【正文】 到期清付時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第八章 流動(dòng)負(fù)債核算與管理 第七十一條 短期借款的核算與管理： （一） 短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限，按合同的受益年限或法律規(guī)定的有效年限確定，如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò) 10 年。 第七十條 無(wú)形資產(chǎn)的核算與管理： （一） 不具有實(shí)物形態(tài)的，能在較長(zhǎng)時(shí)期為企業(yè)提供收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、專有技術(shù)等 統(tǒng)稱無(wú)形資產(chǎn)。 （二） 除購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起一次計(jì)入當(dāng)期損益。 （二） 工程完工后，應(yīng)按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行檢查驗(yàn)收 ，工程部、使用單位負(fù)責(zé)人及施工單位均應(yīng)在驗(yàn)收合格單上簽字，財(cái)務(wù)部門依據(jù)驗(yàn)收合格證書及工程合同支付工程款。 （一） 在建工程的計(jì)價(jià)： 工程用材料：按實(shí)際成本計(jì)價(jià)； 待安裝設(shè)備：比照固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法計(jì)價(jià)； 21 預(yù)付工程款：按實(shí)際支付的工程款項(xiàng)計(jì)價(jià)； 工程管理費(fèi)用：按實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用計(jì)價(jià)； 自營(yíng)工程：按直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)； 出包工程：按應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)； 設(shè)備安裝工程：按所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)； 在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款利息、匯兌損益等費(fèi)用應(yīng)予資本化，在建工程達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止費(fèi)用資本化，并確認(rèn)為固定資產(chǎn)。 第六十五條 財(cái)務(wù)部與固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，每年年末必須進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。 （二） 固定資產(chǎn)清理按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 第六十二條 發(fā)生的日常修理費(fèi)用，可以直接計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用。 （一） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （二） 按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地。 第五十六條 固定資產(chǎn)按類別、使用部門設(shè)置明細(xì)分類帳進(jìn)行核算。 （五） 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入、加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。 （二） 自制自建的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。 18 第六章 固定資產(chǎn)核算與管理 第五十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)；單位價(jià)值在2020 元以上，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備，且使用期限超過(guò)兩年的物品也作為固定資產(chǎn)。 （三） 長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。 （五） 為加強(qiáng)投資計(jì)劃管理，經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目由項(xiàng)目承辦部門編制用款進(jìn)度計(jì)劃，報(bào)公司財(cái)務(wù)部審查，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、總裁批準(zhǔn)后方可用款。 （二） 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按被投資單位設(shè)二級(jí)明細(xì)帳核算。 （九） 存貨的盤盈盤虧經(jīng)批準(zhǔn)后作如下帳務(wù)處理：盤盈沖減管理費(fèi)用；盤虧及毀損屬收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因，在扣除過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款、殘值后，增加經(jīng)營(yíng)費(fèi)用；屬非常性損失，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值后，作營(yíng)業(yè)外支出處理。盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)盤，出現(xiàn)盤盈盤虧的應(yīng)查明 原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財(cái)務(wù)結(jié)帳前處理完畢。 （三） 存貨應(yīng)視其類別可采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 在產(chǎn)品：指正在進(jìn)行生產(chǎn)加工的產(chǎn)品或已生產(chǎn)完畢但尚未驗(yàn)收的產(chǎn)品。主要有原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。 （三） 待攤費(fèi)用分別按項(xiàng)目的收益期限規(guī)定攤銷期限，最長(zhǎng)為 12 個(gè)月。 建立定期對(duì)帳制度，及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，及時(shí)催收各項(xiàng)債權(quán)，準(zhǔn)時(shí)辦理各項(xiàng)結(jié)算。 （五） 其他應(yīng)收款的核算與管理： 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收 票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。 （四） 預(yù)付帳款的核算與管理： 預(yù)付帳款是企業(yè)按照購(gòu)貨合同的約定，預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 壞帳準(zhǔn)備按帳齡分析法計(jì)提，計(jì)提比率為滿一年（含一年）的按3％，一至二年（含二年）按 10％，二至三年（含三年）按 30％。當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失超過(guò)上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入管理費(fèi)用；少于上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，沖減管理費(fèi)用。 控制應(yīng)收帳款的限額和收回時(shí)間，及時(shí)催收到期款項(xiàng)，定期與對(duì)方 單位核對(duì)清楚。 13 應(yīng)收帳款的計(jì)價(jià)：按買賣雙方在成交時(shí)的交易價(jià)格計(jì)算，但若有折扣，還要考慮折扣因素。 財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、交易合同號(hào)、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 帶息票據(jù)的利息收入，一般在實(shí)際收款時(shí)確認(rèn)，并沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，金額較大時(shí)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制在期未確認(rèn)。 12 第四十六條 應(yīng)收及預(yù)付款核算與管理： （一） 應(yīng)收票據(jù)的核算與管理： 應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，它通常寫明一定的付款日期、付款人、付款地點(diǎn)和付款金額，是一種無(wú)條件支付的書面承諾，是企業(yè)持有尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。 （四） 加強(qiáng)銀行帳戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。外幣存款除應(yīng)登記實(shí)際收付的外幣金額外，還應(yīng)根據(jù)公司設(shè)定匯率折算為人民幣記帳。 （二） 現(xiàn)金應(yīng)按不同的貨幣設(shè)置日記帳，作到日清月結(jié)。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q，單位性質(zhì)，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、單位領(lǐng)導(dǎo)人簽名或者蓋章。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。各種往來(lái)帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目相核對(duì)等，要求每月核對(duì)一次。 （三） 月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行 轉(zhuǎn)帳時(shí)，用轉(zhuǎn)帳說(shuō)明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須附上合法的原始憑證。 第三十六條 會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳簿一律使用印有“深圳市財(cái)政局監(jiān) 9 制章”的統(tǒng)一格式。匯率以年初國(guó)家公布的匯率為基準(zhǔn)，經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后，年內(nèi)基本保持不變，若有重大變化，視具體情況經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后可進(jìn)行調(diào)整。 第三十一條 會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。 第三章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定 第二十八條 按照《中 華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的 8 規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目及編碼，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。 第二十六條 財(cái)務(wù)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)中注明由移交人員負(fù)責(zé)。 （一） 現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。 （二） 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、 會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關(guān)資料、實(shí)物的內(nèi)容。 第十七條 移交人對(duì)移交會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不得私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。 第十一條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和要求進(jìn)行工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。 第七條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司及子公司財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工 作，每年至少組織一、二次財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)詳見《財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)》 第五條 子公司在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理上接受公司的指導(dǎo)和監(jiān)督，并按規(guī)定及時(shí)向公司報(bào)送真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 1 某投資集團(tuán)有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 二○○ 年 月 2 目 錄 第一章 總則???????????????????? 4 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員的管理?????????? 4 第三章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定???????????? 7 第四章 流動(dòng)資產(chǎn)核算與管理????????????? 10 第五章 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算與管理????????????? 16 第六章 固定資產(chǎn)核算與管理????????????? 18 第七章 無(wú)形資產(chǎn)核算與管理???????? ????? 22 第八章 流動(dòng)負(fù)債核算與管理????????????? 23 第九章 長(zhǎng)期負(fù)債核算與管理????????????? 26 第十章 所有者權(quán)益核算與管理???????????? 27 第十一章 成本費(fèi)用核算與管理????????????? 29 第十二章 收入與利潤(rùn)分配??????????????? 31 第十三章 財(cái)務(wù)分析?????????????????? 32 第十四章 財(cái)會(huì)工作的檢查和監(jiān)督???????????? 35 第十 五 章 票據(jù)管理?????????????????? 37 第 十六 章 稅務(wù)管理?????????????????? 38 第十七章 會(huì)計(jì)檔案管理???????????????? 39 第十八章 附則???????????????????? 42 3 附件目錄： 附件一：某投資集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé) 4 某投資集團(tuán)有限公司 財(cái)務(wù)管理制度（暫行） 第一章 總 則 第一條 為 了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和 國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，特制定本規(guī)定。 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員的管理 第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)人員配備 第四條 公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，按部門崗位職責(zé)開展日常工作；子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理 需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配置財(cái)務(wù)人員。公司嚴(yán)禁聘用因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，作假帳、隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員。 第十條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合實(shí)際工作進(jìn)行廣泛宣傳。 第十四條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。沒有辦清交接手續(xù)的， 不得調(diào)動(dòng)或者離職。 第十九條 財(cái)務(wù)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： （一） 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。 第二十一條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。 （二） 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺 。 第二十二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。 第二十五條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。單位合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)依此規(guī)定辦理。 第三十條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法 進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理的前后各期相一致。非人民幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在登記原幣的同時(shí)按規(guī)定的記帳匯率折算為人民幣進(jìn)行反映。 第三十五條 會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置，按國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、行業(yè)會(huì)計(jì)制度和深圳市有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定 執(zhí)行，不得任意更改。 （二） 月終，根據(jù)總分