【正文】 量 、 應(yīng)收利息及實(shí)際收息情況 。 反映本年度和過去三年股東權(quán)益變動(dòng)情況 。 二、董事會(huì)報(bào)告 董事會(huì)報(bào)告包括一系列能反映銀行經(jīng)營成果的報(bào)表 ， 它們一般按月編制和上報(bào) 。 第三節(jié) 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告 現(xiàn)代商業(yè)銀行一般采取股份制形式，其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離，銀行經(jīng)營管理人員必須定期向銀行所有者及銀行監(jiān)管部門提交財(cái)務(wù)報(bào)告，反映銀行的經(jīng)營狀況及自己的工作業(yè)績(jī)。 良好的資產(chǎn)管理可以在保證銀行經(jīng)營的情況下提高其資產(chǎn)利用率 ， 導(dǎo)致 ROA指標(biāo)的上升 ， 最終給股東帶來更高的回報(bào)率 。 另一方面股本乘數(shù)會(huì)放大資產(chǎn)收益率的波動(dòng)幅度 ， 較大的股本乘數(shù) ， 導(dǎo)致 ROE不穩(wěn)定性增加 。 二、 杜邦分析法 銀行的經(jīng)營業(yè)績(jī)是 一個(gè)包括多種因素的完整系統(tǒng)，其內(nèi)部因素相互依存、相互影響，比率分析法人為地將銀行業(yè)績(jī)分為四個(gè)部分，割裂了相互間聯(lián)系。 3） 風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià) 指標(biāo) 9是利率風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo) ， 數(shù)據(jù)表明 FSB存在利率敏感性負(fù)缺口 。從 1999年的情況看 ， 這種優(yōu)勢(shì)應(yīng)該歸公于后者 。在實(shí)際分析中，橫向和縱向比較結(jié)合起來使用。 另一方面 ， 分配現(xiàn)金股利導(dǎo)致銀行現(xiàn)金資產(chǎn)的減少 ， 風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比重相對(duì)加大 。凈值是銀行全部資金中屬于銀行所有者的部分，具有保護(hù)性功能，即吸收銀行資產(chǎn)損失，保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的功能。 該指標(biāo)是當(dāng)期利潤加上貸款損失的準(zhǔn)備金后與貸款凈損失之比 ， 比值越大 ， 說明銀行有充分的實(shí)力彌補(bǔ)貸款資產(chǎn)的損失 ，可以減少貸款損失對(duì)銀行造成的不利影響 。 現(xiàn)金流入包括貸款收回 、 證券到期所得或償付 、 預(yù)期中的證券出售及各類借款和存款的增加等 ， 指標(biāo)值大于 1， 說明流動(dòng)性有可能提高 。 1）分析中小銀行流動(dòng)性指標(biāo) 現(xiàn)金資產(chǎn)比例 （ 現(xiàn)金資產(chǎn) /資產(chǎn)總值 ） 國庫券持有比例 持有證券比例 貸款資產(chǎn)比例 上述指標(biāo)主要從資產(chǎn)項(xiàng)目來反映銀行的流動(dòng)性 。 銀行總資產(chǎn)中 ， 除去現(xiàn)金資產(chǎn) 、 固定資產(chǎn)外 ， 均可看作盈利資產(chǎn) ， 在計(jì)算中也應(yīng)采取平均值 。 盈利性指標(biāo) 盈利性指標(biāo)是衡量商業(yè)銀行運(yùn)用資金賺取收益同時(shí)控制成本費(fèi)用支出的能力 。 第二節(jié) 商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià) 績(jī)效評(píng)價(jià)是商業(yè)銀行運(yùn)用一組財(cái)務(wù)指標(biāo)和一定的評(píng)估方法 ， 對(duì)其經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行考核 、 評(píng)價(jià)的過程 。 另一方面 ， 開展表外業(yè)務(wù)也可以降低銀行的融資成本 。 表外業(yè)務(wù)也極大提高了銀行的資產(chǎn)盈利能力 。 這兩項(xiàng)來源的合計(jì)遠(yuǎn)小于同期存款的提現(xiàn) ， 所以銀行只有通過資產(chǎn)的減少 ， 即收縮經(jīng)營規(guī)模才能取得足夠的現(xiàn)金 。 這里所指的資產(chǎn)包括有形資產(chǎn) 、 多種金融債權(quán)及現(xiàn)金項(xiàng)目 。 資產(chǎn)減少所得現(xiàn)金 ?