增值稅轉型后固定資產(chǎn)進項稅抵扣的會計處理(存儲版)
【正文】 ，按照適用稅率征收增值稅。 累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理 15000應交稅費——應交增值稅。 50000該固定資產(chǎn)增值稅稅率為17%。 累計折舊4000020000 600018000借：長期股權投資14040 1170000貸：固定資產(chǎn)清理 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 15000285000借：在建工程8月20日公司發(fā)生火災，該機器設備被大火燒毀。貸：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 B公司的會計處理應為：借：營業(yè)外支出 11900。81900333450乙企業(yè)相關的會計處理如下：借：固定資產(chǎn)清理[例15]2009年8月6日，B公司（增值稅一般納稅人）將一臺2009年8月1日購進的生產(chǎn)用設備捐贈給當?shù)丶t十字會，該設備價值90000元，B公司的會計處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 1000000企業(yè)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者，應按視同銷售貨物計算應交的增值稅，借記“應付股利”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。乙企業(yè)會計處理應為：借：固定資產(chǎn)清理 企業(yè)將自制、委托加工的固定資產(chǎn)用于集體福利和個人消費，應按視同銷售貨物計算應交的增值稅，借記“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。 100000 117000 100000（二）視同銷售固定資產(chǎn)增值稅一般納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為時，應當按照適用稅率確認銷項稅額。甲企業(yè)應當交納的增值稅為：100004%/2=200（元）借：固定資產(chǎn)清理 100000借：銀行存款 10000381000、建筑物現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、工具、器具，因此，轉型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。 117000（2）領用工程物資和原材料時借：在建工程——建筑工程100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 17000貸：銀行存款[例5]甲公司（增值稅一般納稅人）向A公司投入全新機器設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，增值稅34000元，經(jīng)協(xié)商確認的價值為200000元。 [例3] A企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受捐贈新固定資產(chǎn)一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅17000元，支付運輸費1000元。536860 應付職工薪酬 587000（2）領用原材料、發(fā)生安裝工人工資借：在建工程 254000[例2]2009年3月20日甲公司（增值稅一般納稅人）購入一臺需安裝的機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為500000元，增值稅進項稅額85000元，支付運輸費用2000元，款項已經(jīng)通過銀行支付。已取得增值稅合法抵扣憑證，款項均以銀行存款支付。 企業(yè)為建造房屋建筑等不動產(chǎn)工程購入的工程物資，如用于機器設備等動產(chǎn)工程，或轉為企業(yè)生產(chǎn)用原材料，則應按增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價格借記“在建工程”、“原材料”等科目，按增值稅額借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“工程物資”科目。領材料一批，實際成本3000元，所含的增值稅為510元，以上均取得了增值稅合法抵扣憑證，貨款以銀行存款支付。企業(yè)購入房屋建筑等不動產(chǎn)作為固定資產(chǎn)的，專用發(fā)票或海關完稅憑證上注明的增值稅額不得抵扣，應計入固定資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目。為保證政策調(diào)整平穩(wěn)過渡，財稅[2008]176號文規(guī)定，外商投資企業(yè)在2009年6月30日以前購進的國產(chǎn)設備，在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，可選擇按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行增值稅退稅政策，外商投資企業(yè)購進的已享受增值稅退稅政策的國產(chǎn)設備，由主管稅務機關負責監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。同時，取消進口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策。企業(yè)購入的以上固定資產(chǎn)若專用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其進項稅額不得抵扣，計入固定資產(chǎn)成本。 【案例分析】 2009年9月10日，公司自建一條生產(chǎn)線，購入為工程準備的各種物資3萬元，支付增值稅5100,實際領用工程物資（不含增值稅）2萬元。企業(yè)購入作為存貨核算的原材料，以及為機器設備等動產(chǎn)工程購入的工程物資，如用于建造房屋建筑等不動產(chǎn)工程，應借記“在建工程”等科目，按該部分存貨或工程物資的成本貸記“原材料”、“工程物資”等科目，按該部分貨物對應的增值稅進項稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。[例1]2009年3月10日，A公司（增值稅一般納稅人）購入不需要安裝的生產(chǎn)用設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，增值稅34000元
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