增值稅轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣的會計處理(文件)
【正文】 銀行存款支付。254000[例2]2009年3月20日甲公司（增值稅一般納稅人）購入一臺需安裝的機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為500000元，增值稅進(jìn)項稅額85000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，款項已經(jīng)通過銀行支付。 587000（2）領(lǐng)用原材料、發(fā)生安裝工人工資借：在建工程應(yīng)付職工薪酬 536860[例3] A企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受捐贈新固定資產(chǎn)一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅17000元，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元。 借：固定資產(chǎn)500000[例5]甲公司（增值稅一般納稅人）向A公司投入全新機(jī)器設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，增值稅34000元，經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價值為200000元。 100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17000貸：銀行存款117000（2）領(lǐng)用工程物資和原材料時借：在建工程——建筑工程100000貸：工程物資 100000（五）不允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額、汽車、游艇按照新的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅摩托車、汽車、游艇的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 381000、建筑物現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。A企業(yè)相關(guān)會計處理如下：借：固定資產(chǎn)該機(jī)器設(shè)備賬面原值為100000元，已提折舊10000元。 10000 100000借：銀行存款 甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為：100004%/2=200（元）借：固定資產(chǎn)清理（二）視同銷售固定資產(chǎn)增值稅一般納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為時，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率確認(rèn)銷項稅額。[例11]甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）將自制（2009年1月1日后自制）的一項固定資產(chǎn)用于一項建造辦公大樓，該固定資產(chǎn)賬面原值為150000元，已提折舊50000元，自制時相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額已抵扣。 100000 貸：固定資產(chǎn) 117000 100000 企業(yè)將自制、委托加工的固定資產(chǎn)用于集體福利和個人消費(fèi)，應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。 3400、委托加工或者購進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。乙企業(yè)會計處理應(yīng)為：借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）企業(yè)將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者，應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。貸：固定資產(chǎn)1000000 [例15]2009年8月6日，B公司（增值稅一般納稅人）將一臺2009年8月1日購進(jìn)的生產(chǎn)用設(shè)備捐贈給當(dāng)?shù)丶t十字會，該設(shè)備價值90000元，B公司的會計處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 不得抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算：不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。乙企業(yè)相關(guān)的會計處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 333450285000A公司的會計處理應(yīng)為：借：固定資產(chǎn)清理81900 11900。 40000 6800、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)固定資產(chǎn)。B公司的會計處理應(yīng)為：借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 7月1日產(chǎn)品完工入庫，價值為25000元。貸：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn)8月20日公司發(fā)生火災(zāi)，該機(jī)器設(shè)備被大火燒毀。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 285000借：在建工程15000?免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)固定資產(chǎn)。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170000、委托加工或者購進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人。1170000貸：固定資產(chǎn)清理 1000000借：應(yīng)付股利 14040 18000借：長期股權(quán)投資6000 [例13]丙企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原購進(jìn)（2009年1月1日后購進(jìn)）的一臺設(shè)備作為投資投入A公司，該設(shè)備賬面原值為18000元，已提折舊6000元，購入時相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額已抵扣。200002340040000 累計折舊該固定資產(chǎn)增值稅稅率為17%。 50000甲企業(yè)相關(guān)的會計處理如下：借：固定資產(chǎn)清理。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 貸：固定資產(chǎn)清理 11700 貸：固定資產(chǎn) 15000[
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