，F(xiàn)金運(yùn)用也分為三個(gè)部分：即購買非現(xiàn)金資產(chǎn)、償還債務(wù)本息、支付股利，僅從上述現(xiàn)金運(yùn)用和來源的含義來看，兩者不一定相等，差額等于現(xiàn)金資產(chǎn)的變動(dòng)額，換一個(gè)角度看，將現(xiàn)金資產(chǎn)視為普通資產(chǎn)，它的減少也可以帶來其他資產(chǎn)的增加，或是負(fù)債減少，因而現(xiàn)金減少可以看作特殊的資金來源，同樣，現(xiàn)金資產(chǎn)的增加也可以看作是特殊資金運(yùn)用。 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因最終可歸結(jié)為銀行現(xiàn)金流量的來源 、 運(yùn)用及增減變動(dòng) 。 應(yīng)稅所得減去應(yīng)付所得稅后的余額 ， 加上免稅收入就得到了稅后營業(yè)收入 。 第二 、 各種資產(chǎn)使用費(fèi)用 。 主要指對(duì)存款人開立銀行賬戶 、不能保持要求最低金額以及根據(jù)簽發(fā)支票收取的人工費(fèi) 、保管費(fèi) 。 3） 提取貸款損失準(zhǔn)備 銀行在經(jīng)營過程中貸款資產(chǎn)可能發(fā)生損失 ， 銀行往往通過建立損失準(zhǔn)備金來彌補(bǔ)這類預(yù)計(jì)損失 。 2） 利息支出 利息支出是銀行最主要的費(fèi)用開支 ， 反映銀行以負(fù)債業(yè)務(wù)吸取資金的成本情況 。 銀行利息收入受多種因素制約 ，既取決于市場(chǎng)需求 、 法定準(zhǔn)備金率 、 利率政策等外部因素 ， 也受到銀行自身策略影響 。 利用損益表提供的信息分析銀行盈虧的原因 ， 可以進(jìn)一步考核銀行的經(jīng)營效率 、 管理水平 ， 對(duì)其經(jīng)營業(yè)績(jī)作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià) ， 并可預(yù)測(cè)該銀行的發(fā)展趨勢(shì) 、 經(jīng)營前景 、 未來獲利能力 。 此外銀行資產(chǎn)的重估的增值部分也進(jìn)入該賬戶 。 長期資金借款包括商業(yè)銀行在國內(nèi)外金融市場(chǎng)借入的長期資金 ， 以及發(fā)行的長期資本債券 。 7）其他資產(chǎn) 包括銀行持有的或控股的 ， 但不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的子公司資產(chǎn)及一些數(shù)目小 、不宜單獨(dú)列出的項(xiàng)目 。第一個(gè)減低項(xiàng)目是貸款損失準(zhǔn)備金，該科目反映可銀行對(duì)未來可能發(fā)生的貸款損失的預(yù)計(jì)值?？蓜澐譃槎唐谕顿Y和長期投資兩個(gè)部分。 證券投資中的短期投資部分也歸于二級(jí)準(zhǔn)備 。 其次是商業(yè)銀行更多地依靠負(fù)債獲取資金來源 ， 自有資金一般不足 10%， 大大低于一般企業(yè)的平均水平 。 但是 ， 存量和流量指標(biāo)之間也有一定的聯(lián)系 。首先是認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行的經(jīng)營活動(dòng)與結(jié)果，即利用商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表獲取相關(guān)信息；其次，設(shè)計(jì)一套指標(biāo)體系將報(bào)表信息結(jié)合起來，從多個(gè)角度展示銀行經(jīng)營業(yè)績(jī)；最后，應(yīng)用一定的分析方法對(duì)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)銀行績(jī)效做出評(píng)價(jià)。通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解報(bào)告期銀行實(shí)際擁有的資產(chǎn)總量 、構(gòu)成情況 、 銀行資金的來源渠道及具體結(jié)構(gòu) ， 從總體上認(rèn)識(shí)該銀行的資金實(shí)力 ， 清償能力狀況 。 