某某公司稅務(wù)清算方案(存儲版)
【正文】 抵稅額未納入企業(yè)會計損益核算，如果企業(yè)處于正常經(jīng)營狀態(tài)，留抵稅額實際上具有一定的“資產(chǎn)”特征，可以減少其納稅義務(wù)。③企業(yè)清算時沒有存貨和已抵扣進(jìn)項稅金的固定資產(chǎn)，直接將剩余財產(chǎn)向股東分配，稅務(wù)機(jī)關(guān)對留抵稅金不再退稅，將其填入《企業(yè)清算所得稅申報表填報說明》（國稅函〔2009〕388號）附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》第九行“應(yīng)交稅費”。因為投資抵免稅額不是在清算過程中產(chǎn)生的，而屬于納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營期間應(yīng)享受但尚未享受完的稅收優(yōu)惠，因此應(yīng)允許其在清算過程中享受。的通知》（國稅函[2009]388號）《中華人民共和國企業(yè)所得稅》《中華人民共和國企業(yè)所得法實施條例》 。第二，清算企業(yè)在定期減免稅期間發(fā)生清算業(yè)務(wù)也不能享受減免稅待遇，即使是國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)以及適用過渡優(yōu)惠稅率的納稅人發(fā)生清算業(yè)務(wù)，計算清算所得稅時也不能適用15%、20%或其他優(yōu)惠稅率，而應(yīng)一律適用25%的企業(yè)所得稅稅率。企業(yè)在向股東分配剩余存貨和已抵扣進(jìn)項稅金的固定資產(chǎn)前，需以銷售、抵頂債務(wù)方式處理存貨和已抵扣進(jìn)項稅金的固定資產(chǎn)時，可以用增值稅銷項稅金抵減留抵稅額，留抵稅額抵頂完畢的，需繳納增值稅；留抵稅金未抵減完畢并將存貨和已抵扣進(jìn)項稅金的固定資產(chǎn)作為剩余財產(chǎn)向股東分配的，其留抵稅金稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅，鑒于留抵稅額屬于“應(yīng)交稅費”的一項內(nèi)容，應(yīng)作為“負(fù)債清償損益”處理。這時候股東需要交納20%的個人所得稅。 如果股東是中國個人，則取得的股息所得按照20%的稅率繳納個人所得稅。⑤債務(wù)清償損益，是指納稅人在清算期間實際償還的債務(wù)金額與負(fù)債計稅基礎(chǔ)的差額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納企業(yè)所得稅所得額企業(yè)所得稅稅率（即25%）三、清算期企業(yè)所得稅的計算及申報清算時，以清算期間作為一個獨立的納稅年度，在辦理稅務(wù)注銷登機(jī)前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。某某公司稅務(wù)清算方案企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度中間終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不
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