有關(guān)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策分析報(bào)告(存儲(chǔ)版)
【正文】 一是中小企業(yè)繳納公司所得稅的附加稅從2003年起已全部取消；二是中小企業(yè)用一部分所得再投資，這部分所得可減按19%的稅率征收公司所得稅；三是新辦小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)前4年非故意所犯錯(cuò)誤，可減輕稅收處罰，并可適當(dāng)放寬繳納的時(shí)間；四是建立了“研究開(kāi)發(fā)投資稅收優(yōu)惠”制度，規(guī)定凡是R＆D投資增加的中小企業(yè)都屬減稅范圍。為主的稅制結(jié)構(gòu)，中小企業(yè)感覺(jué)稅負(fù)重或者稅負(fù)不公，說(shuō)到底就是稅制結(jié)構(gòu)不合理、功能缺位、調(diào)節(jié)不力造成的。另一方面是間接稅的“減”，可以?xún)?yōu)先考慮對(duì)生活需要密切相關(guān)的商品和勞務(wù)減稅，主要是從增值稅、營(yíng)業(yè)稅調(diào)整的角度對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行扶持，例如：對(duì)吸納員工在一定人數(shù)以上或當(dāng)年人均工資增長(zhǎng)在一定幅度以上的勞動(dòng)密集型中小企業(yè)給予較低的增值稅稅率；降低營(yíng)業(yè)稅中交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)、郵電通訊業(yè)的稅率，以幫助中小企業(yè)繼續(xù)發(fā)揮擴(kuò)大就業(yè)和拉動(dòng)內(nèi)需中的重要作用。稅收政策應(yīng)起到引導(dǎo)中小企業(yè)向“小而專(zhuān)、小而精、小而優(yōu)”的方向發(fā)展，突出生產(chǎn)“精、尖、特、優(yōu)”產(chǎn)品的作用；應(yīng)能體現(xiàn)鼓勵(lì)企業(yè)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)；應(yīng)能體現(xiàn)促進(jìn)勞動(dòng)開(kāi)發(fā)型和技術(shù)開(kāi)發(fā)型中小企業(yè)的發(fā)展，以解決就業(yè)壓力和引導(dǎo)中小企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新；應(yīng)能體現(xiàn)有利于專(zhuān)業(yè)化分工協(xié)作原則，構(gòu)造社會(huì)化分工、大中小匹配、專(zhuān)業(yè)化互補(bǔ)的產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)，以提高企業(yè)的整體素質(zhì)和綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。從企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)，主要針對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、投資風(fēng)險(xiǎn)大的情況，制定專(zhuān)門(mén)的稅收政策加以鼓勵(lì)：1）虧損結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)于中小企業(yè)提取的投資減值準(zhǔn)備，可允許按一定比例稅前列支。8）消除重復(fù)征稅。三是推行政務(wù)公開(kāi)，增強(qiáng)執(zhí)法透明度，盡量減少中小企業(yè)因不熟悉稅收政策法規(guī)而造成的相關(guān)成本和損失。三是有效整合利用稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部的服務(wù)資源，通過(guò)集約服務(wù)與分類(lèi)服務(wù)、專(zhuān)門(mén)服務(wù)和社會(huì)服務(wù)、全面服務(wù)與個(gè)性服務(wù)相結(jié)合，積極打造融管理與服務(wù)于一體的全方位中小企業(yè)稅收服務(wù)體系，為中小企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)管理、稅收咨詢(xún)、會(huì)計(jì)指導(dǎo)等服務(wù)，更好滿(mǎn)足中小企業(yè)涉稅服務(wù)需求。二是進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，減少稅收?qǐng)?zhí)法彈性空間。7）創(chuàng)業(yè)投資減免優(yōu)惠。中小企業(yè)技改工程更新設(shè)備，建議按購(gòu)進(jìn)額10%給予企業(yè)所得稅抵免。例如，將銷(xiāo)售貨物的月銷(xiāo)售額調(diào)高至3000元～8000元，銷(xiāo)售勞務(wù)的月銷(xiāo)售額調(diào)整為2000元～5000元，按次納稅調(diào)高到次日）銷(xiāo)售額200元～300元。在我國(guó)稅制中的地位應(yīng)當(dāng)?shù)靡蕴嵘挽柟?。根?jù)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展實(shí)際,借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，筆者建議將致力于刺激短期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的減稅政策與著眼于創(chuàng)造公平高效稅收環(huán)境的長(zhǎng)期稅制改革目標(biāo)相結(jié)合，著重發(fā)揮稅制調(diào)節(jié)和政策導(dǎo)向作用，促進(jìn)中小企業(yè)加快發(fā)展、健康發(fā)展。 美國(guó)1958年為鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資通過(guò)了《小企業(yè)投資法》，1981年為實(shí)現(xiàn)1980年全國(guó)中小企業(yè)大會(huì)提出的政府在財(cái)政、金融、經(jīng)營(yíng)管理、創(chuàng)新、信息和市場(chǎng)等方面給中小企業(yè)更大扶持的6個(gè)目標(biāo)，修訂了《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》；1997年通過(guò)了《納稅人免稅法》，1998年制定了《國(guó)稅局調(diào)整與改革法》,以有利于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和技術(shù)創(chuàng)新。相關(guān)材料的領(lǐng)用、費(fèi)用的支出、人員的工資是否確實(shí)用于研究開(kāi)發(fā)，費(fèi)用歸集審核不易，在實(shí)際政策執(zhí)行中也很難把握。三是稅收優(yōu)惠力度小，時(shí)效短。配套措施中還將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低為3%，為中小企業(yè)提供了一個(gè)更加有利的發(fā)展環(huán)境。另一方面，企業(yè)所得稅稅前扣除不盡合理。相關(guān)稅制仍不完善。%，%。一、當(dāng)前中小企業(yè)面臨的發(fā)展困境當(dāng)前國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜,中小企業(yè)由于受到體制性障礙和自身發(fā)展瓶頸因素的綜合影響，其面臨著許多亟需解決的困難。但是，由于目前中小企業(yè)存在著融資不易、稅負(fù)偏高、政策支持力度小及其自身缺陷等問(wèn)題，中小企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重制約，本文擬就如何進(jìn)一步完善稅制，更好促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展談幾點(diǎn)淺見(jiàn)。2009年全國(guó)稅收資料調(diào)查顯示，%。從總體上看，國(guó)家稅收扶持政策向大企業(yè)、國(guó)有企業(yè)傾斜的狀況并未有實(shí)質(zhì)性的改變。雖然增值稅轉(zhuǎn)型改革降低了一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，原工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬(wàn)元和180萬(wàn)元降為50萬(wàn)元和80萬(wàn)元，但部分純加工類(lèi)小規(guī)
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