1）資產(chǎn)項(xiàng)目 資產(chǎn)項(xiàng)目 期初 期末 現(xiàn)金及存放同業(yè) 2300 1643 證券投資 3002 2803 交易賬戶證券 96 66 同業(yè)拆借及回購協(xié)議下證券持有 425 278 貸款總值 15412 15887 減：貸款損失準(zhǔn)備金 預(yù)收利息 195 137 394 117 貸款凈值 15080 15376 銀行房產(chǎn)、設(shè)備凈值 363 365 對(duì)客戶負(fù)債的承兌 141 70 其他資產(chǎn) 1179 1104 資產(chǎn)合計(jì) 22586 21705 2）負(fù)債項(xiàng)目 存款 支票存款 3831 3427 儲(chǔ)蓄存款 937 914 貨幣市場(chǎng)存款 1965 1914 定期存款 9981 9452 在國外分支機(jī)構(gòu)存款 869 787 存款總額 17583 16494 借入資金 同業(yè)拆入及回購協(xié)議下證券出售 1836 2132 其他短期債務(wù) 714 897 長期債務(wù) 639 617 應(yīng)付未清結(jié)承兌票據(jù) 111 70 其他債務(wù) 423 348 負(fù)債合計(jì) 21306 20558 3）所有者權(quán)益（資本） 所有者權(quán)益 普通股 212 212 優(yōu)先股 1 1 資本公積 601 603 未分配利潤 466 332 減：庫藏股 0 1 所有者權(quán)益合計(jì) 1208 1147 負(fù)債與權(quán)益合計(jì) 22586 21705 資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容分析 1） 現(xiàn)金資產(chǎn) 2） 二級(jí)準(zhǔn)備 3） 證券投資 4）貸款 5）固定資產(chǎn) 6）未清結(jié)的客戶對(duì)銀行承兌的負(fù)債 7）其他資產(chǎn) 1） 現(xiàn)金資產(chǎn) 包括四個(gè)部分：庫存現(xiàn)金 、 運(yùn)送中的現(xiàn)金 、 托收中存款項(xiàng) （ 指已簽發(fā)支票送交儲(chǔ)備銀行但相關(guān)賬戶尚未貸記的部分 ， 對(duì)此項(xiàng)各國處理方式有所不同 ，美國是納入一級(jí)準(zhǔn)備中 ， 其他國家則納入二級(jí)準(zhǔn)備中 ） 、 此外現(xiàn)金資產(chǎn)還包括存放同業(yè)的活期存款和中央銀行準(zhǔn)備金賬戶上的存款 。 一般而言 ， 小銀行多是資金拆出行 ， 以此謀取利益 。商業(yè)銀行一般不允許投資于股票和投機(jī)級(jí)企業(yè)債券。 5）固定資產(chǎn) 主要是銀行房產(chǎn) 、 設(shè)備的凈值 ， 所占比重一般較低 ， 屬于非盈利資產(chǎn) 。 其他存款要支付較高利息 。 3） 凈值 銀行凈值是股東對(duì)銀行資產(chǎn)的所有權(quán)部分 ， 是銀行資產(chǎn)與負(fù)債之差 。資本債券期限一般在 10年以上，持有人不得提前要求償付，且當(dāng)銀行破產(chǎn)時(shí)，這類債務(wù)的賠償優(yōu)先權(quán)級(jí)別較低，可以同股本一起分擔(dān)資產(chǎn)損失，權(quán)益類似于優(yōu)先股，因而可以進(jìn)入凈值項(xiàng)目。 各科目的設(shè)置處理取決于銀行所采取的會(huì)計(jì)核算方法 ， 面臨的管理法規(guī) ， 也取決于所開展的業(yè)務(wù) ， 不同國家的銀行有一定的差別 ， 但基本機(jī)構(gòu) 、 編制方法是相同的 。 這是銀行最大的收入來源 ， 上 表中該行貸款利息收入占全部收入的 70%。 第二 、 借款利息支出 。商業(yè)銀行在經(jīng)營中傾向于多提準(zhǔn)備 ， 該科目也受到銀行監(jiān)管部門 、 稅收部門的重視 。 第三 、 其他收入 。 包括業(yè)務(wù)費(fèi)用 、 廣告費(fèi)用 、 出納短款損失等 。 銀行經(jīng)營過程中可能發(fā)生一些特殊項(xiàng)目 ， 如證券買賣 、設(shè)備盈虧 、 會(huì)計(jì)處理方法變更等 ， 這些特殊項(xiàng)目可以看作銀行營業(yè)外活動(dòng) ， 最終會(huì)影響到銀行的盈虧狀況 ， 純利潤指標(biāo)中包括這類特殊項(xiàng)目 ， 是報(bào)表期銀行全部活動(dòng)的體現(xiàn) 。 現(xiàn)金流量表溝通了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表 ， 彌補(bǔ)了二者的不足 ， 將企業(yè)的利潤同資產(chǎn) 、 負(fù)債 、 權(quán)益變動(dòng)結(jié)合起來 ， 全面反映了報(bào)告期內(nèi)銀行資金的來源和運(yùn)用情況 ， 指出了銀行財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)原因 ， 這是現(xiàn)金流量表的主要作用 。 1）現(xiàn)金來源 現(xiàn)金來源 營業(yè) 凈利潤 （ 98） 非付現(xiàn)費(fèi)用 折舊、預(yù)提費(fèi)用 16 提取貸款損失準(zhǔn)備 255 其他 （ 19） 營業(yè)所得現(xiàn)金