【正文】 資、分配給股東、無償贈送給他人√購買的貨物用于對外投資、分配給股東、無償贈送給他人√購買的貨物非應稅項目（廠房）√購買的貨物用于集體福利和個人消費√購買的貨物發(fā)生自然災害損失購買的貨物發(fā)生管理不善損失√自產(chǎn)的貨物用于設備安裝購買的貨物用于設備安裝（重點）稅種記入科目（關鍵點）應交消費稅，記入“營業(yè)稅金及附加” 科目（不動產(chǎn)），記入“在建工程”科目，記入“應付職工薪酬”的借方：（1）收回后直接銷售，計入委托加工物資成本（2）收回后連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，記入“應交稅費——應交消費稅”科目借方“材料采購、庫存商品”等資產(chǎn)成本應交營業(yè)稅, 記入“營業(yè)稅金及附加” 科目, 記入“固定資產(chǎn)清理”科目，最終記入“營業(yè)外收入或營業(yè)外支出” 科目, 記入“營業(yè)外收入或營業(yè)外支出” 科目“營業(yè)稅金及附加” 科目應交資源稅, 記入“營業(yè)稅金及附加” 科目, 記入“制造費用或生產(chǎn)成本” 科目應交城市維護建設稅、教育費附加記入“營業(yè)稅金及附加” 科目應交土地增值稅“固定資產(chǎn)清理”，最終記入“營業(yè)外收入或營業(yè)外支出” 科目“營業(yè)外收入或營業(yè)外支出” 科目印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅和礦產(chǎn)資源補償費記入“管理費用”科目提示：企業(yè)交納的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”科目核算。，還應注意銷售方是按不包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣，還是按包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣，兩種情況下購買方享有的折扣金額不同。企業(yè)應根據(jù)所提供勞務的特點，選擇確定勞務完工進度的方法。營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動（包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入）應負擔的相關稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等?！鞠嚓P鏈接2】委托代銷商品支付的手續(xù)費計入銷售費用。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。，企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“營業(yè)外收入”。:指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出，計入到企業(yè)的營業(yè)外支出。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅當期所得稅=當期應交所得稅（一）應交所得稅=應納稅所得額所得稅稅率應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的，計算公式為：　　應納稅所得額（重點）=稅前會計利潤+納稅調整增加額納稅調整減少額納稅調整增加額（1）實際發(fā)生的超過稅法規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出（2）企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）等（3）超過稅法規(guī)定的職工福利費（工資薪金總額的14%）、工會經(jīng)費（工資薪金總額的2%）、職工教育經(jīng)費（%）納稅調整減少額國債利息收入等（二）遞延所得稅（2009年多選）【解釋】遞延所得稅核算如下：遞延所得稅負債增加遞延所得稅資產(chǎn)增加借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用遞延所得稅負債減少遞延所得稅資產(chǎn)減少借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn)【解釋】遞延所得稅負債屬于負債類科目，增加計入貸方，減少計入借方；遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目，增加計入借方，減少計入貸方。【解釋3】最后將以上兩筆會計分錄合并在一起，即為甲公司所得稅費用的會計分錄。（2011年、2010年綜合、2009年、2009年多選）企業(yè)的所得稅費用（或收益）等于當期所得稅以及遞延所得稅費用（或收益）之和。（二）營業(yè)外支出（重點）（2008年多選、2008年判斷、2007年單選）營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失：（包括固定資產(chǎn)處置凈損失和無形資產(chǎn)處置凈損失）。先確認為遞延收益，然后從遞延收益轉入營業(yè)外收入。 第六章 利潤（一）營業(yè)利潤（重點））營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）其中，營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所確認的收入總額，包括（關鍵點）主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入?！咎崾?】銷售費用是與企業(yè)銷售商品有關的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務成本。（該種情況下收入小于成本產(chǎn)生虧損）（3）已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，應當將已?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入（2011年判斷）。用公式表示如下：　　本期確認的收入＝勞務總收入本期末止勞務的完工進度－以前期間已確認的收入　　本期確認的費用＝勞務總成本（已經(jīng)發(fā)生的成本+估計將要生的成本）本期末止勞務的完工進度－以前期間已確認的費用上述公式中的勞務總收入通常按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定。，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前（關鍵點）的金額確定銷售商品收入金額。成本模式轉為公允價值模式，作為會計政策變更處理，采用追溯調整法。：（1）自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)；（2）作為存貨的房地產(chǎn)。除企業(yè)合并形成的長期股權投資以外，以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。為此，XYZ公司在初始確認時先計算確定該債券的實際利率為10%：200年末公允價值為1141元；201年末公允價值1286元。債券投資（分清賬面價值、攤余成本、公允價值的關系）一、初始計量；，包含已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目。要求：編制甲公司與上述業(yè)務的相關的會計分錄?？荚囍心称谀傆喑杀究赡苤苯咏o出也可能要求自己計算。（一）實際利率的計算（題目直接給出）根據(jù)公式初始成本（不含應收利息）=未來現(xiàn)金流量（某折現(xiàn)率的系數(shù)），得出的折現(xiàn)率是實際利率。實際成本大于計劃成本=超支差異（正號） 超“+”約“”實際成本小于計劃成本=節(jié)約差異（負號） 材料成本差異率（含義，每單位計劃成本負擔材料成本差異）(總差異/總計劃)期初結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本= 100%節(jié)約差異用負號，超值差異用正號?！居洃浖记?】購買當期的公允價值變動=當期末的公允價值購入時的成本；【記憶技巧2】購買當期以后期間的公允價值變動=本期末的公允價值上期末的公允價值?！咎崾?】不同情況下對應收賬款賬面價值的影響（重點）事項對應收賬款賬面價值的影響（1）計提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備減少應收賬款賬面價值（2）實際發(fā)生壞賬損失借：壞賬準備貸：應收賬款不影響應收賬款賬面價值（3）實際發(fā)生的壞賬損失，之后又收回來借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款或：借：銀行存款貸：壞賬準備減少應收賬款賬面價值，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目。企業(yè)應當設置“壞賬準備”科目，核算應收款項的壞賬準備計提、轉銷等情況。企業(yè)可以針對上述發(fā)生減值的應收款項直接計提壞賬準備?！咎崾?】應收賬款的賬面價值＝應收賬款的賬面余額應收賬款壞賬準備的余額。企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。計入存貨成本的總結：項目一般納稅人小規(guī)模納稅人（1）購買價款√√（2）增值稅進項稅額√（3）進口關稅、進口消費稅√√（4）運輸費、裝卸費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費√√（5）企業(yè)設計產(chǎn)品發(fā)生的設計費用通常應計入當期損益（銷售費用）（6）為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關產(chǎn)品成本√√（7）委托加工物資的成本√√（8）委托加工支付的加工費√√（9）委托加工支付的加工費的增值稅√（10）委托加工物資代收代繳的消費稅，收回后連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品（11）委托加工物資代收代繳的消費稅，收回后直接銷售√√（12）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用（13）企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費用（14）在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用√√計劃成本法下的核算考試時要求會計算四個數(shù)據(jù)：（1）發(fā)出材料的實際成本；（2）結存材料的實際成本；（3）發(fā)出材料應負擔的材料成本差異；（4）結存材料應負擔的材料成本差異。（應收利息）借：持有至到期投資——成本（面值）應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利息）貸：其他貨幣資金——存出投資