨幣設(shè)置日記帳，作到日清月結(jié)。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財政部《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位性質(zhì)，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由會計主管人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、單位領(lǐng)導(dǎo)人簽名或者蓋章。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。各種往來帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目相核對等，要求每月核對一次。 （三） 月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳。除按照會計核算要求進行 轉(zhuǎn)帳時，用轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須附上合法的原始憑證。 第三十六條 會計憑證、報表、帳簿一律使用印有“深圳市財政局監(jiān) 9 制章”的統(tǒng)一格式。匯率以年初國家公布的匯率為基準(zhǔn)，經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后，年內(nèi)基本保持不變，若有重大變化，視具體情況經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后可進行調(diào)整。 第三十一條 會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。 第三章 會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定 第二十八條 按照《中 華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的 8 規(guī)定建立會計帳冊，設(shè)置會計科目及編碼，進行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。 第二十六條 財務(wù)人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明由移交人員負(fù)責(zé)。 （一） 現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進行點交。 （二） 編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；在移交清冊中列明會計軟件及密碼、 會計軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關(guān)資料、實物的內(nèi)容。 第十七條 移交人對移交會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不得私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。 第十一條 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照會計制度、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和要求進行工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。 第七條 公司財務(wù)部應(yīng)加強對公司及子公司財務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工 作，每年至少組織一、二次財務(wù)人員的后續(xù)教育培訓(xùn)。財務(wù)人員崗位職責(zé)詳見《財務(wù)人員崗位職責(zé)》 第五條 子公司在會計核算和財務(wù)管理上接受公司的指導(dǎo)和監(jiān)督，并按規(guī)定及時向公司報送真實、完整的財務(wù)會計報告。 1 某投資集團有限公司 財務(wù)管理制度 二○○ 年 月 2 目 錄 第一章 總則???????????????????? 4 第二章 會計機構(gòu)和財務(wù)人員的管理?????????? 4 第三章 會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定???????????? 7 第四章 流動資產(chǎn)核算與管理????????????? 10 第五章 長期資產(chǎn)核算與管理????????????? 16 第六章 固定資產(chǎn)核算與管理????????????? 18 第七章 無形資產(chǎn)核算與管理???????? ????? 22 第八章 流動負(fù)債核算與管理????????????? 23 第九章 長期負(fù)債核算與管理????????????? 26 第十章 所有者權(quán)益核算與管理???????????? 27 第十一章 成本費用核算與管理????????????? 29 第十二章 收入與利潤分配??????????????? 31 第十三章 財務(wù)分析?????????????????? 32 第十四章 財會工作的檢查和監(jiān)督???????????? 35 第十 五 章 票據(jù)管理?????????????????? 37 第 十六 章 稅務(wù)管理?????????????????? 38 第十七章 會計檔案管理???????????????? 39 第十八章 附則???????????????????? 42 3 附件目錄： 附件一：某投資集團有限公司財務(wù)人員崗位職責(zé) 4 某投資集團有限公司 財務(wù)管理制度（暫行） 第一章 總 則 第一條 為 了規(guī)范企業(yè)的會計核算，優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，充分發(fā)揮財務(wù)管理在改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，促進公司財務(wù)管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和 國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，特制定本規(guī)定。 第二章 會計機構(gòu)和財務(wù)人員的管理 第一節(jié) 會計機構(gòu)設(shè)置和財務(wù)人員配備 第四條 公司設(shè)立財務(wù)部，按部門崗位職責(zé)開展日常工作；子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營管理 需要，設(shè)置會計機構(gòu)，配置財務(wù)人員。公司嚴(yán)禁聘用因有提供虛假財務(wù)會計報告，作假帳、隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計帳簿，貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員。 第十條 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合實際工作進行廣泛宣傳。 第十四條 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。沒有辦清交接手續(xù)的， 不得調(diào)動或者離職。 第十九條 財務(wù)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： （一） 整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 第二十一條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收。 （二） 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺 。 第二十二條 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和財務(wù)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。 第二十五條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)依此規(guī)定辦理。 第三十條 會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法 進行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理的前后各期相一致。非人民幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在登記原幣的同時按規(guī)定的記帳匯率折算為人民幣進行反映。 第三十五條 會計科目的運用及帳戶的設(shè)置，按國家《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、行業(yè)會計制度和深圳市有關(guān)財務(wù)規(guī)定 執(zhí)行，不得任意更改。 （二） 月終，根據(jù)總分