某某公司稅務(wù)清算方案(更新版)
【正文】 業(yè)務(wù)是不能享受上述優(yōu)惠政策的。②企業(yè)清算時仍有存貨和已抵扣進(jìn)項稅金的固定資產(chǎn)。存貨和固定資產(chǎn)或者其他資產(chǎn)應(yīng)該得到妥善處理，最好在清算以前就對這些項目進(jìn)行清理干凈。因此，被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，應(yīng)先確認(rèn)股息所得，再將減去股息所得后的剩余資產(chǎn)余額與股東投資成本（包括實收資本和資本公積中的資本溢價合計數(shù)）相比較，差額再確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。用公式表述如下： 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)賬面價值－以前期間已稅前列支的金額③清算費用，是指納稅人在清算過程中實際發(fā)生的、與清算活動有關(guān)的費用，包括清算組組成人員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費、評估費、咨詢費等。清算組成立的日期由股東（會）決定。從以上規(guī)定可知，企業(yè)在辦理稅務(wù)注銷登記之前，針對實際經(jīng)營期（納稅年度中間終止經(jīng)營活動的）和清算期分別作為一個納稅年度向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)年度經(jīng)營期企業(yè)所得稅匯算清繳和清算期企業(yè)所得稅納稅申報。清算期間應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=清算所得企業(yè)所得稅稅率（即25%） 清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額。負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失，居民企業(yè)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)合并到該企業(yè)納稅年度利潤總額內(nèi)，計算繳納企業(yè)所得稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定：“一般納稅人注銷時，其存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。應(yīng)將其填入《企業(yè)清算所得稅申報表填報說明》（國稅函〔2009〕388號）附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》第9行“應(yīng)交稅費”中，并以此在清算申報表主表第二行“負(fù)債清償損益”中反映。第三，清算企業(yè)在清算前，因購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)享受的抵免稅額或購買環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免稅額尚未執(zhí)行到期的，應(yīng)允許納稅人從清算所得稅額中減去上述應(yīng)享受的抵
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