【正文】 解：收回投資所收到的現(xiàn)金 =4800000+ 3500000=8300000元 五、 A企業(yè)期初股票投資 20220000元，其中15000000元投資于 B企業(yè)占 75%，另外投資于 C企業(yè) 2022000元，投資于 D企業(yè)3000000元，分別占 5%和 10%，當(dāng)期 B企業(yè)分配現(xiàn)金股利 8000000元， C企業(yè)虧損，D企業(yè)分配現(xiàn)金股利 2022000元。 制造費用中本期計提折舊 202200元。 年度內(nèi)核銷壞賬 20220元。 本項目根據(jù)資產(chǎn)負債表中的 “ 應(yīng)收賬款（不考慮壞賬準備，壞賬準備已調(diào)整） ” 、“ 應(yīng)收票據(jù) ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 、 “ 預(yù)付賬款 ” 的期末數(shù)與期初數(shù)的差額分析填列。在不存在賒銷的情況下，若某一期間期末存貨比期初存貨增加，說明當(dāng)期購入的存貨除耗用外，還留有余額，即除了當(dāng)期銷售成本包含的存貨發(fā)生現(xiàn)金支出外，還為增加存貨發(fā)生了現(xiàn)金支出，故應(yīng)在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量時，減去本期存貨的增加額。本期若為投資收益，調(diào)整時從凈利潤中扣除；若為投資損失，在凈利潤的基礎(chǔ)上加回。為填列本項目，企業(yè)平時應(yīng)在 “ 營業(yè)外收入 ” 和 “ 營業(yè)外支出 ” 科目下設(shè)置相應(yīng)的明細賬，并及時計算累計額，以便編制現(xiàn)金流量表時有據(jù)可查。 相反，若待攤費用的期末數(shù)大于期初數(shù)，表示本期發(fā)生的待攤費用大于攤銷的待攤費用，說明本期計入費用的金額小于實際發(fā)生的金額，其差額已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金流出，在計算凈利潤時沒有包括在內(nèi)，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量時，應(yīng)當(dāng)扣除本期待攤費用的增加數(shù)。 ? (1)計提的資產(chǎn)減值準備 本項目反映企業(yè)本期計提的各項資產(chǎn)減值的數(shù)額。因為這些投資和籌資活動雖然本期不涉及現(xiàn)金收支，但對以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響，以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內(nèi)形成了一項固定的現(xiàn)金支出。 要求填表： 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 =250000元 分配股利償付利息 =150000+12022+70000=232022 支付其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金 =80000元 任務(wù) ? 匯率變動對現(xiàn)金的影響額是指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率，而現(xiàn)金流量表最后一行 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ” 中外幣現(xiàn)金凈增加額是按期末匯率折算的，這兩種匯率的折算差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響金額。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。其他現(xiàn)金流入如價值較大，應(yīng)單列項目反映。 購入股票支付 254000元其中包括已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的紅利 4000元，另付手續(xù)費 3000元。 任務(wù) 注意： ①企業(yè)購買股票或債權(quán)時，實際支付的價款中包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在投資活動的 “ 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目反映； ②收回購買股票和債券時已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在投資活動的 “ 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目反映。 出售長期股權(quán)投資，原本金 500000元，轉(zhuǎn)讓收入 480000元存入銀行。 填表：收回投資所收到的現(xiàn)金 解：收回投資所收到的現(xiàn)金 =4800000+ 3500000=8300000元 任務(wù) ? 、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金 凈額 本項目反映出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金流入扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的收益凈額。本項目可以根據(jù) “ 管理費用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 等有關(guān)科目的記錄分析填列。 ② 支付離退休人員工資 300000元。 預(yù)付料款 30000元。 填表：本期收到的稅費返還 解：本期收到的稅費返還 =5000+31000=36000元 任務(wù) ? 3. 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)與銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金及收到的稅費返還無關(guān)但與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、收到的經(jīng)營租賃的租金、收到的押金、收到退還的其他應(yīng)收款等。 本項目一般包括： ①收回當(dāng)期的銷售貨款和勞務(wù)收入款； ②收回前期銷售貨款和勞務(wù)收入款； ③預(yù)收下期的銷售貨款和勞務(wù)收入等。（詳見15頁） ? 1. 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ? ? 三種活動涉及的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物如下： 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)與編制范圍 ? ① . 庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金限額，與企業(yè)會計核算中 “ 現(xiàn)金 ” 科目所包括的內(nèi)容一致。任務(wù) 現(xiàn)金流量表的編制 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； 任務(wù) 一、 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）現(xiàn)金流量表內(nèi)容： 現(xiàn)金流量表是以 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為編制基礎(chǔ) ，以 收付實現(xiàn)制為原則 ，定期編制的、反映企業(yè)現(xiàn)金流量信息的會計報表。按照企業(yè)的經(jīng)濟可分為以下三種情況。 任務(wù) 工作底稿法 編制方法 T型賬戶法 現(xiàn)金類日記賬法 簡易編制法 現(xiàn)金流量臺賬法 分析填列法 ★ 分析填列法的內(nèi)容： 19頁 — 23頁 （結(jié)合下面的具體應(yīng)用學(xué)習(xí)） 三、現(xiàn)金流量表編制應(yīng)用： 26頁 — 27頁 任務(wù) ? ? 1. 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 “ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額。本期收到的教育費附加返還款 31000元存入銀行。 用匯票支付料款及增值稅 117000元，收到銀行退回的多余寬 34000元。其中在建工程人員工資 202200元。其他現(xiàn)金流出如價值較大，應(yīng)單列項目反映。 出售債券性投資，原本金 3500000元，收回全部投資金額 4100000元，其中 600000元為利息。 例： 甲企業(yè)本期發(fā)生投資業(yè)務(wù)如下： 出售交易性金融資產(chǎn)收回本金 25000元和投資收益 5000元，存入銀行。 任務(wù) ? 本項目反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資及長期債權(quán)投資，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。 工程完工交付，固定資產(chǎn)總額 290000元 購入長期債券，支付 240000元。 任務(wù) ? 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。其他現(xiàn)金流出如價值較大，應(yīng)單列項目反映。 支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費 80000元。 ? 一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負債但不形成該期現(xiàn)金收支的重要投資和籌資活動的信息，應(yīng)在現(xiàn)金流量表補充資料中披露。 ? 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 =凈利潤 +計提的資產(chǎn)減值準備 +當(dāng)期計提的固定資產(chǎn)折舊 +無形資產(chǎn)攤銷 +長期待攤費用攤銷 +待攤費用減少（減：增加） +預(yù)提費用增加（減：減少） +處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） +固定資產(chǎn)報廢損失 +財務(wù)費用+投資損失（減