有關(guān)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策分析報(bào)告-文庫吧資料
2025-08-10 01:29本頁面
【正文】 公平和正義是我們必須面對(duì)和急需解決的現(xiàn)實(shí)問題。同時(shí)，從稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁來看，由于中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中相對(duì)處于劣勢(shì)，市場(chǎng)定價(jià)能力薄弱，向下游進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的能力不強(qiáng)。為主的稅制結(jié)構(gòu)，中小企業(yè)感覺稅負(fù)重或者稅負(fù)不公，說到底就是稅制結(jié)構(gòu)不合理、功能缺位、調(diào)節(jié)不力造成的。根據(jù)我國中小企業(yè)發(fā)展實(shí)際,借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，筆者建議將致力于刺激短期經(jīng)濟(jì)增長的減稅政策與著眼于創(chuàng)造公平高效稅收環(huán)境的長期稅制改革目標(biāo)相結(jié)合，著重發(fā)揮稅制調(diào)節(jié)和政策導(dǎo)向作用，促進(jìn)中小企業(yè)加快發(fā)展、健康發(fā)展。此外，為提高中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，多數(shù)國家還采取簡(jiǎn)化中小企業(yè)的征管程序和納稅辦法，減輕稅收處罰和縮短稅務(wù)檢查時(shí)間，提供專門的稅收服務(wù)，以降低納稅人的奉行成本。同時(shí)，針對(duì)中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力較差、管理成本較高、融資較難等問題，采取了減免稅收、優(yōu)惠稅率、提高稅收起征點(diǎn)、加速折舊、再投資稅收減免、費(fèi)用扣除、盈虧相抵等多種手段，并且優(yōu)惠力度大，諸項(xiàng)措施可以說貫穿了中小企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資等環(huán)節(jié)，并涉及了流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、投資收益所得稅等多個(gè)稅種，使中小企業(yè)真正受惠。韓國于1996年頒布《中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)支援法》，明確規(guī)定了若干促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收減免政策：一是新創(chuàng)辦的中小企業(yè)所得稅實(shí)行“三免兩減半”(前3年免稅，后2年減半征稅；二是農(nóng)村地區(qū)中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者減免所得稅、財(cái)產(chǎn)稅及注冊(cè)稅；三是中小企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備按購進(jìn)額的30%抵免所得稅；四是中小企業(yè)因債務(wù)人的欠款而陷入困境，政府為其提供一定的稅收減免等等。法國是發(fā)達(dá)國家中中小企業(yè)較多的國家，政府采取了一系列促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策：一是中小企業(yè)繳納公司所得稅的附加稅從2003年起已全部取消；二是中小企業(yè)用一部分所得再投資，這部分所得可減按19%的稅率征收公司所得稅；三是新辦小企業(yè)在經(jīng)營前4年非故意所犯錯(cuò)誤，可減輕稅收處罰，并可適當(dāng)放寬繳納的時(shí)間；四是建立了“研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠”制度，規(guī)定凡是R＆D投資增加的中小企業(yè)都屬減稅范圍。 美國1958年為鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資通過了《小企業(yè)投資法》，1981年為實(shí)現(xiàn)1980年全國中小企業(yè)大會(huì)提出的政府在財(cái)政、金融、經(jīng)營管理、創(chuàng)新、信息和市場(chǎng)等方面給中小企業(yè)更大扶持的6個(gè)目標(biāo)，修訂了《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》；1997年通過了《納稅人免稅法》，1998年制定了《國稅局調(diào)整與改革法》,以有利于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和技術(shù)創(chuàng)新。目前中小企業(yè)管理水平普遍不高，小企業(yè)主在創(chuàng)業(yè)初期為節(jié)約成本往往身兼數(shù)職，很少能熟悉復(fù)雜難懂的記賬及納稅規(guī)則，如不加強(qiáng)有針對(duì)性的輔導(dǎo)，而一味施以“嚴(yán)征管”的措施，勢(shì)必加重這些企業(yè)生存和發(fā)展的難度。因此,以納稅人的稅收遵從成本與其營業(yè)額相較而言,中小企業(yè)的遵從成本負(fù)擔(dān)要明顯高于大型企業(yè)。我國現(xiàn)行稅制較為復(fù)雜，在稅收法律法規(guī)的制定環(huán)節(jié)，許多稅法條文原則性規(guī)定比較多，所以，現(xiàn)實(shí)征管中存在的問題要采取通知方式進(jìn)行后續(xù)具體規(guī)定，正是這些規(guī)定在一定程度上造成了稅務(wù)條文的繁瑣,從而影響了企業(yè)對(duì)稅法的準(zhǔn)確把握。相關(guān)材料的領(lǐng)用、費(fèi)用的支出、人員的工資是否確實(shí)用于研究開發(fā)，費(fèi)用歸集審核不易，在實(shí)際政策執(zhí)行中也很難把握。例如新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用稅前可享受加計(jì)扣除。；稅收優(yōu)惠時(shí)間也過短，稅收減免的執(zhí)行期僅限于2018年，并不利于促進(jìn)中小企業(yè)長期發(fā)展。從《意見》表述來看，稅收優(yōu)惠只覆蓋了經(jīng)營規(guī)模和盈利能力很小的企業(yè)，而非所有中小企業(yè)根據(jù)2008年1月1日開始執(zhí)行的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，小型微利企業(yè)是指年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。三是稅收優(yōu)惠力度小，時(shí)效短。我國目前并未采用國際上對(duì)中小企業(yè)普遍采用再投資退稅等稅收優(yōu)惠政策，這在一定程度上制約了中小企業(yè)投資擴(kuò)張的積極性。然而，現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效應(yīng)并不強(qiáng)。同時(shí)，基于稅制設(shè)計(jì)上的差異，一般納稅人只對(duì)進(jìn)銷項(xiàng)抵扣后的差額繳稅，增值額多則多征，無增值額則不征；小規(guī)模納稅人不管增值額多少均按照銷售額的固定比例繳納增值稅，由于缺少抵扣鏈條，盈利能力較差的中小企
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